淺議我國宏觀稅負(fù)對企業(yè)發(fā)展的影響

文/宋銳 李雪 張玉 樊曉路 王曉萌 楊惠旻 馬海燕，國網(wǎng)安徽省電力有限公司蚌埠供電公司

1 前言

稅收就是一個國家生存和發(fā)展的基石。隨著我國市場體制不斷完善，GDP不斷增加，稅收在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用日漸明顯。從大的方面，稅收影響整個國家宏觀經(jīng)濟(jì)的走勢；具體來講，稅負(fù)的高低以及國家稅收政策的調(diào)整都牽動著企業(yè)未來的發(fā)展趨勢，納稅多少也成為決定企業(yè)利潤高低的關(guān)鍵因素之一。因此，完善稅收法制制度，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)越來越重要。

2 分析當(dāng)前影響企業(yè)發(fā)展的稅負(fù)問題點(diǎn)

2.1 宏觀稅負(fù)過高成為企業(yè)發(fā)展瓶頸

根據(jù)數(shù)據(jù)顯示，2000年，宏觀稅負(fù)率21%，2005年，達(dá)到26%，而2015年，企業(yè)的宏觀稅負(fù)率一躍到了37%。如此迅速的稅負(fù)增長速度，使得企業(yè)的感受非常明顯，產(chǎn)生稅負(fù)過重的印象也是情有可原的。值得一提的是，較大的宏觀稅負(fù)負(fù)擔(dān)將嚴(yán)重影響企業(yè)的現(xiàn)金流輸入和輸出，阻礙企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。眾所周知，現(xiàn)金流是企業(yè)財務(wù)報表的重要組成部分，是評價企業(yè)規(guī)模大小的重要指標(biāo)，一旦資金鏈斷裂，將引發(fā)不可預(yù)知的后果，甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。在另一方面，過重稅負(fù)提高了企業(yè)的經(jīng)營成本，使得管理層缺乏給職工漲工資的信心，從而降低了員工的勞動積極性，限制了企業(yè)發(fā)展。

2.2 “營改增”改革在勞動密集型行業(yè)中沒有發(fā)生作用

在制造業(yè)等勞動密集型產(chǎn)業(yè)中，“營改增”方案卻無能為力，甚至還增加了企業(yè)稅負(fù)。主要有以下幾個方面原因：第一，此類企業(yè)依然存在重復(fù)性繳稅的問題；第二，在勞動密集型行業(yè)中，人力資本比重在企業(yè)總投入成本中占比較大，約占35%，這類資本支出一般直接發(fā)生在企業(yè)與工人之間，不經(jīng)過開具發(fā)票的過程，因而企業(yè)設(shè)法獲取進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票從而達(dá)到抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的目的，企業(yè)的稅負(fù)壓力依然沒有得到緩解。況且，像如今高度發(fā)達(dá)的信息時代，虛擬經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，越來越多的勞動力流向互聯(lián)網(wǎng)、金融、房地產(chǎn)等服務(wù)行業(yè)。以制造業(yè)為代表的實(shí)體經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)正面臨著勞動力短缺的嚴(yán)峻問題，企業(yè)勞動力用工需求不斷上升，這些因素導(dǎo)致了我國當(dāng)前制造業(yè)企業(yè)缺乏勞動力資源，并且增加了此類企業(yè)群體為留住優(yōu)秀勞動力所支付的人力成本，在這種情形下，嚴(yán)重阻礙了我國制造業(yè)企業(yè)的進(jìn)步。

2.3 稅負(fù)高壓引發(fā)企業(yè)資本外流

國內(nèi)高端制造業(yè)受到發(fā)達(dá)國家圍堵，再加上國內(nèi)稅負(fù)壓力過大，目前，中國制造業(yè)的綜合稅負(fù)比美國高35%，中國的勞動力及原材料成本優(yōu)勢逐漸降低，國內(nèi)企業(yè)為了防止資產(chǎn)流失和虧損將目光投向具有多項(xiàng)優(yōu)惠政策的海外市場，尤其集中于勞動力成本低廉的東南亞地區(qū)。此前，就有報道稱福耀玻璃集團(tuán)——世界第二大汽車玻璃供應(yīng)商將在美投資10億建廠，其董事長曹德旺接受采訪并回應(yīng)是其美國的優(yōu)惠政策促使這個計劃的產(chǎn)生。如今，企業(yè)資本外流問題日漸嚴(yán)重，制造產(chǎn)業(yè)升級迫在眉睫。

3 保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提出有效辦法

3.1 大力推進(jìn)稅制改革進(jìn)程

稅收制度的不完善，是造成企業(yè)稅費(fèi)居高不下以及部分企業(yè)為減負(fù)而偷稅漏稅的罪魁禍?zhǔn)住Ｒ虼耍瑥?qiáng)化稅制改革，加快企業(yè)創(chuàng)改降低企業(yè)的稅收成本，成為有關(guān)部門改革計劃中的當(dāng)務(wù)之急。國家應(yīng)當(dāng)適當(dāng)出臺一些能夠規(guī)范征納稅雙方行為的法律法規(guī)以及鼓勵企業(yè)進(jìn)步與發(fā)展的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。作為執(zhí)法人員，也應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)法，依法認(rèn)真對待稅收工作，不做為一己之私損害公眾利益的事。

國家應(yīng)做好“營改增”稅改的相關(guān)工作，在改革的過程中，應(yīng)事先確定好與關(guān)聯(lián)企業(yè)的繳稅方式，充分利用政府的稅收政策，盡量做到企業(yè)之間的合作中保留增值稅專用發(fā)票，通過相應(yīng)稅費(fèi)抵扣以減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)減小，生產(chǎn)效率更高，更有利于企業(yè)的創(chuàng)新的進(jìn)步。

3.2 促進(jìn)供給側(cè)改革與制造業(yè)升

從政府的角度來看，應(yīng)從政策、稅收、資金等全方位對企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略支持，促進(jìn)制造業(yè)升級。首先應(yīng)該扶持中小企業(yè)，作為數(shù)量占到中國企業(yè)總數(shù)99%的龐大群體，創(chuàng)造了中國60%的GDP，其影響力毋庸置疑。我們可以借鑒當(dāng)年美國如何拯救制造業(yè)的案例。當(dāng)年美國政府的計劃基本分兩步：第一，對中小企業(yè)減稅；第二，鼓勵大企業(yè)回歸，并同意將企業(yè)回歸過程中增加的成本的20%用于稅的抵扣。如此看來，推動供給側(cè)改革和制造業(yè)升級是當(dāng)前我國在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中的重要任務(wù)，并且稅收結(jié)構(gòu)調(diào)整是關(guān)鍵。

3.3 宏觀調(diào)控

宏觀調(diào)控一直以來都是整個經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程中的重要舉措，它的變動影響著社會的方方面面，合理的宏觀財政政策適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢需要，能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會進(jìn)步，并帶動企業(yè)發(fā)展。其中，稅收是主要的調(diào)整手段之一。近日，中央經(jīng)濟(jì)工作會議就表示，2017年政府將推進(jìn)個稅改革，加碼減稅減費(fèi)。因此，政府應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大積極的財政政策效應(yīng)，實(shí)行減稅政策，階段性提高財政支出，一方面通過降低稅收減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)；另一方面通過加大產(chǎn)業(yè)資本投入以鼓勵企業(yè)發(fā)展，調(diào)動各大企業(yè)的生產(chǎn)積極性。除此之外，中央與地方政府應(yīng)落實(shí)和完善已出臺減稅政策，并努力開發(fā)新的減稅措施，擴(kuò)大減稅效應(yīng)。這樣一來，企業(yè)在政府的大力支持下，生產(chǎn)與發(fā)展將變得更有動力。

4 結(jié)語

近年來我國越來越鼓勵實(shí)體產(chǎn)業(yè)發(fā)展，在未來的日子里，政府將更加重視企業(yè)的稅負(fù)問題，企稅改革已成定局。為促進(jìn)國內(nèi)制造企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展，政府實(shí)施積極財政政策的可能性很大，企業(yè)的發(fā)展空間會逐步擴(kuò)大。盡管就目前來看，相對于其他國家和地區(qū)，我國還處于一個稅負(fù)很高的階段，但我們應(yīng)抱有希望和信心，相信政府會采取相應(yīng)措施解決這些問題，所以，國內(nèi)企業(yè)未來的發(fā)展前景還是相當(dāng)可觀的。