基于財務視角論事業單位內部控制

黃艷

摘 要：事業單位作為國家進行社會管理的重要部門之一，在其內部管理上引起了高度關注，其中事業單位內部控制制度是有效的提高事業單位內部管理的手段，同時也是保障事業單位公共服務職能的有效履行。本文從財務的角度對事業單位內部控制的職能作用進行了剖析，從三個方面提出了內部控制中存在的問題，同時也從三個方面指出了完善財務管理、提高內部控制能力的措施。

關鍵詞：事業單位 財務 內部控制

中圖分類號：F810.6 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3791（2018）05（c）-0142-02

1 事業單位內部控制的財務意義

事業單位內部財務控制的基本目標就是確保財務信息的真實可靠，保障單位資產的安全和完整，提高財務活動的效率和效益，其職能主要是監督和管理，對促進事業單位行政績效具有不容忽視的重要作用。其一，內部控制通過對財務基礎環境進行管理和優化而保障事業單位財務活動的有序進行。事業單位內部控制制度和控制體系的建立，為單位會計記錄、核算和財務管理提供了規范化的指引，明確了資產管理的程序和費用收支核算管理的辦法，規定了各部門職位的責任權限范圍，從而改善了單位開展財務活動的組織制度基礎，為財務控制的執行提供了保障。其二，內部控制過程可以有效的監控財務計劃的執行。內部控制要求對事業單位的整個經營過程，包括財務活動過程，進行全面的管理和監控，控制評價的主要依據就是本期的財務計劃，通過定期或不定期的對財務活動的各項業務進行定量的檢查，及時的發現偏離財務計劃的事項，分析原因并采取調整措施。

2 事業單位內部財務控制存在的問題分析

2.1 內部財務控制實施缺少必要的環境保障

有效的內部控制制度是要求在各方面條件都適合的情況下才能夠得以實現，但是事業單位的內部情況和內部環境，從很大程度上不能滿足所需條件，具體表現為兩方面，其一是財務控制意識差，其二是缺乏系統性的控制。首先，財務控制意識差，表現為：在事業單位中的領導層或者是管理人員，都僅僅將財務控制理解為對會計核算的簡單控制，沒有認識到財務控制的實際意義，財務控制的管理意義丟失，只計較核算結果和核算內容，與內部控制制度的內容相脫節。其次，缺乏系統性，事業單位中大多數都建立了內部控制的部門，但是行動力差，內部控制的內容相對匱乏，沒有達到內部控制的真正意義。

2.2 內部財務控制效率低下，作用得不到發揮

事業單位在進行財務控制的過程中，出現的一些因素，對控制過程造成了干擾，同時也影響著控制的結果，使內部財務控制效果不能達到預期的效果。其一，財務預算編制不夠細化。在財務預算編制內容中，每一條的范圍都較大，沒有進行細致的劃分，形式主義占據了上風，這樣的編制方式不利益日后工作的開展，即便是工作能夠開展，也會在過程中與實際預算產生嚴重偏差，這樣無形中給財務人員增加了多余的工作。其二，財務的決算與預算內容不一致。事業單位的決算存在著較大的隨意性，使得后期的預算一再的進行調整，根本沒有將預算作為標準來執行，甚至完全忽視預算的存在，財務沒有得到很好的約束。其三，財務的核算不嚴格，財務的管理沒有跟進。事業單位在實際的財務核算和財務管理中，不能嚴格按照規章制度來執行，隨意性較大，主要有：在平日的核算中，有些細小的開支根本不做記錄；對資產進行盤查時，沒有嚴格按照審批程序執行，隨意購進，隨意處理的情況嚴重；財務工作人員之間狼狽為奸，制造虛假的財務數據；報銷程序不嚴格，私自報銷現象嚴重；對于專項資金肆意的挪用，占用專項資金情況嚴重。上述三種行為都不在財務的規范之內，有的也是嚴重的違紀現象，不僅損害了單位的利益，同時對國家的利益也造成了一定的影響。

2.3 財務內部控制監督評價機制不健全

財務的內部控制，要進行有效的防范和監督控制，只有有效的監督和有效的監督，才能保證財務內部控制順利的開展。但是實際情況下，大多數的事業單位財務內部控制監督評價機制不健全，具體表現在以下幾方面：其一，內部監督職能嚴重缺失，由于內部監督部門缺乏獨立性，與財務管理部門的工作不能完全的分開，所以內部控制的監督職能沒有真正的發揮作用。其二，審計監督的工作不夠全面，審計監督工作只是對會計結果的真實性進行監督和審查，沒有關注財務會計管理的效果，所以監督工作不夠完善。其三，不合理的監督評價標準，評價是以預算的指標為基礎，因為在實際會計期間的隨意性較大，往往都是憑主觀意愿，沒有按照預算的標準進行工作，所以產生矛盾的可能性很大。其四，財務內部控制工作的后續工作不能及時跟進，對當期財務活動中發現的問題，不能及時補救，不能很好的為后期的工作開展提供實踐基礎。

3 完善財務管理、提高內部控制能力的措施

3.1 從內部控制環境入手，完善內部控制體系

事業單位中要摒棄以往傳統的觀念，將內部控制制度當做一項企業的管理活動來抓，讓全員都能認識到內部控制的重要性和核心地位。首先，事業單位內部要做好內部控制工作的宣傳，讓全員都能夠對內部控制有深刻的認識和全面的了解，并認識到其重要性，從主觀上愿意參與到內部控制的活動中。其次，在充分認識內部控制制度的同時，要能夠對內部控制制度進行創新，結合事業單位的實際情況，結合以往的實踐經驗，總結和完善內部控制制度，對其進行不斷的完善和創新，將控制內容進行細化，不落下任何一項內容，將具體的執行方法、執行手段都細致化，以期更好的為事業單位的發展而進行有效的內部控制。內部控制制度要全方位，無論是會計、審計、管理、紀檢等方面都要形成嚴格的控制，與此同時要定期加強對會計人員的培訓，以使內部控制制度能夠得到有效的發揮。

3.2 加強內部財務控制全過程的規范水平與執行力度

事業單位要逐步提高內部控制的嚴密性，要充分發揮財務預算的作用。一是要建立科學的預算編制制度，財務預算是財務計劃過程的一部分，也是財務計劃的數量體現，因此必須與財務計劃結合。事業單位應結合政府計劃及上期實際，先由內部各部門在對本期活動進行科學預測基礎上制定部門預算，上報給單位財務部，財務部制定最終的預算計劃。二是加強預算的執行，由財務部對各部門預算執行情況進行總體監督，由各部門會計人員對本部門預算執行進行自我控制，加大預算執行獎罰力度，提高預算重視程度。三是重視決算管理，反饋預算完成效果。

3.3 重視內部控制財務評價與審計監督

如何實現事業單位的監督職能，其一，要能夠發揮審計監督機構的獨立性，該機構要獨立于事業單位，更要獨立于財務部門，實現真正意義上的獨立，與此同時結構中要配備專門的綜合素質較高的審計人員。其二，選用審計方式盡量要靈活，針對不同的業務選用不同審計手段，同時要能夠加大審計力度，發現問題要能夠及時的指出來，及時的解決和完善。

4 結語

建立內部控制體系和內部控制制度，是事業單位響應國家和政府號召的有力體現，也是對國家政策的認真貫徹執行。但是由于事業單位的特殊性，以及經濟業務的特殊性，所以控制制度的實現效率不是很高。但是隨著社會主義市場化進程的不斷發展，事業單位也會慢慢的融入到社會主義經濟市場中，其經營業務的效率也必然得到提升，所以事業單位內部實行有效的內部控制制度可以更為有效的監督業務活動的同時，也為事業單位的發展有著重要的影響。

參考文獻

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[2] 徐曰軍.基于財務視角論事業單位內部控制[J].財經界，2012（7）：215，217.