淺談電子商務審計風險的成因及防范措施

廖佳慧

摘 要 隨著信息技術的蓬勃發展，電子商務成為其最重要的產物之一。因此，電子商務審計也成為時下關注的熱點話題。電子商務審計的興起改變了傳統的審計模式，同時審計風險也隨之增加。文章從三個方面具體分析了電子商務審計風險的成因，其中包括電子商務行業運營環境不足，電子商務相關法律法規不健全，內部控制不完善，電子商務行業員工職業素質和能力不足，審計方法的局限性及審計軟件的落后。最后就電子商務審計風險的成因提出相應的防范對策。

關鍵詞 電子商務；審計環境風險；審計對象風險；審計主體風險

一、電子商務審計風險的成因

（一）電子商務迅速發展導致營運環境不足

近年來，我國電子商務行業發展迅猛，交易額持續增長。電商行業在我國經濟中正扮演著愈加重要的角色，市場競爭壓力巨大。電子商務的興起，使得更多的企業開始涉足于這一行業，導致國內的電子商務行業的愈加壯大和越來越激烈的市場競爭。不僅國內市場的競爭壓力增大，由于網絡技術的深入發展，企業還需面對國外的競爭壓力。想要從中脫穎而出，企業必須要有先進的科技技術和扎實的綜合實力。

（二）電子商務發展迅猛

由于電子商務立法的不完善造成電子商務企業在經營過程中缺少完善的法律依據和正確的法律指導。這給電商企業帶來發展上的制約，同時相應的也不能發揮電子商務法律法規對該行業企業的規范性作用。

（三）內部控制程序化

在電子商務的環境下，由于交易系統、數據庫（database）及網絡（Internet、Extranet、Intranet）的引入，導致擴大了內部控制的范圍，使得內部控制愈加復雜。在未引進計算機審計系統前，企業只需對會計人員、會計資料、業務處理方法及程序進行控制即可，在引進后，則需對除上述各項外的計算機審計系統、審計軟件及相關機器設備進行控制，內部控制的復雜化，導致內部控制所需承擔的工作量增加，但是，當代電商行業企業的內部控制系統發展的還不夠成熟，不能很好的完成，導致了電子商務審計風險的出現。

（四）電子數據易篡改

隨著電子商務審計的運用，使得會計信息的儲存電子化，更容易被操作人員隱瞞和篡改。因此注冊會計師一般只能通過在線查詢或咨詢的方式獲取審計信息，這不僅加大了獲取審計線索的難度，也將導致所獲取的電子數據的客觀性與準確性的降低。而且，電子商務行業屬于新興產業，出現的時間不長，但企業內部員工篡改信息的事件卻經常出現，由此可見該行業的從業人員的職業素質還有待提高，并且若是沒有完善內部控制系統，相關人員之間缺少相互間的制約與監督，那么會計信息將會更容易被篡改，注冊會計師所獲得會計信息必將存在漏洞，電子商務審計風險也勢必會產生。

（五）審計方法的局限性及審計軟件的落后

當代企業的規模日益擴大，審計方法也從20世紀初期時的詳細審計演變成如今常用的抽樣審計，不再對企業全部的信息數據進行詳查，而只檢查相關的報表及財務記錄。以所抽取的樣本的特性去判斷企業總體的特性。雖然抽樣技術在不斷的發展，且抽樣審計更能應對企業現在所面對規模不斷擴大，經濟業務逐漸增多的局面，但這將導致審計信息的不完整，造成審計風險。

二、基于電子商務審計風險防范對策

（一）完善電子商務行業的物流體系

電子商務產業的健康發展與物流體系的改進密切相關。成熟的物流體系可以有效的減少被審計單位的經營失敗的可能從而達到控制電子商務審計風險的目的。我國的電商行業起步相較于發達國家比較晚，以至于物流體系還不夠健全，有很大的發展空間。所以，現在的當務之急就是努力的去完善我國的物流體系。一般而言，第三方物流的物流網絡與物流體系比自有物流要大得多，使得第三方物流的配送效率也要高得多。

（二）完善電子商務相關的法律法規

為使得電子商務行業的商業行為得到監督，有健全的法律依據，對這一行業的立法的完善刻不容緩。我國電子商務立法比起西方國家起步晚，與其相比還有很大的差距，所以我國更應該加快制定電子商務相關法律法規的步伐，制定出符合我國國情的相關法律法規，我們可以通過借鑒其他發達國家的立法經驗來輔助我國電子商務的立法，為電子商務企業提供公平競爭的法律環境，并保障消費者的合法權益和隱私，打擊網絡犯罪，保護無形知識產權。使得電子商務產業發展得到保障，從而有效的控制該行業的審計風險。

（三）完善電子商務企業的內部控制

在電子商務企業的內部，信息都由計算機來進行傳遞，使得企業的勞動力的需要減少，計算機系統承擔了大部分的工作。這改變了傳統方式下的人與人之間相互的牽著和監督，產生了新的企業內部控制的隱患，為消除該隱患，企業的內部控制就應該做到計算機的系統操作和監督相分離，分別設立操作和監控的兩個崗位，使二者相互牽制，從而有效的控制電子商務審計風險。

（四）提高電子商務企業員工的職業素質和能力

人才儲備對企業長久的生存和快速的發展有著重大意義，尤其是在電子商務行業，相關人才的缺口更大。為了能留住人才，企業應該獎勵完善的激勵和獎懲制度，和良好的企業文化，從而提高電子商務企業員工的職業素質和能力。當僅僅是留住人才還不夠，還得加強人才的培養，使得企業能有足夠多的人才去進行市場的競爭。對于企業內部員工要進行一定的培訓，使其能夠了解相關的電子商務知識，了解電子商務每個環節的基礎知識。除此之外，還要注重他們職業素質的教育，提高他們的職業素質。

（五）開發新的審計軟件

經調查發現，當前被各個行業所廣泛使用的審計軟件或多或少都存在著不足之處，即使一些錄入與查詢的基本要求可以被滿足，但通用性較差，尤其是對于電商行業這一類需要更專業的審計軟件的產業而言。所以優化當前的審計軟件和開發新型的審計技術迫在眉睫。電商行業可以與專業的審計部門共同協作，將雙方的專業知識相結合，開發出有更高實用性的審計軟件，也要著力于提高軟件的專業性和安全性。

三、總結

并且由于電商行業已進入高速成長期，電子商務審計也成為我國這一行業的重要發展方向。所以，結合我國電子商務的實際情況，對電子商務審計進行研究是刻不容緩的。本文基于電子商務環境下，對電子商務審計風險的成因及防范進行探究。但由于筆者缺乏審計及電子商務的實踐經驗，且不具備全面的理論知識，本文的內容存在著不足之處，所提防范對策并不具體，有待于以后進一步的探索和努力。

參考文獻：

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