關于行政事業單位內部控制制度建設若干問題的思考

文/李曉清，河北省煤田地質局水文地質隊

1 建設行政事業單位內部控制的現實意義

1.1 符合我國依法治國的標準需求

首先從宏觀上來看，根據我國黨在十八大報告以及十八屆三中全會上的政策決定來看，明確提出要遵照依法治國的原則，將法治政府加強和進一步完善，同時相關的預算法案等新出臺的政策也對預算工作以及管理工作進行了進一步的規范管理及約束，依法治國已經成為了重中之重。在新出臺的政策中，杜絕了從前出現的一些預算當中存在的違規違紀問題，并將這些問題納入法律管理范疇之中。同時將法律責任由整個部門團體細化到個人，深入貫徹落實依法治國改革的觀點。

1.2 保障單位內部資產安全

建設內部控制制度對于行政事業單位內部的資金方面存在的問題可以得到有效解決。行政事業單位內部的財政部門有了內部控制的保障，財政資金的內部流動有了一個嚴格的保障，從根本上為單位內部的資金提供了強有力的保障手段。規范相應的財務工作活動，力求達到依法理財、安全理財。

此外，建設行政事業單位內部控制從根本上來說，對于單位內部的監督、財政等管理工作起到了良好的制約作用，同時對會計審計信息的質量、資金的科學管理等方面也具有著至關重要的意義。

2 行政事業單位內部控制工作存在的問題

2.1 建設內控工作意識不到位

正所謂思想是行動的基石，正因為目前我國大多數行政事業單位內部的高層以及工作人員在對內部控制工作上意識還不夠到位，部分高層領導者會認為內部控制只是對內部管理者層面的控制，觀念還比較傳統，沒有加強其他工作人員的思想宣傳教育工作，因此也就從根本上忽略了內部控制工作的執行。

2.2 會計的工作還不夠到位

伴隨著近幾年來我國行政事業單位內部層出不窮的問題，得到了社會的廣泛關注。例如造假賬簿、編造財務報表等惡性案件的現象。如此一來，越來越多的財務管理者只片面的認為會計工作人員只是單純負責支付，將會計職能的重要性完全忽略，也就將會計工作人員排除到單位內部重大決策的具有參與權利人員之外，再加上會計從業人員一部分專業素質水準較低，對自身要求不太嚴格，加上單位不夠引起重視，沒有對這些工作人員進行定期的培訓以及學習等，在實際工作當中經驗以及思想方式不能夠與時俱進，這樣一來，會計工作人員在基礎的單位內部的審核不過關，會計核算以及會計信息質量不過關，導致會計的基礎工作十分薄弱。

2.3 內部控制執行力度不到位

盡管內部控制制度的框架已經初步形成，但是要將這一套制度運用到實際工作當中去，還需要進一步的管理。往往許多單位就是因為在執行內部控制制度的工作環節中屢屢出錯。通常表現在各個部門之間的職能交叉混亂的現象中，一項環節的工作往往只有少數人來完成，甚至一人身兼數職，沒有明確的分工細化，多項財務胡活動的處理關系比較復雜，往往容易具有片面性，以偏概全，造成行政事業單位內部在內部檢查、稽核范圍等方面有紕漏。

3 完善行政事業單位內部控制制度建設的幾點建議

3.1 加強內部控制建設的思想意識

要保障單位內部控制制度的建設工作順利進行，領導者首先要高度重視內控制度建設的思想工作，并帶領每一工作人員引起重視,定期為員工進行思想宣傳教育培訓，強調內部控制制度建設在每一位員工心目中的重要性，因此，相關財務部門應當與其他部門結合起來，對不同職能的員工進行分類、定期的學習培訓，保證工作人員能夠對自身的理論基礎知識，深化內控建設思想教育工作，并深入落實到每一位員工心中去。

3.2 完善加強會計基礎工作

要想做好會計基礎方面的工作，加強會計相關工作人員的專業水準素質是重中之重，只有將會計工作人員的綜合素質提高，會計基礎工作才能夠得到保障，每一位會計工作人員必須具備優秀的專業素質水平，在熟悉了解并遵守我國相關的法律法規的前提下，遵循職業道德，從工作中不斷完善總結經驗，以此加強自身的知識技能以及工作經驗，進一步保證會計基礎工作的順利進行。

3.3 充分發揮內部審計部門的作用

作為內部控制建設的運作框架，單位內部的審計部門是至關重要的。通過內部審計部門的作用來對內部控制進行加強完善以及監督控制，結合單位內部的實際經營情況，對每一次工作活動進行經驗總結，找出存在的弊端并且加以完善修正，這對于建設單位內部控制制度是有利的，同時利用審計的職能對內部控制制度建設的工作開展狀況進行全程監管以及控制，保證每一個環節都能夠有條不紊的進行下去，對內控制度建設的職能發揮起到了極大的幫助。

總而言之，行政事業單位的的內部控制制度建設是一個與時俱進的話題，在每一個不同的時期都有著不同的新問題。要想加強內部控制制度的建設，離不開先進的思想、完善的制度框架，以及落到實處的工作力度，加以監督審計的控制，只有加大力度建設好了內部控制制度建設，才能進一步解決國有資產的經營以及財政收支等問題，在完善工作中不斷地提升資金的使用效率，保證資金實現效益最大化，為我國的社會經濟做出更大的貢獻。