美國稅改：面向未來的競爭

張茉楠

減稅與稅改是重塑國家競爭力的全球發展大勢。被視為“美國30年來最大規模減稅”的特朗普稅改法案，不僅會對美國產生全方位影響，也正在引發全球連鎖反應。特別是配合特朗普強勢推動的貿易保護主義政策所帶來的全球格局動蕩。根本而言，國家競爭力之戰是企業、技術、成本優勢的爭奪戰，加快推進我國現代稅收制度建設，統籌提升全球競爭力的系統化改革已異常緊迫。

一、美國稅改的核心基礎是重構全球競爭力

稅收作為一個國家基本經濟制度，也越來越成為國家間競爭力與經濟效率比拼的重要體現，因此也被視為特朗普施政的核心。2017年12月22日，美國總統特朗普簽署并發布規模總計1.5萬億美元的《減稅和就業法案》，主要亮點在于大幅降低企業所得稅稅率、相對溫和的降低個人所得稅稅率、大幅降低海外利潤回流稅稅率及一次性征收海外留存利潤，實施稅收屬地制度，其核心則在于“降成本、增實力、促回流”，具體而言這些優惠政策主要包括：降低后的21%的企業所得稅稅率、符合條件的購入資產享受100%的稅前扣除、股息的參權豁免規則、來源于境外的無形所得（ForeignDerivedIntangibleIncome，FDII）享受13.125%的優惠稅率，以及海外企業利潤匯回稅現金部分稅率將從目前的35%下降到15.5%，非流動資產按8%的稅率等。

從特朗普最初競選方案口號——“Make America Great Again”來看，特朗普的競選綱領分為六個核心部分：減稅（征稅制度改革）、擴大基礎設施投資、廢除奧巴馬醫保法案、廢除多德——弗蘭克法案、完善移民制度、貿易保護政策。……