國家出版基金項目經費使用、核算及驗收時應注意的問題①

◎ 姚慧敏 劉彥龍

截至2018年，國家出版基金共資助了3 300多個優秀項目，投入財政資金累計42.4億元。各出版單位非常重視出版基金的申報，多數項目從完成時間到項目成果質量，都有良好的表現。但也有少數項目，仍然存在項目延期、經費使用不合規、核算不合理等情況。2017年國家出版基金綜合績效考評結果顯示，432個已結項目的實施情況總體良好。其中，得分在90（含）分以上、被評為“優秀”的項目為224個，占51.9%；得分在80（含）—90分之間、被評為“良好”的項目為192個，占44.4%；得分在70（含）—80分之間、被評為“合格”的項目為16個，占3.7%。以上數據表明，各項目承擔單位的項目實施過程和管理還存在很大的提升空間。本文結合作者的工作實踐和經驗，著重談談國家出版基金項目的經費使用、核算和驗收問題。

一、高度重視國家出版基金項目的經費使用和財務核算

在簽訂國家出版基金資助項目協議書15日內，國家出版基金規劃辦公室會給項目承擔單位寄發首次撥款通知，并按有關規定辦理撥款手續。項目承擔單位的財務部門在收到基金經費時，必須熟知國家出版基金資助項目協議規定，了解本項目的資金支持額度及項目進度，向項目負責人及相關人員了解項目的稿酬標準、字數、印張、版式、用紙等情況，核實相關的合同，以及國家出版基金資助項目經費使用管理辦法及相關廉潔保障制度，對項目的成本支出，包括直接成本和間接成本做出預算，才可對項目進行核算。

出版基金核算的基本原則是：出版基金資金性質屬于財政資金，撥付時不需要開具發票；出版基金要簽訂三方協議書；出版社要結合項目實際情況，研究制定國家出版基金資助項目質量和進度保障措施、國家出版基金資助項目經費使用管理辦法及相關廉潔保障制度；資金使用遵循收付實現制原則，不要預提或往來掛賬。

財務核算科目設置及核算的總原則是：項目承擔單位須將資助經費納入單位會計核算體系，設置專賬核算，確保專款專用。單位法人、項目負責人和財務負責人對經費的安全與合規使用承擔直接責任。

資金核算可以通過專項應付款、遞延收益科目或者營業外收入來核算資助經費。在收到資助經費時，借記銀行存款科目，貸記以上科目；經費支出時，借記以上科目，同時貸記銀行存款、生產成本、應交稅金、營業外收入等科目。

在此須注意，遞延收益科目（或專項應付款科目）核算的金額要與資助協議書的金額一致，而不只是已經撥付的金額。另外，支付個人勞務（包括稿酬、審稿費等）時，要符合《關于加強新聞出版中央財政資金項目支付個人報酬事項管理的通知》新廣出發（2015）20號，并使用固定表格。此文件中明確，所稱的支付個人報酬事項是指新聞出版單位使用中央財政資金支付個人稿費、編輯費、審稿費、校對費、設計費、翻譯費等，包括但不限于以上列舉的支付事項（以下簡稱報酬）。此文件對項目單位支付個人報酬事項提出了七項具體要求，包括建立健全支付個人報酬管理制度、合理設置報酬支付的業務崗位、加強報酬支付業務流程控制、加強報酬支付事項審批控制、加強代扣代繳個人所得稅控制、加強報酬支付事項審核控制、加強報酬支付事項支付控制等。

涉及支付個人勞務的，一定要有相關的合同。出版合同是財務部門支付報酬的依據，新聞出版單位需在合同中明確報酬支付標準、支付方式、支付條件等內容，在報酬核算和支付中切實按出版合同執行。

出版單位應強化納稅意識，嚴格執行個人所得稅法、實施條例、稅收征管法等關于代扣代繳個人所得稅的規定，準確計算應代扣代繳的個人所得稅并按時繳入國庫；支付現金報酬，應由領取人簽字，非作者本人領取應取得授權代領證明；銀行轉賬支付報酬，原則上應支付到每一位作者本人賬戶并留存支付憑證。

財務核算之前要認真學習資金協議書，對各項支出做出初步的預算和規劃，按照出版社制定的資金使用辦法的規定，把資助資金用完、用好。

除直接成本外，可以對承擔項目期間，參與部門、參與人員發生的薪酬、辦公費、招待費，甚至項目相關人員發生的費用，資產的使用、折舊等，采用合理的測算方法，計算出自籌的資金，使決算表數據真實、合理。

另外，制定經費管理辦法時一定要闡明經費的開支范圍、開支標準和支出程序。開支范圍一定是圖書直接成本部分，即使是大型項目，資助經費中也可能有15%左右的其他支出，但是僅限于差旅費、會議費等支出，不可以用于招待費、禮品等支出，更不可用于單位員工的獎勵。

二、做好國家出版基金項目的年檢和驗收工作

出版基金的年檢和驗收一般采取專家評審打分的方式，主要在材料報送、成果質量、經費管理三方面進行打分。

由基金辦組織實施的結項考評，依照以下程序進行：項目承擔單位按規定將申請結項材料報送主管單位；主管單位對相關材料進行審核，簽署意見后報送基金辦；基金辦組織專家，根據項目申請書、項目協議書及有關管理規定對資助項目進行驗收。結項驗收分現場驗收（一般金額在300萬以上）和集中驗收兩種。結項考評即基金辦組織對已完成的資助項進行結項驗收和考評。

結項驗收需要注意的是：進度及變更管理；成果質量；經費管理方面，是否制定資助項目經費使用管理辦法并明確使用范圍、支付標準和支付程序；是否制定廉潔保障制度；經費使用是否符合范圍、標準和程序，是否做到專款專用，有無挪作他用及其他損失浪費等現象；是否將資助經費納入單位會計核算體系統一核算并單獨設賬管理，會計憑證及相關資料是否完整、真實、合理、有效。

考評一般按總分計，低于70分為“不合格”，其他檔級前文已有提及。凡項目成果存在內容導向錯誤、侵權盜版、編校差錯率超過1/10000等問題的，一律評為“不合格”；凡未經批準大幅縮減規模的，或資金使用嚴重違規的，一律評為“不合格”。對不合格項目，追回已撥經費，并取消項目承擔單位1-5年申請新資助項目的資格。

結項驗收之前，出版基金項目承擔單位還要做到：

保證項目資助資金支出范圍合規，標準明確，程序規范，金額準確，資料齊全。集中驗收需提供財務資料的復印件。建議在平時核算時就收集整理財務資料，每發生基金支出時就復印一份，不要等最后驗收時再復印資料，以免遺漏。

簽訂協議書后就要制定資金管理辦法及廉潔管理制度。這個辦法和制度要盡可能詳盡，不要過于單薄。

有關的財務資料，包括原始憑證、記賬憑證、合同、協議等資料完整，并裝訂成冊，盡量整齊美觀。

注釋

① 本文的部分數據來自國家出版基金辦公室網站。