馬來西亞“消費稅”改“銷售稅和服務稅”新政探析

蔣輝清

【摘要】本文主要介紹了馬來西亞的稅改情況，通過對馬來西亞稅改方案新政策的介紹，為在馬來西亞投資的中國企業的稅務管理提供參考。

【關鍵詞】馬來西亞；稅收改革；GST

【中圖分類號】F812.42

2018年5月新成立的馬來西亞政府為加速生產性投資和經濟增長，進一步提升財政的公平性、透明度和問責制；擬通過評估聯邦政府的整體收入基礎，以提升寬度、響應能力和先進性為目標。新馬來西亞政府推行財政改革方案，其中一項基礎政策是取消消費稅（GST），重新引入銷售和服務稅取而代之。

馬來西亞新任首相敦馬哈迪兌現選前承諾，新政府已于2018年5月16日發出一份修改法令及5份撤銷法令，而其法令將于2018年6月1日生效。上述法令將帶來的影響為：自2018 年6 月1 日起，所有消費稅稅率為6%的商品和服務，其稅率將會下調至0%。本文從稅改前后維度，分析GST取消對馬來西亞子公司的影響以及企業的應對方法。

一、GST簡述

2013年10月25日，馬來西亞首相兼財政部長納吉提呈2014年度財政預算案，宣布將從2015年4月1日起實施率為6%的消費稅（Goods & Services Tax，GST），替代原有的10%的營業稅和6%的服務稅。與原有的銷售稅和服務稅相比，消費稅的征稅范圍更廣，除了少數屬于豁免和零稅率供應的項目之外，所有的商品和服務都必須被征收消費稅。其征收管理單位為關稅局。

GST計算模型為：GST=Output tax-Input tax。GST是流轉稅的一種，為價外稅，類似我國的增值稅。其中Output tax即銷項稅額，指為客戶提供產品或服務時銷售價格的6%。Input tax即進項稅額，指供應商或服務商為其提供商品或服務時所支付的成本。……