科研后勤事業單位預算績效管理問題研究

一、預算績效管理的概念界定

預算績效是單位對財政預算資金使用后的產出和結果，是財政支出后的效果考核，而預算績效管理則是通過對預算績效進行目標設立、實施和評價來考核資金使用效果的財政管理制度，績效評價是預算績效管理的最重要環節，它可以分為內部評價和外部評價兩部分。

二、預算績效管理在政府預算管理中的主要模式

預算績效管理在政府預算管理中的主要模式有四大類：

一是單式預算，即在一個預算年度內將所有的收支統一在一個總的預算期內進行預算編制，而不必關注收支的性質，單式預算編制簡單是其最突出的優點，但是隨著經濟的快速發展，單式預算難以對資源配置起到更加合理的分配作用。

二是復式預算，即通過兩個及兩個以上的表格來反映國際財政收支計劃的一種政府預算形式，它不僅能夠反映出政府財政預算資金的使用方向，還能綜合反映使用收入支出的結構和資金的性質，但是復式預算與單式預算相比也存在完整性不足的缺陷，在實際工作中需要更高效的對財政收支進行平衡。

三是分項排列預算，即根據特定的目標，將每一個支出及其資金來源進行詳細羅列，并附加說明，這種模式與當前我國的預算管理較為接近，它簡便、清晰，能夠明確的反映資金預算是如何分配到不同的使用項目中，但是卻在政府支出規模日漸擴大的情況下難以實現強有力的管控。

四是零基預算，即將不考慮之前的預算支出項目，而以實際需要以及實際可能遇到的情況為出發點對各項費用支出進行逐項審議并進行預算編制，零基預算能夠將被淘汰的、沒有效益的財政支出項目剔除，把有限的財政資金分配到最需要的部門和項目，有效提升資金使用的效率，但是零基預算存在工作量較大、資金分配和評級具有一定的主觀性。

三、預算績效管理對科研后勤事業單位的重要性分析

科研后勤事業單位與一般的事業單位相比，其工作內容多以無形的服務行為為主，加上其服務具有后勤保障性，涉及的業務類別和內容較為龐雜，實際的運營管理十分復雜。而預算績效管理對于化解這種境況具有積極意義，主要體現在：

一是有利于科研后勤事業單位重塑自身的預算管理組織生態，即預算績效管理將績效放在第一位，從而改變了之前的只注重預算執行的問題，將預算管理的重點轉移到資金使用效益方面，由此實現了對科研后勤事業單位預算管理組織生態的重塑。

二是重新建構了科研后勤事業單位預算管理的全新模式，即在預算績效管理模式下，由于專項采購必須與其經濟效益和社會效益相掛鉤，從而有效抑制了采購沖動，從一定程度上實現了預算資金的節約，提高了其使用績效。

三是預算績效管理有利于單位全員參與，即隨著預算績效管理的開展，對于部門主體責任的實質落實，必然會帶動單位全員參與預算管理，滿足了預算管理全員參與的基本原則。

四、當前科研后勤事業單位預算績效管理存在的主要問題

雖然預算績效管理對于科研后勤事業單位來說具有重要意義，但是在實踐中受各種因素的制約和局限，其在開展預算績效管理過程中仍然存在不少問題，具體體現在：

(一)預算編制存在短期、無序、參與度不高的問題

當前科研后勤事業單位在預算編制過程中存在短期、無序的、參與度不高的問題，主要表現在兩個方面：一方面是根據預算編制“二上二下”的要求，單位在預算編制過程中時間不夠充足，難以有足夠時間獲取預算編制的基礎數據，加上預算和決算存在時間上的重疊，預算編制由財務部門牽頭，但各業務科室參與度不高，溝通欠缺，各科室支出的績效目標和相關的測算依據不夠精準，無法有效保證預算編制的準確性和科學性；另一方面則是一些單位在預算編制過程中的目標是獲取更多的預算資金，因此在預算編制過程中不注重單位實際，編制上報的數據缺乏真實性。

(二)預算執行的規范化、科學化程度不高

科研后勤事業單位在預算執行的過程中存在規范化、科學化程度不高的具體表現有：一是預算執行的計劃性、統籌性和協調性不足，特別是在涉及政府采購業務時，整體預算與政府采購預算的銜接不夠緊密，采購時間過長，在一定程度上影響了服務質量；二是預算在執行過程中的進度不均衡，存在為了完成預算執行進度而突擊花錢的現象；三是預算在執行過程中的嚴肅性不足，調整較為頻繁，預算調整頻繁一方面造成預算的剛性約束力被弱化，另一方面則加大了備用預算資金，降低了資金使用的效率。

(三)預決算差異較大

科研后勤事業單位之所以會存在預決算差異較大的問題，主要原因在于兩個方面，一是受前期預算編制不科學、不準確、不完整等因素的影響，另一個則是在預算執行過程中，頻繁進行預算調整所造成。第三，在預算執行中，科研后勤事業單位突發事件較多導致。

(四)缺乏完善、系統的預算績效評價機制

預算績效評價是預算績效管理的關鍵環節，但是在實踐中由于多數科研后勤事業單位沒有建立完善、系統化的評價機制，特別是在預算績效評價指標體系的構建方面較為缺乏，從而造成預算績效評價結果的公信力和合理性較差，進而影響預算績效管理的效果。

五、強化科研后勤事業單位預算績效管理的對策

結合上文所述科研后勤事業單位在預算績效管理過程中存在的問題及筆者的實際工作經驗，認為可從以下角度實現對其預算績效管理的強化：

(一)健全預算績效管理體系

要健全預算績效管理體系，須從三個方面入手：一是要對預算績效管理相關機制進行完善，即要通過建立管理、評價和問責辦法及相應的工作流程等途徑對預算績效管理制度及相關配套制度進行完善，從而為預算績效管理提供一個良好的制度環境；二是要對單位內部各部門的職責分工進行明確，確保預算績效管理責任的實質落實，從而形成一個從預算績效管理目標到監督與評價的封閉的責任循環系統；三是要在預算執行過程中實現事前計劃審批、事中跟蹤監督和事后對結果完成情況評價的全過程績效跟蹤，確保預算執行過程的公開透明化。

(二)完善預算績效評價機制

預算績效評價機制是對預算管理情況進行評價的基礎規范。在實際工作中要對預算績效評價機制進行完善，應當分別從預算績效目標、指標、評價方法、管控關鍵點和問責五個角度來進行：

一是預算績效目標要明確，即在制定預算績效管理目標時不僅應當科學合理，還應當簡潔可行，易于計算和衡量。

二是預算績效評價的指標體系構建應當遵循可量化、可判斷和可操作等基本原則，并且在進行績效指標設置時除了要分事前、事中和事后三個階段，還要在每個階段根據管理需求設置多層次的評價指標，從而形成一個立體的評價指標體系。

三是對預算績效評價方法進行明確，目前較為常用的績效評價方法有比較法、因素分析法和公眾評判法等，但是對于科研后勤事業單位來說，因為其主要以提供服務為主的特性，應當以服務對象的滿意度為基準點，所以建議以公眾評判法為主，以比較法為輔的預算績效評價方法較為合適。

四是對預算績效管理的關鍵點進行梳理，以便于在進行預算績效管理時具有較強的針對性，并在制度和機制方面予以規范，防患于未然，可以避免在出現問題時再采取應對措施而需要承受一定的經濟損失。

五是對預算績效管理的問責內容和方式進行規范，一方面是要把事前績效評價較差、不按規定編制績效目標和預算執行中與目標發生偏離等預算績效管理內容納入問題內容的范圍，另一方面則是針對問責單位和部門可以采取減少下年度預算、通報批評或者不安排下一年度預算資金等問責方式。

(三)做好預算績效管理的反饋和應用工作

對于預算績效管理的反饋和應用工作不僅僅體現在對于完不成預算績效目標所實施的問責，更重要的是通過預算績效管理的評價，可以及時發現問題并及時加以修正，更好的對預算支出進行管理，減少經濟損失，并且為下一年的預算績效管理提供基礎數據和指導經驗。

六、結束語

科研后勤事業單位作為我國科研事業的后勤服務保障，對于科研事業的發展具有重要的促進作用，但是在實踐過程中受各種因素的影響和制約，其在實施預算績效管理的過程中存在諸多問題。本文本著解決問題的目的，針對科研后勤事業單位在開展預算績效管理過程中存在的主要問題分別從健全預算績效管理體系、完善預算績效評價機制和做好預算績效管理的反饋和應用工作三個角度提出了具體的完善對策，以期能夠為科研后勤事業單位的預算績效管理工作水平的提升有所啟示。