黑龍江省農(nóng)業(yè)擔(dān)保總分財(cái)務(wù)管理模式的構(gòu)建

譚志強(qiáng)

（黑龍江省農(nóng)業(yè)信貸擔(dān)保有限責(zé)任公司，哈爾濱150001）

為有效破解農(nóng)業(yè)融資難、融資貴問題，引導(dǎo)推動(dòng)金融資本投入農(nóng)業(yè)，經(jīng)國務(wù)院同意，財(cái)政部、農(nóng)業(yè)部、銀監(jiān)會(huì)于2015年啟動(dòng)了全國農(nóng)業(yè)信貸擔(dān)保體系建設(shè)工作，該體系具有政策性支持、市場(chǎng)化運(yùn)作、專注農(nóng)業(yè)、獨(dú)立運(yùn)營的特點(diǎn)，是財(cái)政撬動(dòng)金融支農(nóng)的一項(xiàng)重大機(jī)制創(chuàng)新。黑龍江省農(nóng)業(yè)信貸擔(dān)保有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱“龍江農(nóng)擔(dān)”）于2015年12月成立，成為全國最早成立的省級(jí)農(nóng)業(yè)信貸擔(dān)保機(jī)構(gòu)。

一、黑龍江省農(nóng)業(yè)擔(dān)保體系建設(shè)的總體要求和特點(diǎn)

根據(jù)國家《關(guān)于財(cái)政支持建立農(nóng)業(yè)信貸擔(dān)保體系的指導(dǎo)意見》（財(cái)農(nóng)[2015]121號(hào)）等文件關(guān)于全國各地以省級(jí)為主，積極穩(wěn)妥地建立健全農(nóng)業(yè)信貸擔(dān)保機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的總體部署，按照《黑龍江省農(nóng)業(yè)信貸擔(dān)保體系建設(shè)實(shí)施方案》(黑政辦發(fā)[2016]105號(hào))規(guī)定和要求。龍江農(nóng)擔(dān)在三年左右時(shí)間內(nèi)，發(fā)揮農(nóng)擔(dān)體系建設(shè)的主力軍作用，以建立市級(jí)農(nóng)業(yè)信貸擔(dān)保機(jī)構(gòu)和縣級(jí)分支機(jī)構(gòu)為重點(diǎn)，通過業(yè)務(wù)合作、機(jī)構(gòu)共建、基金共管、業(yè)務(wù)補(bǔ)貼等方式，與市縣政府、農(nóng)墾、森工等部門合作，在省內(nèi)將建成覆蓋主要農(nóng)業(yè)大縣的農(nóng)業(yè)信貸擔(dān)保機(jī)構(gòu)組織體系。

在業(yè)務(wù)運(yùn)營上，實(shí)行全省業(yè)務(wù)模式、風(fēng)險(xiǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)和管理制度“三統(tǒng)一模式”。一是龍江農(nóng)擔(dān)橫向加強(qiáng)溝通協(xié)作。二是龍江農(nóng)擔(dān)縱向加強(qiáng)政策支持和業(yè)務(wù)指導(dǎo)。三是積極爭(zhēng)取行業(yè)支持。四是加強(qiáng)與市縣政府的戰(zhàn)略合作。通過與市縣政府簽訂戰(zhàn)略合作協(xié)議，聚集金融資源，以市縣為單位整體推進(jìn)區(qū)域農(nóng)業(yè)發(fā)展，重點(diǎn)支持當(dāng)?shù)卣邔?dǎo)向、農(nóng)業(yè)發(fā)展規(guī)劃、新型經(jīng)營主體、特色農(nóng)業(yè)等產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目。通過以上四個(gè)方面的努力，構(gòu)建起龍江農(nóng)擔(dān)“三統(tǒng)一模式”，形成龍江農(nóng)擔(dān)總分治理結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)。

龍江農(nóng)擔(dān)體系總分公司的治理結(jié)構(gòu)是典型的總分結(jié)構(gòu)。總公司是獨(dú)立的法人單位。市級(jí)、縣級(jí)分公司是非法人單位。龍江農(nóng)擔(dān)體系內(nèi)分支機(jī)構(gòu)具有高度統(tǒng)一、數(shù)量較多的特點(diǎn)。分支機(jī)構(gòu)理論上可以看做是總公司的派出機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)單元，是企業(yè)的一個(gè)成本中心和未來的利潤(rùn)中心。實(shí)現(xiàn)上述“三統(tǒng)一模式”需要構(gòu)建一個(gè)運(yùn)轉(zhuǎn)高效、協(xié)調(diào)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)核算管理體制來提供有力的支撐和保障。

二、龍江農(nóng)擔(dān)體系總分財(cái)務(wù)管理模式構(gòu)建的原則

基于龍江農(nóng)擔(dān)總分機(jī)構(gòu)建設(shè)要求和運(yùn)營需求分析，為滿足黑龍江農(nóng)業(yè)擔(dān)保體系建設(shè)的需要，構(gòu)建與黑龍江農(nóng)擔(dān)體系建設(shè)和運(yùn)營相匹配的財(cái)務(wù)管理體制就顯得尤為必要。財(cái)務(wù)管理體制的構(gòu)建上應(yīng)體現(xiàn)以下原則。

（一）合法合規(guī)原則

應(yīng)在《會(huì)計(jì)法》《公司法》《融資性擔(dān)保公司監(jiān)管條例》等法律法規(guī)的制度框架內(nèi)設(shè)計(jì)總分機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理核算體系。

（二）一體化原則

總分公司應(yīng)在高度統(tǒng)一的條件下，開展財(cái)務(wù)管理和核算工作。總公司發(fā)揮財(cái)務(wù)管理核心作用，分支機(jī)構(gòu)體現(xiàn)為總公司的一個(gè)業(yè)務(wù)單元。各分支機(jī)構(gòu)都是一個(gè)獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體。

（三）精簡(jiǎn)高效原則

最大限度地利用目前發(fā)達(dá)的計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，減少人力資本的投入，發(fā)揮集中管控的效應(yīng)。重點(diǎn)加強(qiáng)總公司和市級(jí)分公司財(cái)務(wù)管理力量。

（四）分級(jí)管理原則

分支機(jī)構(gòu)分為兩級(jí)，一是市級(jí)分公司及其所轄的縣級(jí)分公司。二是沒有上級(jí)市級(jí)公司的縣級(jí)公司。各級(jí)分公司負(fù)責(zé)本級(jí)財(cái)務(wù)管理并負(fù)責(zé)所轄下級(jí)公司的管理。

三、龍江農(nóng)擔(dān)總分財(cái)務(wù)管理模式構(gòu)建的方式

（一）制定統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策、制度

由總公司根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——原保險(xiǎn)合同》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——再保險(xiǎn)合同》以及相關(guān)的融資性擔(dān)保行業(yè)監(jiān)管法規(guī)制定統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目、財(cái)務(wù)規(guī)則、核算方法和報(bào)表格式。總分公司在統(tǒng)一的制度下進(jìn)行財(cái)務(wù)管理和核算。現(xiàn)金管理、固定資產(chǎn)管理、差旅費(fèi)管理、財(cái)務(wù)審批管理、會(huì)計(jì)檔案管理等基本的會(huì)計(jì)制度也由總公司統(tǒng)一制定。

（二）建設(shè)統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算平臺(tái)

黑龍江農(nóng)擔(dān)建立基于web的用友NC財(cái)務(wù)核算管理平臺(tái)，初期配置了賬務(wù)處理、報(bào)表管理、固定資產(chǎn)管理等基本財(cái)務(wù)核算和管理模塊。服務(wù)器架設(shè)在總公司，包括總公司在內(nèi)的全部財(cái)務(wù)人員通過web遠(yuǎn)程方式登錄到財(cái)務(wù)核算平臺(tái)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。從源頭上實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)報(bào)表的統(tǒng)一。總公司集中對(duì)分支機(jī)構(gòu)的賬套和財(cái)務(wù)人員進(jìn)行配置、授權(quán)管理。分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)人員在授權(quán)范圍內(nèi)登錄操作軟件。

（三）科學(xué)配置分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和人員

市級(jí)分公司建立完整的財(cái)務(wù)部門，配齊財(cái)務(wù)核算和管理人員。縣級(jí)分支機(jī)構(gòu)不設(shè)專門的財(cái)務(wù)部門，只設(shè)置一名專職或兼職的出納人員。縣級(jí)分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)主管由所屬市級(jí)公司指派一名財(cái)務(wù)人員兼任，負(fù)責(zé)縣級(jí)公司的財(cái)務(wù)核算組織和管理。沒有所屬市級(jí)分公司的縣級(jí)分支機(jī)構(gòu)的主管財(cái)務(wù)人員，由總公司財(cái)務(wù)部指派一名財(cái)務(wù)人員兼任。以一名市級(jí)或總部財(cái)務(wù)人員兼任四家左右的縣級(jí)機(jī)構(gòu)的核算管理任務(wù)計(jì)算，在全部設(shè)置五十家左右縣級(jí)分支機(jī)構(gòu)的時(shí)候，這樣的安排可以減少設(shè)置三十個(gè)左右的財(cái)務(wù)管理崗位，大量節(jié)約人力資源成本，充分體現(xiàn)高效原則。

（四）建立分級(jí)交叉的內(nèi)部控制制度

根據(jù)總分公司授權(quán)管理安排，授權(quán)分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人為分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，對(duì)分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。并依據(jù)總公司授權(quán)在預(yù)算額度內(nèi)簽批財(cái)務(wù)支出事項(xiàng)。縣級(jí)分公司財(cái)務(wù)報(bào)銷、資金劃轉(zhuǎn)需要上級(jí)公司財(cái)務(wù)主管人員審核，市級(jí)公司正式記賬前需要總公司指定財(cái)務(wù)人員對(duì)其會(huì)計(jì)分錄進(jìn)行復(fù)核。縣級(jí)分支機(jī)構(gòu)原始憑證需要定期到市級(jí)公司審核，市級(jí)公司憑證需要定期到總公司復(fù)核，這樣的安排建立了內(nèi)部交叉的控制制度，解決了異地管理上原始憑證不能及時(shí)有效審核的問題。縣級(jí)和市級(jí)分支機(jī)構(gòu)之間類似于“報(bào)賬制”的模式。

（五）資金實(shí)現(xiàn)集中管控

一是建立完整的預(yù)算管理制度，在總公司統(tǒng)一預(yù)算安排下，建立各級(jí)分支機(jī)構(gòu)的預(yù)算，分支機(jī)構(gòu)預(yù)算從屬于總公司預(yù)算。二是集中管控資金。各分支機(jī)構(gòu)按“收支兩條線”原則管理收入和支出，一般開設(shè)收入和支出賬戶各一個(gè)。

（六）分級(jí)獨(dú)立核算、匯總報(bào)表

各分支機(jī)構(gòu)按照“統(tǒng)一財(cái)務(wù)規(guī)則、統(tǒng)一核算方法、統(tǒng)一報(bào)表格式”三統(tǒng)一的原則組織會(huì)計(jì)核算，對(duì)發(fā)生的交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。公司根據(jù)內(nèi)部經(jīng)營管理需要、外部監(jiān)管要求，實(shí)行統(tǒng)一管理、月度核算、年底匯總的會(huì)計(jì)核算制度。公司各機(jī)構(gòu)之間因內(nèi)部交易事項(xiàng)形成的資產(chǎn)、負(fù)債及收支損益金額在匯總財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行合并反映。除企業(yè)所得稅實(shí)行總公司集中匯繳制度外，分支機(jī)構(gòu)其他稅金、社保費(fèi)、公積金等屬地管理、屬地繳納。

（七）核算總分公司之間業(yè)務(wù)

分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的一般會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，比照一般會(huì)計(jì)程序處理，按總公司下發(fā)的會(huì)計(jì)科目的名稱與編號(hào)、會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容和格式，錄制會(huì)計(jì)憑證，編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表，并按時(shí)上報(bào)總公司。總分公司之間的往來，總分公司通過設(shè)置內(nèi)部往來科目核算資金往來和費(fèi)用報(bào)銷、收入上繳等會(huì)計(jì)事項(xiàng)。每月總分公司合并相關(guān)費(fèi)用收入賬項(xiàng)，年底進(jìn)行并賬處理。

（八）保障管理體制健康運(yùn)行

一是總公司定期或不定期對(duì)分支機(jī)構(gòu)預(yù)算執(zhí)行情況，收支合法性、票據(jù)真實(shí)性，核算準(zhǔn)確性等方面進(jìn)行檢查。并委托事務(wù)所等外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)核算管理進(jìn)行審計(jì)。二是建立責(zé)任追究機(jī)制。對(duì)分支機(jī)構(gòu)在預(yù)算管理、納稅申報(bào)、報(bào)表編制、現(xiàn)金收付、監(jiān)督檢查、客戶往來等財(cái)務(wù)核算管理工作中由于故意或者過失，不履行或者不正確履行職責(zé)，造成不良影響和后果的行為，進(jìn)行相應(yīng)責(zé)任追究。

通過一年多的實(shí)踐，龍江農(nóng)擔(dān)初步建立了以預(yù)算管理為統(tǒng)領(lǐng)，統(tǒng)一管理、分級(jí)核算、集權(quán)高效的分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理體制。通過建立交叉的內(nèi)部控制制度、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察制度和現(xiàn)代化軟件平臺(tái)的使用，最大程度減少和避免總分機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理上存在的一些分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理與總部脫節(jié)、財(cái)務(wù)監(jiān)管不到位、執(zhí)行力不強(qiáng)、制度規(guī)則不健全等弊端，減少了管理層次，加大了管理力度，強(qiáng)化了事中控制和監(jiān)督。會(huì)計(jì)核算組織有序，會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不僅滿足內(nèi)部決策管理需要，還為外部監(jiān)管方提供評(píng)價(jià)、監(jiān)管等基礎(chǔ)信息，為龍江農(nóng)業(yè)擔(dān)保體系健康快速發(fā)展，發(fā)揮了積極的作用。