供給側(cè)背景下中小企業(yè)財稅政策的思考

摘 要：供給側(cè)改革目前已取得了階段性的成果，但中小企業(yè)仍面臨著經(jīng)濟下行的壓力，企業(yè)在稅負、融資等方面也更為敏感，這影響到了企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級。由于我國的區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展情況不同，各地區(qū)對于中小企業(yè)財稅政策以及發(fā)揮作用也會產(chǎn)生地區(qū)差異。本文以安徽省為例，通過對國內(nèi)的財稅支持政策以及安徽省的財稅優(yōu)惠進行政策分析，根據(jù)目前安徽省中小企業(yè)存在的融資難、創(chuàng)新乏力、人才引進機制等問題在法律體系、財政補貼、稅收優(yōu)惠、稅收征管這四個方面提出建議。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財稅政策；供給側(cè)改革

一、引言

我國經(jīng)濟發(fā)展進入新常態(tài)后，供給側(cè)改革提出用增加有效供給的方式來進一步解放和發(fā)展生產(chǎn)力，促進經(jīng)濟發(fā)展。但由于種種原因，安徽省中小企業(yè)在發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，政府支持和市場競爭機制等方面仍然存在較大問題。財稅政策紅利的釋放，能夠在一定程度上正確引導中小企業(yè)改革并支持其發(fā)展。但是由于我國的區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展情況不同，各個地區(qū)有關(guān)中小企業(yè)財稅政策以及發(fā)揮作用也會產(chǎn)生差異。針對上述情況，本文將分析國內(nèi)財稅政策理論及實施效果，結(jié)合供給側(cè)改革下安徽省中小企業(yè)財稅政策現(xiàn)狀，對供給側(cè)改革中關(guān)于中小企業(yè)財稅政策方面提出建議。

二、供給側(cè)改革背景下的中小企業(yè)現(xiàn)狀

1.供給側(cè)內(nèi)涵

我國目前正處于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時期，習近平總書記根據(jù)目前的經(jīng)濟形勢提出了供給側(cè)改革，將經(jīng)濟重心放在提高供給體系質(zhì)量和效率上。

因此在供給側(cè)改革的大背景下，我國的財稅政策也應從需求側(cè)轉(zhuǎn)向供給側(cè)。對于企業(yè)而言，面臨著如何去產(chǎn)能、去杠桿、降成本等問題，我國財稅部門也應就產(chǎn)能過剩、創(chuàng)新乏力等情況制定相關(guān)優(yōu)惠政策助力中小企業(yè)的發(fā)展。

2.中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

當前經(jīng)濟下行壓力大，雖然中小企業(yè)總體保持增長態(tài)勢但是部分中小企業(yè)發(fā)展仍然受到了阻礙，相比大型企業(yè)，中小企業(yè)在資金、人才、科技等方面處于劣勢。目前我國中小企業(yè)面臨的困難主要包括以下幾個方面：

（1）人才難求。由于中下企業(yè)管理體制較大企業(yè)落后，經(jīng)營水平低，抗風險能力差，導致人才易流失，制約中小企業(yè)進一步發(fā)展。建立相對完備人才管理機制，提高自身經(jīng)營水平是中小企業(yè)接下來需要解決的主要問題之一。

（2）創(chuàng)新能力不足。中小企業(yè)規(guī)模小，資金匱乏，研發(fā)創(chuàng)新能力弱，創(chuàng)新意識淡薄成為了發(fā)展中存在的普遍問題。盡管政府出臺了大量的科技創(chuàng)新優(yōu)惠政策，但一些機構(gòu)互相推諉，政策落實不到位，使中小企業(yè)在技術(shù)發(fā)展上受到了阻礙。

（3）融資難。中國支持中小企業(yè)發(fā)展的金融體系起步晚，發(fā)展規(guī)模小，專業(yè)化信貸機制的發(fā)展不健全，信用擔保體系不完善，在一定程度上阻礙了中小企業(yè)的融資需求，中小企業(yè)融資難、資金短缺仍然是政府目前亟待解決的問題之一。

（4）經(jīng)濟環(huán)境有待近一步優(yōu)化。目前經(jīng)濟下行，轉(zhuǎn)型能力不足，中小企業(yè)扶持政策沒有完全落實到位，我國針對中小企業(yè)財稅政策解讀、人才交流等信息服務體系方面發(fā)展不完善，中小企業(yè)社會負擔較重。

從總體上來說，中小企業(yè)在各個行業(yè)和地域上面覆蓋面較廣，數(shù)量上占據(jù)了優(yōu)勢地位，但由于自身規(guī)模和資金限制，經(jīng)營水平還有待近一步提高。除了企業(yè)自身應提高自主創(chuàng)新能力、加大人才引進、提高經(jīng)營管理水平之外，我國也應出臺針對性的財稅政策文件以扶持中小企業(yè)的發(fā)展。

三、供給側(cè)改革大背景下中小企業(yè)財稅現(xiàn)狀

供給側(cè)改革迄今取得了一定的成效，但還存在諸多問題，中小企業(yè)仍然面臨著經(jīng)營不善乃至破產(chǎn)的危機。除了企業(yè)自身要提高經(jīng)營管理水平之外，國家還必須制定財稅優(yōu)惠政策，推動中小企業(yè)進一步發(fā)展。根據(jù)我國目前各項支持中小企業(yè)發(fā)展的財稅政策的研究，梳理總結(jié)財稅政策的成就和不足。

1.增值稅優(yōu)惠政策

增值稅中的優(yōu)惠政策，一些是直接針對中小企業(yè)的優(yōu)惠政策，另一些則是間接普惠政策。比如2017年將13%的稅率調(diào)減至11%；2018年深化增值稅改革措施，進一步降低增值稅稅率，原17%降低至16%，原11%降低至10%；統(tǒng)一上調(diào)增值稅小規(guī)模納稅人標準至500萬元，同時在一定條件下一般納稅人可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人；中小企業(yè)月營業(yè)額低于3萬元或者季營業(yè)額低于9萬元即可免征增值稅。

2.企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

（1）為進一步降低實體經(jīng)濟運行成本，在所得稅方面，若小微企業(yè)年應納稅所得額低于50萬元，則減半征收；對科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用加計75%扣除；為了進一步落實創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略，直接投資于種子期、初創(chuàng)科技型企業(yè)滿兩年的企業(yè)，其應納稅所得額可以根據(jù)投資額的70%扣除，不足抵扣的可以結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度抵扣。

（2）企業(yè)所得稅法中未經(jīng)核定的準備金不予扣除，但對于以中小企業(yè)為主要服務對象的融資擔保機構(gòu)，可扣除企業(yè)所得稅不超過當年擔保費收入50%的計提部分，此外上一年度的撥備余額可結(jié)轉(zhuǎn)到收入。

3.其他扶持政策

（1）為了進一步加大對小微企業(yè)的支持力度，國家稅務總局頒布了免征金融機構(gòu)和小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同印花稅的文件。

（2）在2017年9月1日，我國新修訂了中小企業(yè)促進法，修改后的文件更加注重企業(yè)權(quán)利平等，給予了中小企業(yè)更多的優(yōu)惠扶持政策，旨在市場公平競爭的基礎上改善中小企業(yè)經(jīng)營環(huán)境，緩解融資難題，提高自主創(chuàng)新能力，助力中小企業(yè)轉(zhuǎn)型升級。

總體來說我國在對中小企業(yè)財稅政策扶持力度不斷加大，重點支持中小企業(yè)技術(shù)和結(jié)構(gòu)調(diào)整、降低稅負、緩解中小企業(yè)的融資難題，有效推動了中小企業(yè)的發(fā)展。

4.安徽省財稅支持政策

近些年，安徽省人民政府在符合國家法律法規(guī)的基礎上，因地制宜，為本省制定了促進中小企業(yè)發(fā)展的財稅激勵政策。具體措施如下：

（1）財政撥款

2017年國家中小企業(yè)發(fā)展專項資金分配到安徽省共有137個項目，共計2639萬，具體各市分配如下：合肥市49個、淮北市3個、宿州市4個、蚌埠市9個、阜陽市4個、淮南市2個、滁州市5個、六安市4個、馬鞍山市12個、蕪湖市15個、宣城市3個、銅陵市10個、池州市3個、安慶市6個、黃山市7個、廣德縣1個。

（2）政府采購

2013年4月，安徽省財政廳為了適應目前的經(jīng)濟形勢和滿足中小企業(yè)采購服務需求，決定開展“政采貸”試點業(yè)務，并于2015年1月1日進行全省推廣。由財政部門承擔政府采購信用融資及融資擔保的引導和監(jiān)管工作。在各市取得一定成績之后，健全業(yè)務管理機制，進一步在全省推廣。

5.針對中小企業(yè)財稅優(yōu)惠政策的問題

（1）稅收優(yōu)惠政策不完善。例如月銷售額不超過三萬，季銷售額不超過9萬的企業(yè)可以享受免征增值稅的優(yōu)惠政策，但是一旦超過就面臨著全額征稅，邊際稅負大，往往會出現(xiàn)不合理的逃稅避稅問題。

（2）財稅政策階段性實施。目前我國實施的財稅優(yōu)惠政策絕大部分以階段性為主，長期持續(xù)性的政策較少。降低了中小企業(yè)的創(chuàng)業(yè)投資積極性，對企業(yè)長期經(jīng)營規(guī)劃及資源配置造成了影響。

（3）中小企業(yè)法律支持架構(gòu)不完善。目前我國針對中小企業(yè)出臺的法律主要是中小企業(yè)促進法，財稅優(yōu)惠多以政策性扶持為主，缺乏較為完備的系統(tǒng)法律保障，而這會影響稅收執(zhí)法機關(guān)的執(zhí)法效果。執(zhí)法過程中的隨意性以及中小企業(yè)分散造成的征管效率低，都會給某些中小企業(yè)逃稅偷稅帶來了可乘之機。

四、完善關(guān)于扶持中小企業(yè)發(fā)展的財稅政策建議

1.法律體系

面對我國中小企業(yè)轉(zhuǎn)型升級乏力的現(xiàn)狀，2017年9月1日通過了新修訂的中小企業(yè)促進法，在發(fā)揮市場決定性作用的前提下，給予中小企業(yè)在財稅支持、融資促進、創(chuàng)業(yè)扶持、權(quán)益保護等多個方面的保障。

國外中小企業(yè)起步早，各國政府出臺相應的法律法規(guī)以改善國內(nèi)中小企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境。例如美國于1958年通過了《小企業(yè)投資法》，韓國在《中小企業(yè)基本法》之后設立了《支持創(chuàng)立中小企業(yè)法》等。我國目前可借鑒國外歷史經(jīng)驗，出臺針對性法案，逐步搭建我國中小企業(yè)法律框架。安徽省則針對本地區(qū)的發(fā)展情況對相應法規(guī)細則做出動態(tài)調(diào)整，在法律層面保障中小企業(yè)健康發(fā)展。

2.財政補貼

絕大多數(shù)國外政府都會給予中小企業(yè)財政補貼以促進企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展和國民經(jīng)濟良性循環(huán)。我國可根據(jù)國情制定財政補貼政策以促進中小企業(yè)的發(fā)展。比如設立中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新專項資金，提高中小企業(yè)自主研發(fā)能力。鼓勵中小企業(yè)在高新技術(shù)、環(huán)境保護等方面的投資規(guī)模；其次，中小企業(yè)信息匱乏，可以在信息咨詢方面增設機構(gòu)或者補貼咨詢費用，為中小企業(yè)解讀最新政策，降低企業(yè)的經(jīng)營風險。

3.稅收優(yōu)惠政策

中國經(jīng)濟發(fā)展進入了新時代，在供給側(cè)大背景下，以由高速增長轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，減稅降費政策的實施可以優(yōu)化中小企業(yè)的稅收環(huán)境。

（1）完善增值稅政策

①降低稅率，減少稅收檔次。我國在實行全面營改增之后減小了企業(yè)的稅費壓力，但仍然存在許多問題。針對稅率檔次和稅負問題，我國在2018年5月1日實行由原17%改為16%，原11%改為10%，而在未來的稅制改革中，由三檔稅率減少到兩檔不僅可以整體降低企業(yè)稅負，也可以提高稅務機關(guān)的征管水平，降低征稅成本。

②擴大留抵退稅范圍。針對高新技術(shù)企業(yè)、先進制造業(yè)等中小企業(yè)，擴大其留抵退稅的范圍可以促進中小企業(yè)資金融通，提高經(jīng)營效率。同時，應穩(wěn)妥推進留抵退稅的操作，避免出現(xiàn)由于退稅導致地方性財政收入不足的問題。

③完善財政扶持和稅收優(yōu)惠政策。由于營改增的進一步深化出臺了大量的稅收過渡性政策，新老政策轉(zhuǎn)換可能會使部分中小企業(yè)稅負不降反增，因此安徽省可設立專項基金，采取過渡性財政補貼和地方性優(yōu)惠減輕企業(yè)壓力。

（2）完善企業(yè)所得稅政策

①降低稅率。我國目前出臺了多項針對高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠，可參考這些政策為中小企業(yè)降低稅率，減輕稅負，但不應該是普惠性的稅率降低，否則容易造成“高污染、高排放”企業(yè)搭便車的現(xiàn)象。

②加大費用扣除。在擴大稅基的同時，增大中小企業(yè)稅前扣除項目可以減少中小企業(yè)稅負并保持稅收總體增長。比如，我國規(guī)定針對中小企業(yè)的貸款利息扣除可以適當放寬要求，降低融資成本；對于職工教育經(jīng)費以及技術(shù)創(chuàng)新的比例可以適當提高，提高企業(yè)培養(yǎng)高新技術(shù)人才和科技創(chuàng)新的能力。

4.稅收征管

加大各項新政策的宣傳，稅務機關(guān)定期為中小企業(yè)作出政策解讀，確保政策落實到位。國地稅合并做到了信息交換，可進一步降低稅收征納成本，健全納稅信息化平臺發(fā)展，提高稅收征管質(zhì)量和效率。此外，可建立政務信息共享合作機制，例“銀稅互動”工作，由稅務、銀監(jiān)與商業(yè)銀行三方建立銀稅合作機制，共享信息，結(jié)合企業(yè)的納稅信用與融資等級，增加融資渠道。

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作者簡介：朱婷（1996- ），女，浙江嘉興人，安徽財經(jīng)大學2015級財政與公共管理學院本科生，研究方向：稅收學