淺談集團海外項目財務管理

王玉娥

引言

伴隨國家“走出去”戰略的不斷加深，建筑企業海外發展已然成了落實國家經濟安全戰略、全面執行開放政策的必然要求。目前，海外工程的業務量逐步增加，但是效益卻日益下降，綜合來看，造成此種現象的原因并不單一，如人工成本逐步增高，全球經濟放緩等。但是從財務管理對企業效益的影響來看，進一步明確海外項目財務工作的新使命，優化海外項目財務管理制度，培養造就精通專業和語言的財務人才，逐步與國際接軌，是配合集團海外事業發展的重要課題。我集團海外事業起始于2003年，至今已逾十五年。十五年來，集團海外事業的資產規模與經營規模均有較大拓展。但近年來，世界經濟正發生巨變，中國經濟亦難獨善其身。面對經濟形勢的新常態，結合集團海外發展現狀，加強海外項目財務管理迫在眉睫。

一、海外項目管理現狀及新使命

（一）由于海外項目所在國情千差萬別，如何探索既符合集團公司的財務管理，又適應駐外項目所在國要求，還要遵守所在國財經相關法律法規，成為海外項目財務管理面臨的一個嚴峻課題，只有找到這三方面結合點，并制定相應的制度遵照執行，才能不斷完善海外工程項目財務管理，形成一套相對適合海外工程項目的財務管理體系。

（二）對海外項目的監督管理相對薄弱。在遠離企業本部的情況下，“天高皇帝遠”，國內的監督很難準確及時到位，加上國內管理級次多，管理成本高等因素，管理缺位、職責不清、責權不明的現象時有存在。

（三）相關專業人才儲備沒有跟上。項目中標后，還是派國內的財務人員，甚至是剛畢業的學生，沒有針對海外項目專門學習過渡的時間，這樣會導致各個項目都在“交學費”。即使這樣，財務管理機構還是過于精簡，人員少之又少，在素質能力有限的情況下，又擔負大量的業務工作，導致管理上不完全到位。

（四）海外項目管理人員對財務的重視程度還需加強。個別海外項目負責人不重視財務，對財務有片面認識，從而在一定程度上誤導項目管理者對整個項目的資金統籌、計劃和使用，更不可能深層次把握資金使用效率、效果及風險。

二、加強海外項目財務管理的建議

面對經濟新形勢和新常態，集團海外項目財務管理也要有新的目標和使命，可以從以下幾個方面入手：

（一）實行財務集中管理

集團應通過財務集中管理，實現對海外項目的財務集中管控：一是借助集團目前推行的“財務一體化信息系統”和國際銀行的電子銀行系統等，按權限實行集中統一管理；二是通過內部控制制度的規范與所在國的具體會計制度相結合，通過集團統一的NC一體化財務軟件，實現集中核算、集約化處理；三是強化預算管理，將海外項目的績效考核與項目的預算管理緊密結合，確保預算得到真正落實。通過網絡實時監控，國內集團能及時掌握海外項目的各種動態，及時做出反應；四是加強資金集中管理。根據海外項目及當地的具體情況，探討充分利用國際銀行高效的電子銀行系統，實施統收統支等方式，以達到資金聚而不死、風險相對較小的理想狀態。

（二）實現海外項目財務管理的“國際化”和“本土化”

海外項目與國內所處會計環境有諸多差異，如會計準則的差異、稅收制度的差異等，這都加大了財務集中管理的難度。應該說：中國會計準則尚未與國際會計準則完全接軌，存在不少制度性差異和技術性差異，如報表統計口徑并不一致、固定資產折舊年限的認定、合并納稅等方面，客觀上給海外項目財務管理造成了一些麻煩。因此國內集團在海外項目的財務管理上要放開眼界，不僅要實現“國際化”，還要實現“本土化”。第一要加強專業人才的招聘。在海外項目配備專業能力學習能力較強的財務人員，熟知所在國家的各項稅法以及財務規定，縮短對當地各項財務制度的熟悉時間。第二聘請有國際化經驗的外賬會計，一方面協助項目處理好外賬及涉稅問題，另一方面利用好外賬的第一手審計作用，防范項目上的財務風險。第三要加強中方駐外財務人員當地財稅政策的學習力度。充分利用和有經驗的當地外賬會計共事的優勢，多向對方學習當地的財稅政策等相關法律法規，了解并掌握外賬流程。

（三） 加強海外項目內部控制

海外項目內控管理的緊迫性遠遠高于國內集團。部分海外項目的財務機構過于精簡，有的甚至會計兼出納或者出納由其他人員兼任，財務人員回國休假期間，就容易產生許多不符合內控制度要求的現象。因此強化海外項目的內控管理已迫在眉睫，海外項目應按照集團的內部控制體系要求，確保各項內部控制和措施落到實處。在項目前期就必須做到會計和出納人員同時到位，嚴格做到會計和出納這兩個不相容職務相分離。項目負責人要大力支持會計人員執行會計監督職能，財務人員要嚴格遵守集團制定的各項內控制度，對違反內控制度的要及時向集團反映。

（四）加強海外項目的風險管理

海外項目面臨的主要風險是：政治風險、匯率風險、財務風險、合同風險以及信用風險等。匯率風險對海外工程的影響正在迅速增大，必須予以高度關注并采取相應措施降低。另外海外項目的風險很大部分集中在合同風險上。首先要掌握業主和分包商的資信狀況，嚴格分包商準入制度，在簽訂任何合同前，本著實事求是的態度對合同各方進行詳細的調查，對于合同條款中的各種責任問題仔細研究、劃清責任，杜絕有漏洞的條款。其次，要吃透招標文件。項目簽約前必須認真研究招標文件，分析合同條件，特別關注合同變更及索賠的可能性，以便在報價時準備合理的風險費用。再次，合理、及時、準確使用合同索賠條款。施工階段，索賠是最常見的將損失責任轉移的有效手段。應配備專業的合同管理人員進行跟蹤和追責，避免息事寧人，自行承擔損失。最后，合理轉移合同風險。必須謹慎地選擇分包商，簽好分包合同，將總承包合同中的責任和義務合理地轉移給各分包商，以降低自身的合同風險。

（五）探討跨境雙向人民幣資金池業務

跨境雙向人民幣資金池是指跨國企業集團根據自身經營和管理需要，在境內外非金融成員企業之間開展的跨境人民幣資金余缺調劑和歸集業務，屬于企業集團內部的經營性融資活動。跨國企業集團總部可以指定在中華人民共和國境內依法注冊成立并實際經營或投資、具有獨立法人資格的成員企業（包括財務公司），作為開展跨境雙向人民幣資金池的主辦企業。雙向歸集包括資金池境內主賬戶歸集境內資金池成員資金對外放款，以及歸集境外資金池成員資金對內借入外債。對外放款和借入外債都是公司之間的借款行為。開辦跨境雙向人民幣資金池業務可以幫助集團打通境外資金合規入境渠道，不需要貿易背景，讓境外的資金可以合規、便捷地進入境內。同時降低集團綜合融資成本；此外，雙向資金池可以將集團境內外盈余資金歸集，提高集團內部資金運用效率，實現資金收益最大化；資金池內成員企業盈余資金共享，互補長短，減少銀行融資，減少利息費用支出。

（六）加強海外項目財務人員的培訓

海外項目財務人員，工作量大、任務艱巨，這就對海外財務人員在個人綜合素質、業務水平、溝通協調能力等方面提出了較高的要求。因此要加強對海外項目財務人員的培訓，使之具備以下能力：一是要有比較不同國家會計制度的能力，據以指導具體業務。做到：（1）使海外項目的核算和業務處理方法滿足當地稅務等部門的要求，提供符合當地法規的財務信息；（2）根據會計制度的異同，調整并編制合乎國內企業要求的財務報告和財務事項說明；（3）認真研究各種減免稅收的法律法規，正當選擇各種合法避稅和抵免稅收的途徑和措施，利用各國稅收政策之間的缺口、稅率的差異，在不違反法律的情況下找到稅收規避可能的機會，借助屬人管轄和屬地管轄的差異來規避稅收。二是要有多層次的知識結構。海外項目財務管理人員除掌握足夠的本行業財務知識外，還必須學習好稅法、審計、經濟法、計算機和其他基礎文化知識，從而形成自己頭腦中的財務知識體系，才能正確地通過真實的會計核算和運用現代的會計手段，如高等數學、運籌學等數學工具和分析方法，綜合分析項目財務經營狀況，為項目的順利實施，提供可靠的財務決策依據。三是要有良好的內外溝通能力。海外項目財務人員需要良好的內外協調溝通能力。現代會計的涵義已不僅僅是記賬、算賬，它不但是一個經濟信息系統，也是一項管理活動，內涵豐富、程序復雜。這就要求財務人員要走出“古老的會計”，走出“自我”，要參與管理、記錄、計算、分析、控制、考核……要給企業提供詳實的經濟信息，就要和相關的人員、部門、社會打交道，就要去溝通、去協調，才能解決工作中出現和面臨的問題。

綜上，加強集團海外項目財務管理工作任務艱巨而任重道遠，需要全體海外財務人員群策群力，共同努力，為集團海外項目財務管理貢獻力量。