試分析會計工作中企業應收賬款的有效控制

陳志娟

摘 要：應收賬款是企業經營中經常遇到的重要的問題，對企業正常經營過程中的資金周轉和企業發展的作用不言而喻。大量的應收賬款將增加企業的經營風險，所以，為了更好地推動企業的健康發展，就必須要做好應收賬款的管理控制工作。

關鍵詞：應收賬款；會計工作；管理；控制；

應收賬款是企業在經營過程中因為提供服務，或是銷售產品，而向購買方應該收取的款項。其中還包括了應該由購買單位或是接收服務的單位應該負擔的稅金和運費等費用。

應收賬款是許多企業伴隨著銷售或服務行為而產生的一項債權，其代表了銷售企業在進行銷售活動過程中被購買單位所占用的資金，這部分資金企業應該及時的進行回收，以保證企業持續經營。但是現如今企業應收賬款的管理工作還存在著較為明顯的不足，對企業的發展也產生了較為不利的影響。所以我們必須清晰地認識到企業應收賬款管理中的問題，同時對其采取有效的措施加以解決和完善。

一、應收賬款的形成原因

1.開拓市場的需要。企業為了能夠增強在市場競爭的能力，也是為了企業能保持持續的發展，擴大市場占有率、 完成有關的經濟指標就要相應采取各種營銷手段來減少存貨、搶占市場份額、擴大企業影響力。因此，不得不對客戶提供賒銷，以實現銷售收入，增加銷售利潤。賒銷已成為企業增加銷量的主要手段和贏得競爭優勢的重要方式。所以企業的應收賬款自然而然隨之增長。但是，隨之而來的經營風險也大大增加。而且一些企業的領導在經營中只重視進行銷售，而疏于應收賬款管理，出現應收賬款回收不及時的情況，這是發生應收賬款的主要原因。

2. 銷售行為和收款到賬的時間差異。與零售行為不同，企業在進行批發或是大量銷售產品的時候，發貨時間與貨款結算的時間很難達到一致，往往是收取定金后發貨，收獲驗收后才支付剩余款項，這部分款項也是應收賬款的重要組成部分。

3.企業的信用管理制度不健全。大多數企業授予客戶的信用是在主觀決策下運作的，沒用統一的客戶資信管理制度，信用政策標準的制訂有較大的隨意性。為了擴大銷售事先未對客戶的資信情況深入調查，盲目的采用賒銷策略去爭奪市場，盲目的對信用不好的客戶賒銷，采用寬松的信用政策。只重視賬面的高利潤，對信用風險造成的損失沒有足夠的重視，從而導致貨款難以回收，形成應收賬款。

二、應收賬款管理的必要性

（一）應收賬款會加劇企業資金周轉難度

賒銷是企業進行銷售的一種常見方式，具體來說，賒銷是企業向客戶先提供產品或是服務，后進行收取貨款或是費用的經營行為，但是賒銷會導致企業的大量流動資金被占用。資金作為企業運營的重要一環備受經營者的關注，但大量的應收賬款的存在卻降低了企業的運行效率。如果款項無法及時回收則會影響企業現金流入，造成企業資金鏈緊張等情況。

（二）應收賬款會造成企業成本增加

應收賬款風險較大，很容易產生款項無法收回而產生呆賬和壞賬，給企業帶來經濟損失。此外，應收賬款也等同于企業的資金被客戶所占用，形成資金沉淀，同時使企業喪失了新的投資機會就相應的加大了應收賬款的機會成本。還有，在應收賬款的催收過程中會投入較多的人力、物力、財力，使催收成本升高。

（三）不能真實反映企業的經營成果

根據我國會計相關法律法規，賒銷款項雖未回收，但此項業務仍然應當確認為當期營業收入并計算當期利潤。因其未能及時為企業帶來資金流入、后期有肯恩會產生壞賬，所以應收賬款的存在會在一定程度上高估企業的經營成果。如果經營者只重視經營成果而忽視了應收賬款，則有可能造成決策失誤。

因此，企業應加強對應收賬款管理的重視，將其控制在合理的范圍內，保障企業的流動資金能夠正常運轉。

三、完善應收賬款的有效控制

1.客觀評估客戶信用

要充分了解客戶的信用品質、付款能力、經濟狀況等，并對客戶進行長期的跟蹤管理，設立客戶信用評價機制，并由專人進行評估和記錄。進行信用評價參考的內容包括客戶與企業建立賒銷關系的日期，客戶應結款日期和實際交付賒銷款項日期，企業與客戶的對賬情況，以及客戶在以往各期的信用評級情況等等。根據評估結果，企業管理部門可以更好的進行銷售活動，將應收賬款的規模控制在安全線內，更好的確保企業資金鏈的正常運轉。

2. 對企業內部控制進行完善

應收賬款是企業內部控制的重要組成。如果有完善的內部控制政策和方案，就可以使企業內的各部門人員在工作中做到有章可依，尤其是在資金管理方面，盡量做到及時回收，相應的減少應收賬款的風險。此外，企業也應該改變銷售部門的考核管理辦法，將產品銷售回款與銷售收入擺在相同的重要位置，并且制定銷售回款的強制約束制度，將銷售與回款落實到人，做到誰銷售，誰負責收款。并且，企業內審部門也要及時的對銷售情況和銷售人員進行業務指標的審計工作，對造成應收賬款長期拖欠的銷售行為的個人追究其責任。

3. 財務部門與銷售部門加強合作

從以下幾個方面對賒銷進行審批，建立賒銷方面的聯合審計制度：

首先銷售部門對提出賒銷要求的客戶，要求其提供的銀行信用狀況證明材料等信用資料。而后將信用證明和客戶檔案交給財務部門進行審查，財務部門根據其它渠道收集到的資料與這些資料進行綜合分析后，給出信用狀況審查的意見。最后，由專門的銷售審批人員根據意見以及信用標準進行審批，并承擔相應的責任。

4. 財務部門與客戶進行定期對賬

與銷售或者服務對象單位進行定期對賬是保證應收賬款真實可靠的重要措施。如果出現客戶不承認和不確認的款項，首先要核查銷售合同等各種與銷售有關的文件和資料，而后將這些資料進行備份并存檔，作為與客戶進行應收賬款追討的依據。還要督促經手的銷售責任人員對款項進行負責，幫助追回款項。對客戶確認的款項及時提示客戶如約付款。

5.對呆賬壞賬進行規范的處理

應收賬款最壞的一種情況就是要面臨呆壞賬的處理工作。比如如果出現因為賒銷目標單位出現破產的情況而產生不可挽回的呆壞賬，要由企業的法律和財務部門對其破產和清算的法律文件以及相關財務狀況資料進行審查，并提出書面意見。而后按照企業會計制度進行確認，使財務報表能夠真實的反映企業的業績和財務狀況。

6. 學會利用法律武器來維護企業的應得利益

對應收賬款拖欠時間較長，數額較大的客戶單位，如果多次進行催收后仍未能進行款項的回收。應提起法律訴訟，在法院的支持下進行賬款的催收，來維護正當的法律權益。

四、結語

總而言之，在企業發展中，我們必須要采取有效措施保證應收賬款管理的質量，并按照企業自身的發展狀況，選擇最佳方案，同時在科學預算和核算的前提下，確保企業資金的順利周轉，促進企業的穩定發展。

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