企業稅務籌劃風險分析及管理

梅蘭月

【摘要】本文基于企業稅務籌劃中存在的風險進行分析，提出了一些企業稅務籌劃中有效的控制策略，希望對讀者有所幫助。

【關鍵詞】稅務籌劃 風險 分析 策略

一、企業稅務籌劃風險概論

稅務籌劃是指納稅人通過非違法的避稅方法和合法的節稅，以及稅負轉嫁方法來達到盡可能減少稅收負擔的行為。稅務籌劃風險是指企業在進行稅務籌劃時由于各種因素的影響導致稅務籌劃結果與希望有所差別，給企業的發展帶來了損失。最直接的表現就是由于企業偷稅漏稅而受到懲罰，不但影響企業的聲譽還加重了企業的稅收負擔，企業的稅務籌劃利用的是稅法的空白部分，因此在進行稅務籌劃時隱藏著巨大的危險性，這是企業稅務籌劃風險的直接所在。

既然有風險，那么就存在回報。企業在進行稅務籌劃過程中能夠為企業創造很多的價值：為企業帶來更多的經濟效益，稅務籌劃的本質在于在法律允許的范圍內盡可能的減少企業稅收支出，毫無疑問這樣能夠增加企業的收益；促進企業財務管理水平的提高，企業稅務籌劃是一項復雜的工作，對企業的財務人員專業水平有較高的要求，其涉及到會計管理、財務管理、稅務管理等許多方面的知識，在進行稅務籌劃時候要求企業財務人員必須對有關稅法進行深入的了解和掌握，這樣對于財務人員工作能力的提高有一定的促進作用；能夠有效幫助企業對于資金的利用，企業在交稅過程中，需要先報稅然后再向稅務機關繳納稅款，在這個過程中允許大額稅賦的企業晚交稅款，這對于企業的資金周轉來說是十分有利的。

二、企業稅務籌劃風險分析

（一）稅務籌劃過渡

企業刻意的控制資金的流出由此帶來的稅務籌劃過渡問題是在所難免的，稅務籌劃過度主要表現在兩個方面：“惡意”的稅務籌劃，惡意的稅務籌劃是指企業為了減小稅收負擔而采用一些不正當的手段進行稅務籌劃，比如虛增企業的科技研發費用，對企業的收入或者支出進行刻意的提前或者推遲，通過這些不良手段的確能夠減少企業的稅收負擔，但是這樣一來，將使企業面臨承擔法律責任的險境，十分不利于企業的長期發展；過度強調稅收擋板作用，總的來說，這也是企業運用一些不良手段減小現金流出，從而擴大自身收益的手段，例如企業運用折舊和存貨法來減輕稅負是司空見慣的，很多企業為了減輕稅收負擔可謂是不擇手段，但是如果將這種手段運用在稅收減免項目中，那么企業反而不能，受到由于政策所帶來的福利，此外，由于物價的普遍上漲，有的企業會運用加權平均的存貨計價法增加經營成本，從而達到減輕稅收負擔的效果，但是值得注意的是，在我國存貨計價方法確定以后就不能隨意變更，因此企業需要充分考慮由此帶來的影響，不能因為一時的利益因而忽略了企業的長久發展。涉稅法律風險，涉稅法律風險主要指的是企業偷稅漏稅等不良行為，無論是出于道德層面還是法律層面，企業決策者都應該高度注重這個問題，盡管偷稅漏稅將給企業帶來豐厚的利益，但是由此帶來的風險對于企業來說也是災難性的，在企業稅務籌劃過程中要尤為注意。

（二）籌劃目標風險

在市場經濟競爭尤為激烈的情況下，企業對商業方案的選擇應該綜合考慮各方面的因素，最大限度的減少各種因素給企業帶來的不利影響，如果企業一味的追求利潤最大化，那么將會使企業在發展過程中遇到很多問題：請注重企業利潤最大化的商業行為，很可能導致企業資金鏈和現金流動出現很多意想不到的問題，忽視了企業現金流量；追求利潤最大化很有可能會損害企業的長期利益，事實表明，很多真正具有價值的投資都是一個漫長的過程，前期利潤較微薄，而后期將會涌現出驚人的利潤，追求利潤最大化的企業很可能會錯過這種發展機遇；導致資金流動出現問題，企業的年終報表顯示具有很多的利潤，但是企業卻承擔著巨大的財務風險，這種問題并不罕見。綜合上述種種因素，稅收籌劃過程中不應以企業利潤最大化為唯一目標，應該綜合考慮各種因素對企業發展的影響，做出科學合理的稅務籌劃。

（三）籌劃方案風險

我國正處于社會主義市場經濟深化改革的階段，企業經營所面臨的外部環境將時刻發生變化，如果企業的稅務籌劃方案存在一定的問題，特別是對于長期深入籌劃方案，此時企業的商業活動如果不再符合新的政策和法律的要求，這樣的稅務籌劃方案將給企業帶來一定的風險，針對從前的商業活動或者是稅務政策所制定的稅務籌劃方案，在商業活動和稅務法律改變的情況下將會導致籌劃結果與預期存在很大的偏差，這就是所謂的稅務籌劃方案風險問題。稅務籌劃方案風險不僅受到政策變更和企業外部環境改變的影響，與企業內部也有一定的關系。在市場經濟如火如茶發展的浪潮下，中小企業如雨后春筍般繁榮發展，由于這些企業特有的性質，他們很多并沒有專業的財務管理團隊，那么稅務籌劃方案對他們來說更是顯得十分的陌生，甚至根本就沒有稅務籌劃方案的指導，這也是企業稅務籌劃辦案風險的又一個問題。

（四）企業擴張風險

如今處于國家政治體制和經濟體制深化改革的階段，出臺一些有利于企業發展的政策是不難見到的，這給企業的發展提供了很多的機遇，但是許多企業將會抓住這個“機遇”進行盲目的擴張，從而帶來一些稅務籌劃方面的風險，具體的表現形式為：稅務戰略風險，企業在異地擴張時，缺乏對異地商業發展環境的了解，對地區稅收政策和制度比較陌生，在制定擴張戰略的稅務籌劃方案的時候沒辦法統籌全局，首尾兼顧，既滿足于企業自身發展的需求，又不與地方性的法律法規相沖突，不能形成整體的企業效益，為企業擴張失敗埋下了伏筆；政策差異風險，企業進行異地擴張時很有可能面對地方性的法律稅收政策，雖然這與本地方的法律稅收政策總體上差異不算太大，但仍然存在著很多不同的地方，這往往會導致企業疏忽異地擴張的稅務籌劃，特別是一些具有地方保護主義政策的地域，企業進行擴張而忽視了稅務籌劃的問題，那么將使得企業上升到承擔法律責任問題的階段，得不償失；法律風險，盡管合理避稅是各個國家各個地區，各個行業發展中司空見慣的問題，但是對于不同地域的稅務機關對此看法卻不一樣，如果企業在進行異地擴張時不進行細致的了解，制定合理的稅務籌劃方案，那么有可能企業認為是合理避稅的行為將被稅務機關認定為偷稅漏稅而給予嚴厲的處罰，為企業的擴張帶來極其不利的影響。

三、企業稅務籌劃管理

（一）強化稅務籌劃風險意識

社會主義市場經濟發展到今天，種種事例向世人證明企業要有良好的發展就必須構建良好的企業文化，這對于現代企業管理與發展是極為重要的.在稅務籌劃方面，企業必須構建一種稅務籌劃風險意識，在企業員工做心目中樹立稅務執法風險意識是企業進行稅務籌劃風險防范的基礎.此外，企業必須加強稅務籌劃風險的管理，加強企業財務管理部門的發展，促進企業財務管理部門各科室之間的合作，.當然，企業在稅務籌劃風險防范少不了風險預警機制的建立，社會的發展趨于多元化，企業所面臨更加復雜的環境，稅收政策種類繁多且日新月異，單憑人為的企業稅務籌劃風險預警已經滿足不了時代發展的需求，必須建立一個基于互聯網電子技術的現代稅務籌劃風險預警機制，并且要充分利用大數據時代的數據力量，真正構建起現代稅務籌劃風險預警機制，以滿足企業在當代發展的需求。

（二）科學的稅務籌劃方案

企業稅務籌劃戰略目標的建立能夠對企業的稅務籌劃戰略指導，無論以后面對多變的稅務政策還是市場經濟發展環境，都能夠靈活的做出變動，這于企業的發展來說是極其重要的。根據國家稅務局的指示可以將企業稅務戰略劃分為戰略分析、戰略實施、信息反饋三個環節，在企業發展中針對自身情況靈活的進行變動，從而達到稅務籌劃最優化的效果。

（三）樹立正確的稅務籌劃目標

稅務籌劃目標應該與稅務籌劃方案一樣應該具有較高的靈活性，這樣能夠使得企業在多變的發展環境中靈活應變。總的來說，稅務籌劃目標的建立應該符合國家的政策方針，只有這樣的稅務籌劃目標才能夠在不觸犯政策法律這個前提下實現企業自身利益最優化的效果。在稅務籌劃過程中要盡可能多的設立選擇方案，使企業決策者綜合考慮企業發展因素而選擇最適合企業的方案，在制定企業稅收籌劃方案時一定要注意靈活性，能夠針對企業外部環境的變化，適時做出調整，使企業盡快的適應新的環境而實現盈利的目的。

四、結語

企業稅務籌劃是企業財務管理的重要組成部分，對企業發展具有至關重要的作用。本文首先介紹了企業稅務籌劃的基本問題，包括稅務籌劃的含義與作用，然后對現今企業稅務籌劃的風險做出了分析，主要包括稅務籌劃過渡、籌劃目標具有風險、籌劃方案風險、企業擴張危險幾方面的內容，接著從強化稅務籌劃風險意識、科學規劃稅務籌劃方案、樹立正確稅務籌劃目標三個方面進行了稅務籌劃風險管理的闡述，希望對讀者有所幫助。

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