智能化“營改增”后稅務會計課程教學改革

蒲銀花

(西南交通大學 希望學院，四川 成都 610400)

1 引言

據統計全國開設會計專業的院校有998所，其中本科院校為620余所；全國開設稅收學的院校有72所。據統計會計專業和稅收專業均開設有稅務會計這門課程。但現行會計學專業開設的稅務會計課程比較偏重會計核算，而稅收學專業開設的稅務會計課程比較偏重稅務處理，稅務處理和會計核算的有機結合程度不夠，還不能算作真正的稅務會計。

在2016年5月1日“營改增”全面推開及2017年“德勤財務機器人”問世之后，企業亟需在當前人工智能時代既精通會計核算又通曉稅務處理的綜合應用型人才。因此探討在人工智能時代下及“營改增”后把稅收處理和會計核算有機融合在一起的稅務會計教學改革具有很強的現實意義。

2 智能化下“營改增”后稅務會計課程教學現狀及存在的問題

在全面“營改增”之后的人工智能大環境下，目前，國內關于稅務會計教學改革研究主要存在稅務會計教學偏重理論、輕實踐，針對教材的改革以及教學課時設置不合理等問題。如目前會計學專業開設稅務會計課程，在進行此課程教學過程中，首先對所涉稅法進行簡單回顧，而后著重講解會計相關核算；對于稅收學專業所開設的稅務會計教學又偏重稅法相關計算及處理，對于會計核算簡單一帶而過。而對于基于人工智能化會計核算和稅務處理這兩者有機融合的處理即結合具體業務對涉稅事項進行相應會計處理綜合性的研究相對較少。

2.1 稅務會計教學內容方面

在當前人工智能、大數據、互聯網+、全面“營改增”之后，稅務會計課程教學內容主要存在以下幾方面的問題。

(1)教學內容偏重于要么偏向會計核算，要么偏向稅務處理；或者只是將稅務與財務會計在內容上進行簡單結合，而并沒有真正融合財務與稅務業務。

(2)教學內容更新不及時，教材從編寫到最終出版需要一定的時間，具有一定的時滯性。據統計，目前市面上最新的稅務會計教材大多更新到2017年，截止2018年7月份，沒有最新版本稅務會計教材。目前能夠使用的稅務會計相關教材沒有實時跟相關最新稅法、企業財務準則最新規定相結合。

(3)內容沒有承上啟下，僅僅單就涉稅業務進行簡單會計核算處理，沒有深入為稅務籌劃等后續課程的學習進行鋪墊。

2.2 稅務會計教學方法方面

首先，目前稅務會計教學方式方法單一，更多采用理論+實訓的模式。對于理論部分，較為常見的也為傳統“填鴨式”教學模式。在人工智能進入大家日常教學中，學生對于教學傳統、單一的教學方式不再買賬。同時，稅務會計教學資料較為單一，企業大量、豐富、真實業務融入不夠,智能化手段采用不夠,在教學過程“低頭族”學生越來越多。

其次，稅務會計教學的考核方式單一。主流的方式為期末試卷+平時成績。稅務會計是一門具有一定實踐要求的課程，在教學過程中，單一采用期末試卷考核的方式不能對學生掌握稅務會計相關知識的程度進行真實反應。

2.3 稅務會計教學師資方面

稅務會計教學師資的理論知識結構更新不及時，智能化程度不夠。現有稅務會計教學師資隊伍主要還是圍繞著傳統的財務核算會計+稅務處理構建的，而在智能化下，注重財務核算的師資隊伍無法適應智能型教學需要；掌握智能教學工具的教師隊伍的重建成為必要。

當前稅務會計教學師資中，具有一定實操經驗豐富的雙師型教師占比不夠，需要加強雙師型師資建設。

3 智能化下“營改增”后稅務會計課程教學的改革

3.1 豐富稅務會計教學內容

稅務會計是隨著經濟發展而產生的及涉及財務會計，又涉及稅務處理的一門交叉學科。專業學生學習稅務會計之前，需掌握財務會計、稅法等課程相關知識。同時，隨著大數據、云計算、人工智能時代的到來，傳統稅務會計教學內容不再局限于財務會計和稅務這兩部分的內容，需要引入大量、豐富、真實的企業業務結合新的元素-智能化相關內容使稅務和會計從企業業務入手，從而實現其真正融合。

3.1.1 引入智能化新元素

在人工智能時代，傳統的教學內容于學生而言，不能滿足其教學需求。把“超星學習通”等APP作為新型教學工具引入教學中。

在教學內容設計上：結合最新相關稅法及財務會計最新規定，不局限于教材。采用最新版本+最新稅收法律法規+最新企業會計準則。

3.1.2 更新財務會計及稅法相關知識點

隨著我國“營改增”開始至2017年10月，營業稅全面退出我國歷史舞臺,2016年12月通過立法并于2018年1月開征的中華人民共和國環境保護稅法等一系列稅收法規的變動較快及企業財務會計準則如收入等相關準則的變動，使得稅務會計相關教學內容需要相應更新。

3.1.3 擴展新內容

目前市面上主體稅務會計教材的教學目標設定為：在學生掌握一定財務會計及稅收相關知識的基礎上，結合企業具體業務，能解決企業相關財務及涉稅業務。具體內容主要按照稅種或者企業經營流程進行從財務會計及稅法兩方面分別進行知識回顧，再舉例講解涉稅賬務處理。內容較為單薄。作為財稅專業學生進入企業之前必修的一門課程，其作用不僅僅是把之前所學知識進行簡單回顧結合，而應是在此基礎上為進入企業夯實基礎。

因此，稅務會計課程體系教學新設計需要納入新內容。課程內容設計主要為兩部分：基本稅務會計處理基本能力培養部分+稅務會計處理能力提升部分內容(納入稅會差異部分+納稅籌劃部分知識點)。通過新增內容，提升其稅務會計處理能力，增強其就業能力，融入企業實務操作能力。

3.2 完善智能化稅務會計教學方法

3.2.1 教師教學方法新設計

作為擔任稅務會計教學任務的相關教師，必須面對人工智能+“營改增”之后新稅種的新增及相關稅法頻繁變動對傳統教學的撼動。在教學方式方法上與時俱進，利用人工智能相關技術及資源提高教學效果。

教學方式上可以采用多種方式，如1+N、N等方式。其中：1代表老師傳統授課方式；N代表創新授課方式，如把課程按照企業經營流程進行設計，分成若干小組。每一小組負責一部分內容，依據其經濟業務發生進行相應賬務及稅務處理，并把自己小組處理的思路、流程、結果進行展示；采用相應app+教師講授+學生分享等方式。教師在稅務會計教學過程中結合自己上課風格和學生實際情況，可以采用1+N，也可以直接采用N。

3.2.2 考核方式匹配教學方式

在教學過程中，學生和教師都是這個過程的主體。有教無學，有學無教都不能稱之為教學。有教有學，有學須有核。

基于稅務會計教學采用1+N、N等方式，考核方式也需多樣化。如，采用小組業務項目教學，可以就處理業務情況、展示成果等方面進行評判依據。不能局限于僅僅期末考試。考核方式需要多樣化。可以結合相關APP，結合其他學生掌握情況等進行設定評分標準。

3.3 增強稅務會計教學師資

隨著經濟水平的發展，我國稅法從“營改增”開始到環境保護稅立法以來，稅收相關法律法規變化較大且頻繁；我國企業會計準則近兩年也有較大調整，如最新收入準則的調整使得稅務會計相關教師極需更新知識體系。

面對人工智能的快速發展，作為教學過程中的主體之一的學生而言，其對新生事物接收能力較強，對于傳統教學方式日漸不喜，面對這種情況，稅務會計相關教師其教學觀念需要轉變為：利用人工智能，更好地為教學服務。

4 結論

通過對稅務會計課程教學改革的研究，以期能更好地為全面“營改增”后人工智能化下，企業對相關專業人才需求缺口作出一定的貢獻。對于轉型期間和之后相關學校相關專業的學生，能夠提升其動手解決實際問題、綜合運用所學知識分析問題解決問題的能力，便于他們在畢業之時能夠增強其就業競爭力，較快融入企業，在企業中能夠擔當重任。提升相關專業學生的就業率，為地方經濟發展服務。能切實解決企業對于相關人員的需求。提高相關專業畢業生的就業能力。