營改增對企業(yè)財務(wù)管理的影響及對策研究

邱婷

摘 要：伴隨著市場經(jīng)濟的全面進步和發(fā)展，營改增受到了社會各界的廣泛關(guān)注，在企業(yè)財務(wù)管理機制建立的過程中順應(yīng)營改增相關(guān)要求，才能實現(xiàn)經(jīng)濟效益和社會效益的雙贏。本文簡要分析了營改增的內(nèi)涵，并闡釋了營改增對于企業(yè)財務(wù)管理產(chǎn)生的影響，最后對企業(yè)管理對策予以討論，僅供參考。

關(guān)鍵詞：營改增；企業(yè)財務(wù)管理；影響；對策

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1671-2064（2018）19-0225-02

1 營改增概述

營改增的全面落實對結(jié)構(gòu)性改革具有非常重要的意義，真正為經(jīng)濟轉(zhuǎn)型發(fā)展提供了保障，在整合經(jīng)濟管理機制的基礎(chǔ)上，也為經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)和支持。所謂營改增，就是將傳統(tǒng)繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項目轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀愴椖浚瑥亩鴾p少了重復(fù)征稅的問題。需要注意的是，營改增是一項非常關(guān)鍵的稅收改革機制，對于各個行業(yè)都具有重要意義，能在減少企業(yè)實際稅收負擔的基礎(chǔ)上，為市場經(jīng)濟合理性發(fā)展以及產(chǎn)業(yè)全面融合奠定基礎(chǔ)。企業(yè)只有在實際發(fā)展進程中把握營改增的改革契機，結(jié)合自身實際情況建立相應(yīng)的財務(wù)管理運行結(jié)構(gòu)，才能真正適應(yīng)營改增的發(fā)展需求，實現(xiàn)整體管理流程的全面推進，為企業(yè)自身可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)設(shè)良好的財務(wù)環(huán)境，踐行經(jīng)濟效益和管理效益雙贏的發(fā)展目標。

首先，營改增項目運行后，其本身是為了減少企業(yè)的稅負，從根本上減少重復(fù)征稅對企業(yè)發(fā)展造成的制約性影響，從而真正意義上完善我國國內(nèi)稅后的體制管理結(jié)構(gòu)，保證管理工作和財務(wù)監(jiān)督運行體系的完善和系統(tǒng)化改革。

其次，營改增項目是促進我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵，在全球經(jīng)濟一體化不斷發(fā)展的時代背景下，要想順應(yīng)市場發(fā)展趨勢，就要積極推進改進機制和改革動力，真正促進產(chǎn)業(yè)融合，有效實現(xiàn)國內(nèi)新興第三產(chǎn)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

最后，營改增項目運行后，企業(yè)能享受出口退稅的優(yōu)惠政策，這也是一項較為有效的激勵機制，為我國提升市場競爭力奠定堅實基礎(chǔ)，也為跨國公司全面進步奠定基礎(chǔ)[1]。

2 營改增對于企業(yè)財務(wù)管理的影響

在企業(yè)落實營改增相關(guān)政策的過程中，其本身對企業(yè)財務(wù)管理結(jié)構(gòu)會產(chǎn)生影響，需要引起企業(yè)相關(guān)部門的高度關(guān)注，踐行統(tǒng)籌性較好的監(jiān)督管理機制，確保能真正發(fā)揮營改增的實際意義和價值，為企業(yè)全面可持續(xù)進步提供保障。

2.1 營改增對企業(yè)計稅基礎(chǔ)和適用稅率產(chǎn)生影響

在營改增政策落實后，盡管整體行業(yè)稅負會有所下降，但是，針對一些企業(yè)而言稅負數(shù)值參數(shù)并沒有降低，甚至?xí)霈F(xiàn)反彈增加的趨勢。究其原因，主要是因為營業(yè)稅本身就是將企業(yè)營業(yè)額作為計稅基礎(chǔ)進行征稅處理的，而增值稅則不然，其計稅基礎(chǔ)是不含稅的銷售價格，這就使得增值稅和營業(yè)稅在計稅基礎(chǔ)以及適用性稅率方面存在很大區(qū)別，一部分企業(yè)稅稅負也就會出現(xiàn)增大的問題。比如，一些材料成本較低但是人力成本較高的企業(yè)，營改增后一些可以抵扣的進項稅額并沒有變化，與此同時，銷項稅額卻出現(xiàn)了增多，這就會增加企業(yè)的增值稅稅額。基于此，要想真正順應(yīng)營改增的政策發(fā)展要求，就要結(jié)合自身實際發(fā)展現(xiàn)狀，合理性對給水基礎(chǔ)和使用稅率予以管理規(guī)劃，一定程度上發(fā)揮營改增的優(yōu)勢，減少企業(yè)稅收負擔[2]。

2.2 營改增對企業(yè)財務(wù)報表產(chǎn)生的影響

在營改增推進的過程中，其對企業(yè)資產(chǎn)負債表、經(jīng)濟利潤表以及現(xiàn)金流量表等進行了相應(yīng)的分析。

第一，對于企業(yè)資產(chǎn)負債表的登記和分析而言，營改增本身就是因為進項稅額抵扣的過程造成固定資產(chǎn)入賬價值的減少，此時，企業(yè)的累積折舊也會隨之減少，造成相應(yīng)的變化。

第二，對于企業(yè)經(jīng)濟利潤表而言，在營改增運行后，主營業(yè)務(wù)收入和營業(yè)稅金/附加會出現(xiàn)變動。營業(yè)稅稅額在營改增運行后，相應(yīng)的營業(yè)稅金和附加徹底消失，相應(yīng)的稅務(wù)結(jié)構(gòu)則會在增值稅資產(chǎn)負債表中表現(xiàn)出來，這就會增加利潤表中的營業(yè)利潤。

第三，對于現(xiàn)金流量表而言，在營改增項目運行后，增值稅要借助銷項稅額的抵扣流程，有效抵扣進項稅額，從而完成繳納，基于此，營改增運行使得企業(yè)投資活動的現(xiàn)金流量會呈現(xiàn)出縮減的狀態(tài)[3]。

2.3 營改增對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理產(chǎn)生的影響

在對營改增項目進行全面分析后不難發(fā)現(xiàn)，營改增項目的推進和運行使得稅收制度呈現(xiàn)出多樣化發(fā)展趨勢，若是企業(yè)沒有對調(diào)整部分進行有效處理，必然會對企業(yè)的財務(wù)管理結(jié)構(gòu)和運行效率造成影響，甚至?xí)霈F(xiàn)財務(wù)風(fēng)險。并且，在營改增項目運行后，企業(yè)應(yīng)繳納的稅額的計算過程以及適用稅率的選擇過程都出現(xiàn)了一定的偏差，這就會導(dǎo)致企業(yè)會計核算難度的增加，甚至?xí)关攧?wù)管理過程存在風(fēng)險問題。另外，營改增運行過程中，一定程度上加大了企業(yè)應(yīng)繳稅額計算難度以及稅率選擇的靈活性，企業(yè)若是不能從實際需求和管理要點出發(fā)，就會造成操作過程和空間管理體系的失衡，也會對企業(yè)財務(wù)管理體系造成影響和制約，使得風(fēng)險隱患因素的流程，使得企業(yè)不能開展更加科學(xué)化的財務(wù)風(fēng)險管理工作[4]。

3 營改增背景下企業(yè)管理對策分析

為了進一步順應(yīng)營改增的發(fā)展需求，企業(yè)要從財務(wù)管理機制和管控要點出發(fā)，確保具體問題具體分析，結(jié)合可能存在的風(fēng)險因素進行統(tǒng)籌監(jiān)督和管理，確保相應(yīng)管控標準的合理性和完整程度。最重要的是，營改增過程對于企業(yè)發(fā)展而言既是機遇也是挑戰(zhàn)，企業(yè)只有從實際發(fā)展體系和市場需求層面出發(fā)，發(fā)揮自身優(yōu)勢，有效順應(yīng)營改增產(chǎn)生的變化。并且，企業(yè)管理人員要結(jié)合宏觀要求和環(huán)境參數(shù)的變動，調(diào)整企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)，有效制定更加合理的財務(wù)管理機制，確保企業(yè)能實現(xiàn)全面可持續(xù)發(fā)展。

3.1 完善內(nèi)部控制和監(jiān)督

為了順應(yīng)營改增管理要求，企業(yè)要從內(nèi)部管理體系升級層面出發(fā)，整合管理流程和管理要點，確保內(nèi)部控制和監(jiān)督過程的完整性，從而為企業(yè)全面可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。因為營改增為企業(yè)財務(wù)管理帶來了一定的風(fēng)險項目，與此同時，也對企業(yè)財務(wù)管理提出了較高的要求。基于此，企業(yè)要想實現(xiàn)良好發(fā)展的目標，就要從自身經(jīng)濟運行現(xiàn)狀出發(fā)，確保相關(guān)工作和財務(wù)管理流程的全面升級，構(gòu)建完整的內(nèi)部監(jiān)督控制機制[5]。

一方面，內(nèi)部監(jiān)督體系要對增值稅專用發(fā)票的開具進行集中監(jiān)督管理，落實精細化管理流程，對開具過程進行每個流程的監(jiān)督和完善，針對其中存在的問題進行及時解決，以保證定期完善檢查工作，從而一定程度上規(guī)避增值稅專用發(fā)票虛開漏開的問題。

另一方面，企業(yè)要實際管理機制建立后，要結(jié)合自身發(fā)展需求和財務(wù)管理體系，確保能對財務(wù)管理人員的權(quán)限和責任范圍進行監(jiān)督，有效升級權(quán)責管理機制，維護獎懲體系的合理性，也為后續(xù)管控標準的全面優(yōu)化奠定基礎(chǔ)。另外，要將獎懲機制和內(nèi)部監(jiān)督體系結(jié)合在一起，從而提高相關(guān)人員對于企業(yè)財務(wù)管理和監(jiān)督體系的重視程度。只有保證內(nèi)部控制機制和內(nèi)部監(jiān)督體系的完整性，才能科學(xué)化減少企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險。

3.2 規(guī)范發(fā)票管理流程

在營改增項目運行過程中，發(fā)票管理十分關(guān)鍵，其不僅是企業(yè)順應(yīng)市場發(fā)展需求的證明，也是關(guān)乎到企業(yè)自身經(jīng)濟利益的憑證，會對企業(yè)的稅收項目產(chǎn)生影響，這就需要企業(yè)對發(fā)票予以系統(tǒng)化管理，建立健全統(tǒng)籌性較好的監(jiān)督管理機制。在營改增項目運行后，其具體的發(fā)票內(nèi)容和納稅申請項目都會出現(xiàn)變化，這就使得具體的財務(wù)管理機制會受到影響，甚至存在風(fēng)險問題[6]。

另外，在增值稅專用發(fā)票中，相關(guān)內(nèi)容本身就涉及到進項稅額抵扣，也和納稅額相關(guān)，這就需要相關(guān)人員對專用發(fā)票的開具過程、流通過程以及使用過程等進行全面監(jiān)督和管理，按照標準化要求和流程完成監(jiān)督工作，從根本上減少財務(wù)風(fēng)險問題的出現(xiàn)。

3.3 整合管理人員專業(yè)水平

企業(yè)要想順應(yīng)營改增的發(fā)展要求和市場趨勢，就要積極整合管理人員的綜合素質(zhì)，創(chuàng)建專業(yè)人才隊伍，保證其能有效提升企業(yè)財務(wù)管理流程的完整性和科學(xué)性，維護管理過程和財務(wù)風(fēng)險監(jiān)督體系的系統(tǒng)化程度。財務(wù)管理專業(yè)人員不僅是企業(yè)風(fēng)險管理的關(guān)鍵任務(wù)，也是風(fēng)險問題的防范者，其工作水平和相關(guān)問題的處理能力直接決定了整個企業(yè)的發(fā)展方向，基于此，在營改增項目全面運行的過程中，相關(guān)部門要積極應(yīng)對外界宏觀環(huán)境的變化，結(jié)合自身發(fā)展現(xiàn)狀制定有效的財務(wù)管理計劃[7]。

一方面，企業(yè)要積極開展相應(yīng)的專業(yè)化人才培訓(xùn)項目，保證相關(guān)人員都能明確自身的工作職責和工作重點，合理性維護管控效率和管理水平。并且，要將企業(yè)員工職業(yè)水平和管理能力作為培養(yǎng)的重點，確保相應(yīng)財務(wù)管理計劃和組織機制的針對性和科學(xué)化程度。

另一方面，要對企業(yè)財務(wù)管理人員進行針對性的考核，結(jié)合獎懲機制，調(diào)動相關(guān)人員的工作積極性，保證其能在充分學(xué)習(xí)營改增政策要求的同時，提高自身的實踐能力，將其和企業(yè)財務(wù)管理具體工作結(jié)合在一起，保證企業(yè)能在順應(yīng)營改增發(fā)展需求的基礎(chǔ)上，提高綜合管理水平和管控效率，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)，也能從根本上順應(yīng)改革趨勢和發(fā)展要求[8]。

4 結(jié)語

總而言之，在營改增項目發(fā)展進程中，企業(yè)要整合企業(yè)財務(wù)管理流程，積極提升管理人員綜合素質(zhì)的同時，確保相應(yīng)制度的完整性和合理性，結(jié)合市場運行要求整合戰(zhàn)略發(fā)展目標，維護管理控制效率，也為企業(yè)在激勵的市場競爭中占據(jù)主動提供保障，實現(xiàn)經(jīng)濟可持續(xù)增長。

參考文獻

[1]尹旭.淺談營改增對企業(yè)財務(wù)管理的影響以及加強對策[J].經(jīng)濟研究導(dǎo)刊，2013，（13）：145-146.

[2]陳玉嬌.試論“營改增”對房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理的影響[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2015，（3）：265-265，267.

[3]馮宇波.“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理的影響及應(yīng)對辦法[J].中國商論，2016，（15）：30-31.

[4]唐婷婷.“營改增”政策對服務(wù)業(yè)企業(yè)財務(wù)管理的影響[J].中國商貿(mào)，2015，（8）：25-26，27.

[5]楊彩霞.探討營改增對企業(yè)財務(wù)管理的影響及對策 ——以電信行業(yè)為例[J].中國商論，2018，（10）：139-140.

[6]鄧艷林.淺議“營改增”對建筑企業(yè)財務(wù)管理的影響及應(yīng)對策略[J].山西財經(jīng)大學(xué)學(xué)報，2016，（z2）：70-71.

[7]李琴.淺議營改增對企業(yè)財務(wù)管理的影響 ——以煙草行業(yè)為例[J].中國商論，2016，（36）：79-80.

[8]畢雪超.“營改增”對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)管理影響分析[J].當代經(jīng)濟，2015，（11）：52-53.