以大數據為核心的預算執行審計全覆蓋探究

畢英杰

[摘 要]審計全覆蓋既擴大了審計職責范圍，還創新了審計觀念，在國家審計機構每年例行編制預算與決算草案時，還可以體現出審計全覆蓋的作用。本文從采用數字化審計方法、使用新預算實施審計形式、完善預算落實審計全覆蓋相符合的制度、創建具備大數據特征的審計管理機制等方面，介紹了基于大數據對審計進行全覆蓋預算的有效策略。

[關鍵詞]大數據；預算工作；審計；全覆蓋

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2018.18.021

[中圖分類號]F239.1 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2018）18-00-02

隨著網絡信息社會的發展及計算機技術的進步，基于大數據的預算落實審計全覆蓋在當前時代發展中具有明顯的優勢，提升了信息處理水平，縮短了信息資料的優化整理時間，進而推動各單位保持一種開放、共享、溝通的狀態。基于此，本文詳細分析了預算落實審計全覆蓋的途徑，以推動審計工作朝著數字化、智能化的趨勢發展。

1 基于大數據對審計進行全覆蓋預算的優點

在大數據背景下，預算工作通常能夠使審計活動更好地適應新時期審計工作全覆蓋的觀念和要求，在國家相關標準中也明確強調了優化審計機制，保證依法獨立執行審計監督權，首次在8大監督體系中將審計監督視為重要內容。目前，采用傳統的審計模式，已無法全面保障審計工作的綜合性，但若基于大數據開展審計工作，就可以通過先進的技術研究擴大審計觀念，將目標轉換成電腦語言，以大數據技術實現信息采集及整理，方便工作人員從宏觀方面掌握審計工作的總體方向，在進行預算審計時樹立全局思想，并通過研究財務會計信息，找到資金管控及應用中存在的疑難點，并由此制訂全面性和關鍵性的審計方案，展示審計的要點，劃分審計的關鍵點，由此實現審計活動的高效化。

2 大數據背景下預算落實審計全覆蓋的有效途徑

2.1 促進預算實施審計全覆蓋信息化發展

在預算審計過程中，審計部門應從信息采集角度著手，通過對信息進行調研與搜集，采用現代信息化技術減少信息采集及整理所浪費的時間，降低了時間成本。同時，審計部門應認真調查刪選與深入研究，通過分析找到審計過程中存在的疑點及問題，基于大數據系統及時對信息資料進行優化，經綜合計算與分析獲得處理方案，指導審計活動順利進行，以提升預算審計的精準性，防止預算審計時出現損失。基于宏觀角度，審計部門應加強預算審計與大數據技術之間的聯系，提高預算工作的質量，并根據社會經濟進行科學判斷，防止出現違紀違法行為。同時，審計部門應創建健全的信息化模型來支持預算審計工作順利開展，并關注傳統審計過程的成功經驗，針對各單位的預算審計工作，如剩余資本、非稅費用、國庫統一支出、公務卡支出等創建出完整的審計工作數字模型，由此以大數據技術為基礎開展審計全覆蓋預算活動。

2.2 創新預算審計形式

傳統的預算執行審計形式已不能滿足當前財務部門及各單位預算審計活動的發展要求，為提高部門預算執行力及擴大預算草案審計監控范圍，特別是在政府各個部門中，需改進審計執行工作模式，促進審計活動以大數據為基礎開展，使預算審計實現數字化及信息化。

（1）突破固有的組織模式。審計部門要突破固有的組織模式，在業務崗位配置、工作框架、員工組成及管理層設計上進行創新及改革，創建領導班組作為預算執行審計的頂層管理，保證指令可以有效傳達并得到貫徹落實，防止產生多個指令出現異常的局面。同時，審計部門要創建一個專門負責分析信息的獨立部門，采用審計精英人員深入研究與分析整理后的信息資源，將出現的問題記錄在案并上交給審計小組，結合現場審計活動，審核原始信息，包含業務信息、經濟協議、相關會議信息及會計數據等，將調研結果編制成報告加以總結。

（2）科學規劃預算審計活動。審計部門應科學規劃預算審計活動，明確預算審計的各個階段及主要內容，定期考察預算審計狀況，結合各階段的預算審計內容編制詳細、分階段審計工作的監督節點，保證審計項目結構可以在預算審計環節對項目保持認真、負責的態度，進而以管理促進預算審計在各階段順利落實規劃好的任務。同時，審計部門要根據節點組織開展項目預算審計，縮短預算審計的時間，把時間資源配置給信息篩選與綜合研究階段，逐步落實及考察方案，降低人力、物力在預算執行審計中的耗費，最終實現全覆蓋預算審計目標。

（3）充分利用預算審計數據。審計部門要結合已獲取的預算審計數據，充分利用獲取的信息，以大數據為基礎展開橫向對比，并結合發現的問題展開縱向審查，在取證、選擇、核實方面提升審計項目效率，記錄匯總結果，實現預算審計工作的體制化及有序化。

（4）樹立大數據審計全局觀念。審計部門要樹立大數據審計全局觀念，統籌兼顧人力、物力等資源，提高相關人員對預算審計項目全覆蓋關鍵性的認識，樹立科學的預算事項及預算理念，重視大數據審計。同時，在實際操作的過程中，審計部門要根據相關規定及審計項目規劃要求進行，在預期時間內做好預算審計工作，通過團隊分工協作不斷提升預算審計執行的處理效率。

2.3 建立健全全覆蓋體系及審計監管機制

（1）創建科學的再教育模式。各單位在開展預算審計的過程中，應創建科學的再教育模式，使工作人員全面掌握預算審計工作的專業內容，以獎金機制來鼓勵工作人員積極參與繼續教育培訓，促使他們準確了解相關部門的信息管理平臺，并妥善處理預算審計事項，以完成工作指標。例如，工作人員通過再教育要能夠熟練利用國庫管理平臺，知道報表數據并進行合理使用，在錯綜復雜的信息中找出預算執行審計的重要內容，迎合預算審計大數據的建設要求，以適應財務控制制度的革新與發展。

（2）創建長期評估體系。預算審計工作每年都在進行，為監督被審計組織的整改狀況、全面了解被審計組織、明確審計工作范圍，審計部門要創建長期評估體系，對所有被審計組織的往年審計狀況、整改狀況、主要財經管理方式調整、內審結果等實現記錄歸檔，創建長期評估體系，更有助于進行科學審計。

（3）加強現場預算審計。為保證審計監督活動順利進行，審計部門要加強現場預算審計，針對包含諸多下屬單位的組織，要對核心部門及核算預算單位加強審計力度。就政府單位而言，預算執行審計過程要擴大審計覆蓋面，對含有疑點的機構，特別是市公安部門交通管理機構、市水務單位、市司法局等機構，要提升預算執行的審計效率，檢查違紀違法現象，關注全部資金支付是否有記載、是否準確，防止出現公費貪腐現象，審查獎金福利與規定標準是否相符，防止國有資本出現流失以及資源耗損問題，保障審計方對預算情況有個全面、詳細的認識。針對預算審計過程中出現的問題，審計部門應組建專業小組，追查資本流向，重點審核專項經費，并在后期的預算審計環節充分利用大數據技術，推動整個預算審計工作朝著數字化、智能化的方向發展。

2.4 加強培訓

在大數據背景下，對審計者的計算機使用能力、思維模式等均提出了越來越高的要求，而且，隨著審計行業逐漸增多、外延日益擴大，違紀違法的隱藏危險越來越大。這些均需要通過技能訓練、專業引導提高審計者的專業技能。特別是審計平臺人財物集中管理正在逐步探索中，審計部門要對審計人員進行培訓，使他們掌握大數據審計方法，不斷提高大數據審計能力。

2.5 綜合力量展開技術攻堅，合理分析審計信息

審計局是實行市直部門預算實施全覆蓋審計的第一次嘗試，其先后由市財政部門、各市直預算機構獲得了2.8 TB的后臺業務信息，審計信息量大、審計狀況煩瑣。審計單位應從各項業務部門挑選預算審計水平即計算機技能很強的審計者，組織信息分析小組，組成強大的技術中堅力量，采取多種措施挖掘信息潛能。首先，靈活采用信息處理系統。小組人員應采用SPL、ORACEL信息庫技術，把獲得的備份信息還原至信息庫中，在信息庫中展開信息篩選、比較、轉變、計算與分析，經審計中間表轉變為AO系統可以辨別的審計信息。其次，圍繞核心點分析思路。對于審計目標，小組人員應確定審計包含的多種事項，采用信息庫技術把審計思路轉變成分析語句，對比收集的信息資源，對所需信息展開精確剝離，選擇出預算制定、預算指標分析、預算執行差別、非稅收入控制和財政專項成本等多種信息。最后，科學找出審計疑點。小組人員應根據部分預算核實非稅收入繳納、國庫統一支付、政府購置、資產控制數據的準確性，以上年結轉與年終結余為核心，創建相關的信息庫分析模型，從財務與國庫統一支付兩個方面確定審計疑點，逐步進行審計復查，成功選擇出非預算機構編制預算與分配資金，為后期處理問題突出、資金異常的部門提供科學指導。

3 結 語

在數字化、云數據的背景下，預算執行克服了長期固有的模型，是迎合社會發展的必然方向。在培養審計者專業綜合性、保證審計涵蓋面及審計效果的同時，呈現了預算審計工作的新方向、新面貌，還促進整個預算審計工作體系、管理程序朝著更為標準化、科學化的趨勢邁進。

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