JL商貿(mào)公司的應(yīng)收賬款管理研究

【摘要】本文研究了JL商貿(mào)公司應(yīng)收賬款存在的問題，在此基礎(chǔ)上提出完善JL商貿(mào)公司應(yīng)收賬款管理的對策建議。希望本文的研究能夠為JL商貿(mào)公司的應(yīng)收賬款管理問題提供借鑒。

【關(guān)鍵詞】JL商貿(mào)公司 應(yīng)收賬款 管理

一、公司簡介

JL商貿(mào)公司從事酒類營銷，承擔各大超級及賣場的白酒、紅酒供貨業(yè)務(wù)。旗下經(jīng)銷五糧液、茅臺、瀘州老窖、水井坊、西鳳等眾多品牌的暢銷系列。經(jīng)過十多年的不懈努力，“JL”這個名字已然成為業(yè)界響亮的品牌，現(xiàn)今JL商貿(mào)已是省內(nèi)部分超市酒類中最大供貨商。公司具有完善的法人治理結(jié)構(gòu)、優(yōu)秀的管理團隊、先進的經(jīng)營理念、科學的發(fā)展戰(zhàn)略、良好的運行機制以及健全的規(guī)章制度。

二、JL商貿(mào)公司應(yīng)收賬款管理存在問題分析

（一）應(yīng)收賬款的風險防范工作不到位

JL商貿(mào)公司在經(jīng)營活動中，過于重視產(chǎn)品銷售量而忽視了應(yīng)收賬款回收工作。銷售人員在前期的銷售業(yè)務(wù)中對客戶不了解或礙于工作需求，在知道現(xiàn)有客戶信用存在風險的前提下，卻仍與客戶進行業(yè)務(wù)合作，從而導致無法及時回收賬款，資金長期被占用。在應(yīng)收賬款的回收過程中，企業(yè)未重視應(yīng)收賬款的風險防范工作，也未充分利用現(xiàn)有資源，而是將管理簡單化，忽視了潛在的風險。這也就導致發(fā)生債權(quán)時，無法做到應(yīng)收賬款的風險轉(zhuǎn)移，也無法處理之后的資金短缺問題。當客戶、業(yè)務(wù)人員、甚至公司的領(lǐng)導都無法管控資本時，資金鏈將會出現(xiàn)斷裂，對企業(yè)發(fā)展帶來嚴重不利影響。

（二）缺乏科學的信用管理政策

JL商貿(mào)公司在發(fā)展過程中，為了獲得更多的客戶資源，盲目的追求新客戶的開發(fā)，缺乏對新客戶信用評估，未準確掌握新客戶最新的財務(wù)狀況，導致應(yīng)收賬款回收不及時。

造成應(yīng)收賬款風險加大的主要原因在于，JL商貿(mào)在對客戶的信用管理政策上缺乏科學性。一方面企業(yè)未對不同的客戶使用不同的信用政策，給信用度較低的企業(yè)和還款及時的企業(yè)提供相同的信用條件，導致了一些信用度不好的企業(yè)同時也享用到了較好信用政策，為其惡意拖欠賬款提供便利。另一方面有時企業(yè)為擴大銷售，對客戶信用方面沒有深入調(diào)查的情況下，或已經(jīng)了解到客戶資信不佳，但為了一時的高收入、高利潤，盲目地賒銷爭奪市場，忽視了企業(yè)的流動資金能否及時收回。

（三）會計監(jiān)督職能作用不到位

企業(yè)的財務(wù)部門沒有有效的管理應(yīng)收賬款方面，也沒有人對主管匯報周轉(zhuǎn)率，流動資產(chǎn)占有率，賬齡，壞賬準備等。應(yīng)收賬款在他們眼里只是數(shù)據(jù)而已；此外，關(guān)于明細賬的登記也不健全。在企業(yè)外部，缺乏與客戶之間往來賬目的核對活動，在企業(yè)內(nèi)部，不定期提供詳細賬目給銷售部，如此一來，后續(xù)工作均無法順利開展了。這種被動的財務(wù)工作，就是企業(yè)資金發(fā)展受阻的最大原因。

（四）缺少合理有效的催收措施

在壞賬發(fā)生之前或發(fā)生之初，因財務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員工作溝通不到位，或業(yè)務(wù)人員與客戶溝通不足，對客戶了解度不足，使呆賬、滯賬隨時間增加，沒有得到及時遏制，長期占用資金，甚至演變成為壞賬。而財務(wù)工作人員未能及時與業(yè)務(wù)人員溝通，在某些特定的時間內(nèi)對客戶了解不及時，對風險把握力的不確定，進而從某種程度上助長了這一現(xiàn)象的發(fā)生。舉例而言，某個在過往的信用良好的客戶，因市場變化而導致經(jīng)營困難，財務(wù)人員對其不了解，卻還是使用以往的信用額度與賬期，使得客戶能壓貨囤貨，且長期未回款，導致大額資金被占用。

三、JL商貿(mào)公司應(yīng)收賬款管理的對策建議

（一）強化應(yīng)收賬款的風險防范，提高企業(yè)風險管理水平

JL商貿(mào)公司需要建立一個和應(yīng)收賬款有關(guān)的嚴格監(jiān)控體系與預警機制。這一監(jiān)控體系應(yīng)該包含各個環(huán)節(jié)，如賒銷發(fā)生，逾期風險的預警，收賬風險的預警等。有利于財務(wù)部分析管理企業(yè)的應(yīng)收賬款，以及計提準備金納入當期費用。在企業(yè)各個部門的合作中，尤其要加強財務(wù)部與銷售部之間的配合，只有雙方做到互相監(jiān)督與促進，應(yīng)收賬款的回收率才能大大提高。財務(wù)部門和銷售部門進行應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)，促進企業(yè)銷售的目的。而普通工作人員應(yīng)對公司做到認真負責，加強自我約束，保證對客戶的認識，保證公司資金的安全性。

（二）制定合理的信用管理政策

如何有效地制定并執(zhí)行企業(yè)的信用管理政策？現(xiàn)提出如下有關(guān)信用政策的幾點建議。首先，JL商貿(mào)公司制定信用銷售的信用期限，客戶經(jīng)營情況惡化，可以對其信用期限進行縮短調(diào)整；對于經(jīng)營情況良好的客戶，可以在期限不變的情況下增加其信用期限。其次，JL商貿(mào)公司制定信用銷售的現(xiàn)金折扣和折扣期限。企業(yè)在信用銷售的前提下，為客戶提供發(fā)票金額的折扣，并僅限短時間內(nèi)；企業(yè)在價格上給予現(xiàn)金折扣給那些現(xiàn)金支付的客戶，這是出于鼓勵客戶使用現(xiàn)金進行交易的目的。最后，JL商貿(mào)公司制定信用銷售的信用標準和信用額度。信用標準有其最低條件，即客戶獲得企業(yè)經(jīng)營信譽，是預期的壞賬損失率。當對于滿足企業(yè)制定合理的信用標準后，將給予客戶信用優(yōu)惠，這就需要考慮如何使用信用額度。對于年均銷售額100萬元以下并出現(xiàn)3次以上延期一個月付款的賒銷客戶取消信用銷售資格。

（三）加強企業(yè)會計監(jiān)督管理職能

作為會計管理人員，應(yīng)收賬款的日常管理是必修課，應(yīng)該用最短的時間對應(yīng)JL商貿(mào)公司收賬款信息進行準確的登記與記錄，并深入分析其信用賬戶，以此來推測信用關(guān)系的具體發(fā)生時刻。所以對應(yīng)收賬款進行全面有效地監(jiān)督管理。在應(yīng)收賬款的日常管理中，尤其需要注意認真核查評價相關(guān)客戶的信用等級，對其信用額度進行觀察，確保其有沒有超出規(guī)定額度，防止其拖欠數(shù)額超出規(guī)定。同時，要加強對應(yīng)收賬款的事后管理。

（四）加強應(yīng)收賬款賬齡追蹤分析及完善催收制度

為了防止JL商貿(mào)公司快到期的應(yīng)收賬款由于特殊原因而不能及時支付的情況頻繁發(fā)生，賒銷人員需要提前采取有效催收制度。為了爭取收回欠款，保持成本的完整，JL商貿(mào)公司賒銷人員最先要做的步驟就是分析拖欠原因，根據(jù)客戶的實際狀況對其分類：一類是資信狀況良好的客戶，若其出現(xiàn)的未及時支付情況是由經(jīng)營困難，資金暫時周轉(zhuǎn)困難造成的，那么可考慮與其長期建立的合作關(guān)系而為其適當延期，這樣做不僅能盡量爭取客戶，還能為之后的銷售做好良好鋪墊；另一類是惡意拖欠的客戶，對其可獲取違約金或其它補償，必要時可采取法律手段，將應(yīng)收賬款的損失降到最低值。

假若經(jīng)過必要催收工作還是無法收回賬款的話，就有必要將情況向相關(guān)部門匯報。這一階段需要運用危機處理方案和賬齡分析法，考慮到客戶的實際償還能力，在預估賬款收回幾率的前提下，盡量保護應(yīng)收賬款的債券，把虧損降到最低值。為此，財務(wù)部可以考慮定期編制“拖欠款月報表”，每月初進行匯總編制，再召開定期的應(yīng)收賬款聯(lián)席會議，由銷售部和財務(wù)部聯(lián)合制作分析報告上交主管或總經(jīng)理。此外，財務(wù)部可以在相關(guān)部門的協(xié)助下，做出詳細的獎懲制度，用以處理回收欠款事宜，促進逾期賬款的回收工作。

參考文獻

[1]郭榮.企業(yè)應(yīng)收賬款管理對策研究[J].科技視界，2016，（12）.

[2]康煊.應(yīng)收賬款管理研究[D].首都經(jīng)濟貿(mào)易大學，2015.08.

作者簡介：沙春枝（1973-），女，山東萊陽人，高級經(jīng)濟師。