加強邊防部隊財務內部控制制度的幾點意見

汪楊芳

（廣西邊防總隊，南寧 274015）

引言

邊防部隊大多駐扎在人跡稀少、環境惡劣、條件艱苦的地帶，除了日常的巡邏和訓練工作以外，內部管理也是很重要的一項工作，特別是在財務的管理上。對邊防部隊來說，一方面要維持現有生產生活，另一方面還要實施開源節流、節支降耗，最大限度發揮資金的其他作用，這就對邊防部隊的財務內部管控工作提出了更高要求。

一、邊防部隊財務內部問題分析

作為邊防部隊來講，多數都未進行專業的財務管理人員配置，這就需要有個別指戰員肩負起財務管理的任務。由于不專業的問題造成財務管理秩序不順、思路不對、方法確實等等，影響邊防工作開展。

1.財務管理制度不夠健全。邊防部隊的財務管理遵循使用審批的制度，在財務管理的人員配置、審評流程、內部監管、外部審計、財務公開等方面都存在很多問題，特別是體制機制的問題，導致財務管理不夠嚴格有序、科學合理。特別是結合邊防部隊現狀的財務管理制度不夠完善，始終是無章可循、無規可依，造成在財務使用上過于隨意，內部審核時漏洞較多[1]。

2.財務管理人員管控的基本功還達不到要求。作為財務管理人員，必須要有當家理財的理念和素質?？陀^上，財務管理工作程序煩瑣、業務量較大、工作質量要求高，部分財務管理人員不愿意在財務正規化管理上浪費精力和時間，對于存在的小問題也會大而化之。再就是財務管控手段不夠齊全，上級部門審計和監管不夠到位，造成賬務信息混亂不夠統一。

3.財務人員業務能力欠缺。由于邊防部隊工作性質原因，不能配備專門的財務人員進行財務管理，目前的財務管理人員業務知識欠缺，財務管理手段不夠豐富，造成會計基礎不夠牢靠，甚至于出現一些錯誤的財務管理行為。

二、理順機制，遵循財務工作原則

實現良好的財務內控機制運行，必須提高對財務管理原則的重視。作為邊防部隊，要從以下幾個方面做起。

1.遵章守法。牢固樹立“法律為天”的意識，切實遵守國家各類關于財務管理的法律法規。《中華人民共和國會計法》是各行業財務管理人員必須遵守的國之大法，必須嚴格遵守。設置會計賬簿，進行會計核算，賬簿的種類，登記、核算經濟業務的方式都應當按照《會計法》的規定進行。特別是要依據法律要求，建立會計本簿，確保各類財務資料真實、合法、有效、完整[2]。

2.健全制度。作為邊防部隊財務管理人員，必須建立起內部管理制度，對各類財務活動要進行全面審核審批。特別是對部隊訓練、生活設施改善等需要的支出，嚴格按照財務報銷標準和規定進行，為部隊良好發展做好服務工作。同時，要建立外部協調制度，與上級財政、稅務、銀行等相關部門做好工作對接。

3.強化預算。在財務管理上，始終做到有預算再實施，無預算不實施的理念，嚴格落實成本、費用等考核指標，合理使用有限資金，服務部隊發展。特別是要加強預算管理，凡是大型預算，必須經過會議進行審議后實施。

4.提升素養。財務管理人員必須要有較強的職業素養，嚴格保守部隊財務使用的秘密。同時，要有大局意識和責任意識，維護財務管理的權威性，工作中要細致耐心，精益求精。同時，要有清廉的財務管理理念，不能有做假賬、做壞賬、套取國家利益的行為。

5.嚴格獎懲。在財務管理上，對財務管理人員約束的同時，也要加大獎懲考核。每半年對部隊財務控制情況進行一次大的審計和管理，對于管理不到位、賬務混亂、數目不全的財務管理人員進行經濟處罰，對管理較好的進行獎勵。并將獎勵和處罰結果在大的范圍內進行通報，這樣可以有效激發各個部隊財務內部控制的主動性和積極性。

三、完善體系，扎實做好邊防部隊財務管理工作

1.提升認識，加強領導，形成合力。首先，邊防部隊的管理人員，要提升對財務管理內控機制建設的認識，肩負起部隊財務內部管理的第一責任，部隊的黨支部應該將內控納入周會議議程。其次，部隊專管財務的人員深刻認識到財務內控的責任和權利，認真履行好自身的工作職責。在工作中，要有正氣、有擔當，堅決做好財務內部管控的守護神，將財務管控中的各類違法違紀行為管控住。再次，黨委要加強對財務管控情況的考核和宣傳，讓廣大指戰員明確財務內部管控的重要性。同時，要對部隊財務使用情況按月進行一次考核，考核內容要與財務管理人員的績效掛鉤，對于財務管理不達標的人員進行處罰[3]。最后，廣大指戰員應該加強監督，對于發現的財務管理問題，及時予以指出或者報告，對于支出問題經過核實屬實的，給予舉報者一定獎勵，促進共同管理。

2.明確來源，注重程序，認真負責。對于邊防部隊來講，大多數經費由上級財政劃撥，交給部隊財務進行統一管理使用。邊防部隊財務管理上一定要加強財務審批執行。根據上級部門和本級部門的財務管理制度，嚴格按照管理權限逐級審批，每個月初，由部隊首長根據部隊培訓和工作計劃，提出本月度的經費預算方案，在廣泛征求意見的基礎上，由部隊黨委會議審批后上報批準實施。另外，要對各類票據和單據按照國家規定的財務管理程序進行審核，對那些不符合管理規定的財務票據堅決予以去除。要明確個人的工作職責，對那些弄虛作假、欺騙部隊財務人員等行為要嚴格教育，必要的要進行懲罰。

3.嚴格標準，票據齊全，審簽有序。第一，加強原始單據的管理。對于部隊領導或者官兵指戰員出差等事宜，要提前做好財務思想教育，無論是購買、行車、住房等方面都要注重單據的收取和保管。特別是單據的名稱、地點、數量、金額的關鍵要素必須要齊全真實，以備檢查和存檔[4]。另外，在人工填寫各類單據時，要注重填寫符合財務數字標準，還要注重簽字表的使用規范。第二，強化各項支出報銷的審簽。要加強審簽的流程管理，對各類費用的使用，由使用人員根據使用的情況進行發票的粘貼，由部隊財務人員進行審核后，交給部隊領導進行簽字。在簽字過程中，要明確簽字的神圣意義，對那些可簽可不簽的票據堅決不簽字，對拿不定主意的簽字內容要進行二次乃至三次審核。堅決不能因為認為的因素導致工作失誤，造成部隊經濟損失現象發生。第三，嚴格控制支出管理。邊防部隊的財務數額有限，但在使用上，必須堅持量入為出、勤儉節約的良好習慣。樹立艱苦奮斗的工作作風，不該支出的堅決不予支出。同時，堅持財務內控的精益化措施，定期開展提案改善工作，促進財務運行的良好。

4.強化監管，定期通報，合理運作。第一，監督管理范圍。首先，對部隊財務經費的支出，要遵循原則，強化監督。特別是對那些沒有經過專門會議研究的預算支出，對沒有上級領導批準的預算支出，沒有黨委會審核通過的預算支出進行嚴格監管。其次，對邊防部隊的作戰訓練器械、場地、生產生活設施要加強監督管理，是否有專門人員負責各類設施和器械管理，是否存在損壞、丟失等問題，各類資產物資和設備的使用是否符合部隊要求和規范，各類物資設備是否做到賬面和實際情況相符合等等。第二，加強財務通報。重視民主化管理，定期公開透明地將部隊財務使用情況進行通報。特別是財務管理人員要定期向部隊主管領導匯報近期的財務使用情況；部隊的主管領導要定期在班務會等場所向部隊通報近一段時間的財務使用情況。同時，要將部隊財務情況及時向每名部隊戰士進行傳達，接受廣大指戰員的監督[5]。

5.以人為本，提升素質，強化管控。第一，加強財務人員培訓。邊防部隊雖然人員不多，機構精簡，但財務內控管理卻非常重要。目前來看，大部分財務管理人員都是兼職參與。因此，在財務管理的業務技能和業務素質方面都存在不足。要制定培訓措施，定期將財務人員送出去到上級機關進行業務學習，掌握邊防部隊的財務管理思路和方法，促進財務內控正規化發展。第二，促進輪流換崗執勤。針對各個邊防部隊的特殊性質，可以參考將不同邊防部隊的財務管理人員進行換崗，將經驗不足的人員換到財務管理機制比較健全的部隊，將經驗好的財務人員安排到財務管理比較差的單位。通過輪換交流，使邊防部隊的財務管理能力得到有效改善的同時，培養更多財務管理人才[6]。第三，引進專門人員?？梢試L試對各類邊防部隊進行專門財務管理人員派駐，通過將上級軍隊財務管理人員進行下派到相關哨所和基層連隊，將規范和標準的財務管理知識傳授給廣大基層官兵。一方面能夠實現上級領導及時了解基層邊防情況，同時也能讓基層官兵更好地掌握更多的財務管理知識，實現上下互動，工作互促。

結語

目前來看，由于邊防部隊的特殊性質，財務管理機制體制一直不夠健全，管理上存在很多困難和問題，但是也為后續財務管理提供了提升空間。只要認清存在的問題，分析其原因，科學制定解決的措施和方案，邊防部隊的財務內控管理工作一定能夠取得更好的效果和成績。

參考文獻：

[1]羅江.加強消防部隊財務內部控制制度的幾點意見[J].武警學院學報，2012，（7）：78-79.

[2]李霖.消防大隊財務內部控制制度的完善[J].財經界：學術版，2016，（3）：222.

[3] 李寧，荊珊.淺談消防隊財務內部控制制度[J].江蘇商論，2013，（21）：211.

[4]何偉.消防部隊財務管理工作存在的問題及對策[J].會計師，2016，（9）：73-74.

[5]劉文尚.消防部隊財務管理內部控制機制探索[J].產業與科技論壇，2017，（7）：212-213.

[6]劉軍財.簡析如何加強事業單位財務內部控制制度建設[J].財會學習，2017，（5）：258.