試論財務報表分析在保險公司財務管理中的作用

顧 偉

（中荷人壽保險有限公司，遼寧 大連 100043）

保險業是我國國民經濟與社會生活中必不可缺的服務行業之一，跟人民群眾切身利益息息相關，給廣大人民群眾密切相關的領域如日常出行、健康、醫療等都提供了全面覆蓋的保障業務。保險產業的健康發展不僅僅關系到社會進步，也關系到人民群眾的切身利益。保險業的發展能切實減輕政府機關的財政壓力。保險產業的可持續發展也是社會進步、文明程度提升的顯著標志之一。當前，我國保險產業也面臨著激烈的市場競爭，從事保險業務的公司必須提升財務管理水平，應對復雜的國際國內環境。保險公司加強財務管理可以從多個方面入手，其中加強財務報表管理、科學分析財務報表就是最為關鍵的一環。保險公司的管理階層就可以通過有效分析財務報表來做好本公司的財務管理工作。

一、保險公司財務報表的有機構成

我國保險公司的財務報表，是按照《企業會計準則》、相關會計通則和會計管理制度，有專業的會計人員來整理并提供出來的，便于投資者、潛在投資者、董事會、監事會和其他管理階層實時查看、了解并監控本公司的財務運行情況。一般而言，我國保險公式財務報表包括現金流量表、資產負債表、和利潤表等三項內容。

（一）現金流量表

現金流量表主表是反映保險公司在一定會計期間現金流入與現金流出情況的報表。按照會計通行準則，現金流量表中的“現金”概念指的是貨幣資金（包括庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金等）和現金等價物（一般包括短期投資等變現能力極強的資產項目）。

（二）資產負債表

資產負債表是基本財務報表之一，它是以“資產=負債+所有者權益”為平衡關系，反映保險公司在某一特定日期財務狀況的報表。其中，資產是保險公司因過去的交易或事項而獲得或控制的能以貨幣計量的經濟資源，包括財產、債權和其他權利；所有者權益是指保險公司的投資者對保險公司凈資產的所有權，包括保險公司投資者對保險公司的投入資本以及形成的資本公積、盈余公積和未分配利潤等。

（三）利潤表

利潤表是反映保險公司某一會計期間財務成果的報表。它可以提供保險公司在月度、季度或年度內凈利潤或虧損的形成情況。利潤表各項目間的關系可用“收入－費用=利潤”來概括。其中，收入是保險公司通過銷售商品或提供勞務等經營活動而實現的營業收入，包括主營業務收入和其他業務收入；費用是指保險公司在生產經營過程中發生的各種耗費。

需要指出的是，這三項內容都由主表與附表組成。從國際上通行的會計準則來看，國際上著名的跨國公司在提供財務報表時，主表一般都比較精煉、簡潔、明了，附表則比較詳細，詳細列舉出了該公司的系列財務數據，會計人員利用文字和數字對財務報表的各項內容進行詳細列舉，或者是添加一些解釋與說明來幫助投資者理解公司的財務信息，因此，在某種意義上講，附表對加強財務管理的作用更為明顯。故此，我國保險公司的財務報表，一般也有主表與附表組成。附表是指那些對基本財務報表的某些重大的項目進行補充說明的報表。從我國目前的情況看，資產負債表的附表主要包括資產減值準備明細表、股東權益增減變動表和應繳增值稅明細表等；利潤表的附表包括利潤分配表和分部報表（業務分部和地區分部）等。

二、分析財務報表對保險公司加強財務管理的益處

對我國保險公司而言，財務報表提供的數據是有效反映公司經營業績與財務運行狀況的真實信息，財務報表是公開披露的，投資方、管理方可以根據財務報表監測到本公司的資產運行現狀，潛在投資者則可以判斷出這家公司的潛在盈利情況，從而決定是否追加投資。故此，分析財務報表有助于加強保險公司的財務管理工作。

（一）有助于社會各界增強保險公司健康運行的信心

我國保險行業是一種服務型產業，從事保險行業的公司的宗旨就是為人民群眾提供全方位的社會保障。保險公司的資本取之于民、用之于民，廣大人民群眾的擁護、信任、愛戴是保險行業可持續發展的基礎，也是保險企業不斷發展壯大的前提與根本。故此，社會各界都需要對保險公司的資產運行狀況擁有一定的知悉權，確保自己的保障權不受到侵害，自己投保的資金一旦在需要進行保險承兌時，保險公司能順利兌現。這有這樣，廣大人民群眾才能繼續投保、續保，確保保險公司不斷涌入新的現金流。對監管部門而言，他們更需要分析保險公司的財務報表，只有實時檢測保險公司的資產運行現狀，監管機構才能做到心中有數，才不會出現不必要的意外情況。保險公司對外披露的財務報表，如資產負債表、利潤表、損益表、現金流量表等，就是向社會各界表明，本公司的財務狀況一直處于健康運行狀況，歡迎大家查看并監督，從而讓社會各界增強繼續信任保險公司的信心。只要社會各界繼續信任保險公司，保險公司的現金流量就不會出現問題，財務管理的工作就不會出現太大的壓力。

（二）管理階層可以實時檢測保險公司的資產運行情況

保險公司加強財務管理工作，不僅僅是會計人員的本職工作，更是投資者、董事會和管理階層的重要工作。在某種意義上講，管理階層比會計人員還要重視這項工作，因為財務、資產、負債、利潤、現金流等財務報表反映出來的數據信息，關系到保險公司的生死存亡，在激烈的保險行業競爭中，稍有不慎，就會出現重大損失，甚至被對手兼并。故此，管理階層加強對財務報表的分析，就可以了解到本公司真實的資產運行情況，了解到本公司的現金流量情況、市盈率、流動率、負債情況、成本費用等原始財務數據，幫助管理階層科學合理制定發展決策，充分發掘本公司的發展潛力；同時，管理階層通過分析對比同期的財務報表，就可以對保險公司的當前市盈率與同期的市盈率進行有效對比，發現問題及時解決，把財務隱患消除在萌芽之中。此外，各家保險公司的財務報表都是公開的，管理階層就可以分析出競爭對手的相關財務信息，從而找到新的發展機遇。

（三）有助于投資方正面了解保險公司的財務狀況

保險公司要可持續發展、壯大，就需要加強財務管理工作；財務管理就要是控制好資產負債關系，確保現金流不會中斷。保險公司的現金流，除了廣大人民群眾的信任、不斷投保續保之外，還需要由投資方加大資金投入，確保資金量的充足。只有這樣，才能經得起市場競爭的考驗。投資方的眼睛是雪亮的，投資方進入任何一個行業、投資任何一家公司，其根本目的就是盈利，并且取得利潤最大化，投資方會在行業中進行比較、科學分析，挑選出最有發展潛力的公司進行投資，確保投資獲得最大的收益。投資方進行考察時，首要的手段就是科學分析相關公司的財務報表，故此，保險公司披露的財務報表就有助于投資方正面了解保險公司的財務狀況，就可以為本公司爭取到潛在的投資行為，增大現金流入量。

三、財務報表分析中存在的不足

分析財務報表并不是萬能的，財務報表并不能全面反映出保險公司的財務狀況，對加強財務管理的幫助作用也不是萬能的。例如，財務報表中，保險公司公布的資產價值并不就是本公司資產的實際價值，考慮到折舊、分攤等會計行為，除了現金量之外，保險公司的賬面資產價值一般會高于資產的實際價值。就這需要引起相關人員的注意。

四、科學分析財務報表，加強保險公司的財務管理

綜上所述，我國保險公司管理階層應科學分析財務報表，有效利用財務報表的客觀數據信息，理性看待財務報表中存在的不足，通過分析財務報表加強公司的財務管理。對報表資產價值不實、不能準確反映企業整體資產狀況及其結構的問題，有些企業有一些相當有效的解決辦法，如根據本公司或本行業客戶的總體經營狀況和支付習慣，確定不同賬齡段應收賬款的壞賬比例，通過滾動的賬齡分析，定期調整應計提的壞賬準備額；對于存貨用市場價值或變現價值來調整賬面價值；固定資產價值則使用重置成本進行調整。經過這樣的調整，就基本上保證了資產價值的真實性，結合報表使用，就可以提供更加真實的企業情況。為了更加有效地考核企業經營管理者的經營業績，我國保險公司的董事會或總公司可以適當調整凈利潤標準，通過財務手段把利潤指標中企業經營管理者不可控制的因素剔除，這樣就可使考核指標更趨合理。