水利建設(shè)工程財務(wù)管理優(yōu)化策略探析

董新飛

當(dāng)前我國水利基建財務(wù)管理中依然存在著資金缺乏統(tǒng)一管理、管理機(jī)制不健全和會計核算不規(guī)范等問題，在一定程度上影響了水利事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。由此可見，如何進(jìn)一步優(yōu)化水利建設(shè)工程的財務(wù)管理，有力地保障水利基本建設(shè)工程的順利實施這一問題就顯得極為迫切。

一、水利建設(shè)工程構(gòu)建全過程管理的必要性

近幾年國內(nèi)水利工程項目在建設(shè)過程中依然存在一些不規(guī)范現(xiàn)象。若想讓水利事業(yè)獲得長期穩(wěn)定的發(fā)展，最為重要的一點(diǎn)就是應(yīng)結(jié)合國家相關(guān)法律法規(guī)對其財務(wù)管理監(jiān)督體系進(jìn)行嚴(yán)格的約束，立足于從管理細(xì)節(jié)上對水利工程建設(shè)的管理進(jìn)行進(jìn)一步的優(yōu)化，目標(biāo)是：

（一）有效降低工程成本

充分優(yōu)化水利建設(shè)工程的財務(wù)管理體系，建立和完善基本建設(shè)項目財務(wù)管理系統(tǒng)可以更有效地促進(jìn)成本管理，從而真正實現(xiàn)水利基建項目地事前控制、事中控制和事后控制，對有效降低建設(shè)項目的成本起著非常重要的作用。

（二）全面防范財務(wù)風(fēng)險

防范財務(wù)風(fēng)險應(yīng)貫穿于水利建設(shè)工程財務(wù)管理全過程，以明確管理的各個階段、財務(wù)管理的功能定位和各部門的職責(zé)權(quán)限，重點(diǎn)抓住高風(fēng)險的財務(wù)問題，以及相關(guān)審批權(quán)責(zé)制度。在建設(shè)管理過程中，財務(wù)管理應(yīng)該更加有針對性，同時應(yīng)把握好參與的尺度，做到既沒有缺席也沒有越位，使得財務(wù)風(fēng)險防范功能充分、有效地發(fā)揮，逐步提高水利基本建設(shè)工程的風(fēng)險防范和控制能力。

二、水利工程基建項目財務(wù)管理中存在的問題

（一）工程結(jié)算資金管理不夠規(guī)范

當(dāng)前我國一些水利建設(shè)單位在工程價款結(jié)算時沒有嚴(yán)格按照合同約定的付款方式進(jìn)行支付，如：合同約定工程量完成50%，付合同價的30%，實際支付時僅為申請30%就付了30%，無法從計量支付上反映出工程量是否達(dá)到50%。同時還存在支付證書辦理不及時；工程款、往來款清理結(jié)算不及時；不按合同約定收款賬戶支付而是支付到收款人指定的其他賬戶上，存在一定財務(wù)風(fēng)險。這些不規(guī)范的流程導(dǎo)致基建項目資金的管理比較混亂。

（二）水利工程基建項目的財務(wù)管理不夠科學(xué)

1、財政資金管理觀念淡薄，不能有效的規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。一些建設(shè)單位由于財政資金管理觀念比較淡薄，存在出借資金手續(xù)不完善或沒有及時清理相關(guān)債權(quán)債務(wù)，從而造成大量應(yīng)收賬款成為呆賬、壞賬；有些單位相互借資，甚至不收利息，從而不利于水利工程資金的有效周轉(zhuǎn)。

2、工程項目概算調(diào)整審查不夠規(guī)范。一些建設(shè)單位不重視基本水利工程的前期工作，在設(shè)計變更后沒有經(jīng)上級主管部門進(jìn)行嚴(yán)格、規(guī)范的審查就行進(jìn)預(yù)算調(diào)整，導(dǎo)致立項后“工程預(yù)算突破概算、工程決算突破概算”，從而不利于上級主管部門進(jìn)行科學(xué)的投資決策和合理安排建設(shè)資金。

（三）水利工程基建中會計核算不規(guī)范，不能科學(xué)計量工程成本

1、根據(jù)相關(guān)規(guī)定，基建工程應(yīng)進(jìn)行專戶管理，并嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”。但現(xiàn)實情況是，很多單位對于基建工程款沒有進(jìn)行嚴(yán)格的管理，沒有開設(shè)專門賬戶，也沒有進(jìn)行獨(dú)立建賬核算。

2、會計科目的設(shè)置存在問題。水利基建工程應(yīng)根據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則以及實際業(yè)務(wù)需要進(jìn)行核算，以盡量清晰明了地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實質(zhì)。而有些水利建設(shè)單位卻往往只設(shè)置了預(yù)付工程款、在建工程、基建撥款、其他應(yīng)收款等幾個簡單的科目，導(dǎo)致水利基建工程的建設(shè)成本不能得到及時的計量、記錄與反映。

3、會計科目的使用不規(guī)范。譬如，按合同及工程進(jìn)度支付的工程款未計入建設(shè)成本，而列入了預(yù)付，使建設(shè)投資不準(zhǔn)確。已完成工結(jié)算款項，并收到發(fā)票，未及時沖減預(yù)付工程款或應(yīng)付工程款，形成長期掛賬，在決算時不能反映真實的往來情況。

（四）農(nóng)民工工資的保障制度還不夠完善

現(xiàn)行的農(nóng)民工工資保障制度主要是通過扣留農(nóng)民工工資保證金的形式，通過在進(jìn)行工程進(jìn)度款支付時扣留約定比例的農(nóng)民工工資保證金，待下次價款支付時確認(rèn)無拖欠農(nóng)民工工資現(xiàn)象再予以返還。在進(jìn)行保證金返還時主要是通過調(diào)查、設(shè)立舉報信箱或發(fā)布公示等形式。同時建立拖欠農(nóng)民工工資的企業(yè)黑名單，對于嚴(yán)重拖欠農(nóng)民工工資的企業(yè)進(jìn)行拉黑，限制黑名單企業(yè)參與工程投標(biāo)。此類方法已經(jīng)在很大程度上保障了農(nóng)民工的權(quán)益，但是因為農(nóng)民工這一群體普遍文化程度不高且工人流動性較大，存在調(diào)查或公示時農(nóng)民工并未接觸到的遺漏現(xiàn)象，也存在舉報信箱沒有被充分利用的情況，還是偶有拖欠農(nóng)民工工資的現(xiàn)象發(fā)生。

三、水利工程基本建設(shè)項目財務(wù)管理的優(yōu)化對策

（一）強(qiáng)化基建資金管理，規(guī)范工程價款結(jié)算程序

1、水利單位要做好事前控制。嚴(yán)格規(guī)范并靈活運(yùn)用基建資金撥付程序，堅持基建程序、年度投資計劃及工程批復(fù)、基建支出預(yù)算、工程進(jìn)度辦理撥款等。對不符合撥款條件的堅決不予撥付，對一些年度投資計劃已下達(dá)、資金尚未及時到位的汛前急需資金工程可經(jīng)有關(guān)部門同意，提前調(diào)劑撥付以保障工程安全度汛。

2、做好事中控制，強(qiáng)化基建資金的使用管理。在預(yù)付工程款時，嚴(yán)格按合同條款、工程進(jìn)度以及相關(guān)質(zhì)監(jiān)、監(jiān)理以及建設(shè)單位相關(guān)工程技術(shù)人員確認(rèn)后，方能辦理撥款手續(xù)。財會人員要實時跟蹤款項進(jìn)度，確保項目資金真正發(fā)揮效益。在項目價款結(jié)算時，財務(wù)部門要對資金支付憑證的合法性、合規(guī)勝、手續(xù)的完備性及數(shù)量、單價、金額的真實性進(jìn)行審核，加強(qiáng)建設(shè)資金的核算與監(jiān)督。

3、做好事后控制，嚴(yán)格竣工決算審查。做好項目資金管理的最后一個環(huán)節(jié)，水利建設(shè)單位要嚴(yán)格執(zhí)行財政部《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》及水利部有關(guān)基本建設(shè)管理等制度，及時編制竣工財務(wù)決算，實行基建項目竣工財務(wù)決算審查制度，從而確保水利工程的竣工驗收。

（二）健全水利基建財務(wù)管理制度

首先，應(yīng)該健全完善水利建設(shè)單位的財務(wù)管理制度，明確建設(shè)單位和施工單位的權(quán)責(zé)關(guān)系，加強(qiáng)對財政資金的集中管理，完善資金支付程序。在工程價款支付方面應(yīng)按照施工單位申請，監(jiān)理審核，建設(shè)單位審批的程序進(jìn)行工程價款支付，確保工程價款支付既能夠滿足施工需要又可以對施工單位進(jìn)行必要的約束。其次，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部財務(wù)管理，充分發(fā)揮授權(quán)審批制度的作用，在進(jìn)行款項收付時認(rèn)真履行審批手續(xù)，嚴(yán)格控制資金流向，防范財務(wù)風(fēng)險。同時要完善建設(shè)單位財務(wù)收支管理制度，按照資金的支出計劃進(jìn)行資金收支管控，確保資金專款專用，嚴(yán)禁現(xiàn)金坐支等一系列問題的發(fā)生。

（三）加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高會計核算專業(yè)技能

水利工程的財務(wù)管理難度較大，需要財務(wù)人員具備較高的綜合素質(zhì)。因此，一方面，水利基建財務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)水利基建相關(guān)的法律、法規(guī)和規(guī)章，從而增強(qiáng)自身對政策的理解和依法執(zhí)行的能力。另一方面，財務(wù)人員要認(rèn)真學(xué)習(xí)并掌握水利工程基建中的概預(yù)算、合同等業(yè)務(wù)知識，掌握概預(yù)算定額的執(zhí)行和費(fèi)用開支的標(biāo)準(zhǔn)與范圍，從而全而提高自身綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。

（四）進(jìn)一步優(yōu)化農(nóng)民工工資方法，保障農(nóng)民工權(quán)益

建議施工單位開設(shè)農(nóng)民工工資專用賬戶，建設(shè)單位在進(jìn)行工程價款結(jié)算時按照約定比例將部分農(nóng)民工工資打入此賬戶，由施工單位從此賬戶中支付農(nóng)民工工資。待合同完工結(jié)算之后，經(jīng)建設(shè)單位確認(rèn)無拖欠農(nóng)民工工資現(xiàn)象，此賬戶所余資金才能轉(zhuǎn)做它用。

施工單位要做到凡參與施工的作業(yè)隊必須按照規(guī)定提供參加勞務(wù)工作的人員名單、身份證、銀行卡等資料，作為農(nóng)民工工資發(fā)放依據(jù)，有變化隨時通知施工單位。每月結(jié)算時，按照計價進(jìn)行勞務(wù)費(fèi)的清算，原則是先農(nóng)民工工資后作業(yè)隊勞務(wù)費(fèi)。實行造表確認(rèn)，本人簽字辦法發(fā)放。施工單位直接辦理發(fā)放工作，由作業(yè)隊負(fù)責(zé)人及勞資部門現(xiàn)場監(jiān)督，打卡或發(fā)現(xiàn)均可。

四、結(jié)論

水利工程基建財務(wù)管理的問題具有普遍性，筆者認(rèn)為應(yīng)從基建的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范管理，增強(qiáng)財務(wù)人員的綜合素質(zhì)和責(zé)任心，加強(qiáng)對工程項目和財務(wù)運(yùn)行的監(jiān)督力度，從而最大限度地發(fā)揮資金的使用效益，提高水利基建項目的管理水平。