分析注冊會計師行業管理模式的現實選擇-兼論行業自律

文/周霞，河南博達會計師事務所有限公司

隨著社會的發展，我國注冊會計師行業在前進過程中出現了一些問題。特別是有關于會計舞弊以及審計失敗的問題不斷出現，有一些會計事務所涉及了一些虛假或者是不適當的審計報告。社會對國內的注冊會計師行業中人員的職業道德有了更高的要求，注冊會計師行業也面臨了外界的信任危機以及內部的管理問題。在社會的發展之下，注冊會計師行業要想確保自身的問題發展，就需要選用合理的管理模式，這樣才能夠穩定行業發展。因此，對注冊會計師行業管理模式進行分析有一定現實意義。

1 注冊會計師行業管理模式的現實選擇

注冊會計師行業監管主要是指監管主體在行業微觀層面上，對會計師事務所審計的企業相關信息質量進行審查和管理。在這其中具體包含了制定職業規定、明確職業資格以及行業準入等。不同行業管理模式是政府與行業兩個主體之間監管職能分工不一樣而形成的，在當前的注冊會計師行業中的管理模式有很多，主要對以下幾方面進行介紹：

1.1 行業自律管理模式

注冊會計師行業的事務一般是由注冊會計師行業經過內部計劃、實施和控制，這就是行業自律管理的模式。在行業自律管理模式實施的過程中，其有著一定的優點與缺點。行業自律管理模式的優點比較多，其有著一定的靈活性與實用性，其中的監管主體有著更好的專業性與勝任能力。不過缺點是管理者和被管理者之間的尺度難以進行掌握。

1.2 政府管理模式

政府管理模式是政府對注冊會計師行業的直接實施管理，有著對會計師事務所的職業質量與公司會計信息審核的權利。政府可以定期進行行政性檢查工作，這是的管理模式和行業自律管理模式最大的不同之處。政府管理模式也有其相應的優缺點，優點是政府權威性與威信力當做行業的后盾，這樣也有利于相關政策的實施與傳達。缺點是靈活應變的能力比較低，很容易出現權利濫用的問題。

除了上面兩者管理模式之外，還有獨立管理以及政府與行業共同管理模式。行業自律和政府管理兩種模式對環境的依賴性比較強，在著名的“安然事件”發生之后，行業對管理模式進行了重新的審視。在行業的實際發展過程中證明，市場調節以及政府的涉及都不是行業管理與發展的有效措施。從注冊會計師這個行業的市場上來看，行業協會基礎上的管理是不可或缺的，注冊會計師行業本身是一個專業性強、風險大以及組織模式，和其他企業有很大差異的行業，從這個特點上來看，就能夠決定行業管理中協會的自律管理要比政府監管的優勢更加大。行業自律型管理模式一般是由民間職業隊伍對其進行管理，政府不會在其中多加干涉，所以協會通常會有著相對完善的自我管理機構，其管理范圍也比較廣泛。比如資格管理、執業等級和工作原則的制定，協會通常還對監督審計進行執行，并且也對審計工作質量進行檢查。因此，在注冊會計師行業的發展過程中，其管理模式要結合實際情況來實施，要對各種行業的管理模式優點進行綜合，在實踐中不斷的需求不同的合理的管理模式，在此基礎上才促使行業的穩定發展。

2 加強注冊會計師行業自律運行機制的措施

注冊會計師行業自律運行機制模式對外界的管理而言，其是一種行為主體性質的自我約束，自律運行機制的構成依賴于他律。要想加強注冊會計師運行機制的實施，要從以下幾方面進行。

2.1 增強行業協會獨立性

注冊會計師行業自律運行機制的實施和完善，要將市場傳導機制為核心，對審計行為進行規范，不斷提升審計質量，以此降低政府對行業審計的影響程度，優化政府與行業協會兩者之間的關系，并且明確各自的職能。經過法律制度的制定，加強注冊會計師行業自律意識，充分發揮注冊會計師協會獨立性。經過對注冊會計師相關制度的完善，確定注冊會計師法律責任，不但可以對投資者進行保護，同時也能夠對注冊會計師進行警醒，從而讓行業協會的獨立性更強，加強注冊會計師行業自律機制運行有效性。

2.2 改善監管環境

注冊會計師自律機制實施監管的環境，要對法律制度進行健全，在法律制度上對注冊會計師的審計行為進行規范，讓注冊會計師能夠依據法律制定對執業行為進行規范，以免有一些僥幸心理的人想在其中謀取利益，損傷企業與政府利益。在法律基礎上對行業進行規范，也可以打擊市場上的一些惡意性的競爭，在此基礎上促使行業協會管理有法可依。使用法律法規為企業創設更加公平與透明的競爭環境。由此可見，對監管環境進行改善和優化對行業自律機制的運行而言很有意義。

2.3 加強行業協會監管力度

在行業自律管理模式的實施過程中，要選用優秀行業的工作人員，并且要對 有一定工作經驗的人員進行再教育工作，使其能夠掌握最新的行業政策和行業的管理理念與方式。經過這種方式來培養高素質的監管人才，對監管人員的質量和專業素質進行優化和改進，以此對目前行業監管自律中的薄弱環節進行補充。在行業自律機制運行過程中，培養出一支高素質和監管經驗豐富的專業人才，以此來加強行業協會的監管能力，讓行業自律機制的運行更加高效，在此基礎上讓整個注冊會計師行業的發展更加穩定和健康。

3 結語

注冊會計師行業管理模式的選擇和實施要考慮實際情況，要對行業的外部發展以及內部構成等方面進行綜合考慮。經過對行業自律機制的構建，能夠讓注冊會計師行業加強對自身的管理，在此基礎上促使行業的可持續發展。