某某公司財務共享中心工作質量評估

文/李永鵬，青海三江國際貿易有限公司

1 財務共享服務中心建設目標

某公司財務共享中心建設目標是“堅持“深化應用、提升功能、實時管控、精益高效”總要求，以“四個中心”為內容（會計核算中心、規范監督中心、人才培養中心、信息支撐中心），以“三個實時”為核心（實時反映、實時控制、實時監督），以“兩個保障”為手段（標準化建設保障、信息化建設保障），全力推動會計管理從以財務會計為主，向財務會計和管理會計并重轉型，加速推進管理會計精細化、多維化、前端化，為公司價值提升、風險管控和經營決策提供全方位會計信息支撐?！?/p>

2 運營現狀及總體評價

2.1 運營現狀

財務共享服務中心承接了本部、下屬子公司等15家地市單位的核算業務，現已全面完成新舊財務模式的替換。該中心現設核算組、單據組、資金結算組、綜合管理組，共計30人。

2.2 總體評價

由于共享中心集中會計作業、費用支出集中審批、資金集中支付，集團公司對政策執行得以有效監督和直接控制，從而有效地降低了集團整體的經營風險。

共享中心制定了成本核算操作手冊、費用報銷操作手冊、收入操作手冊、工程報銷操作手冊、新舊差旅費報銷辦法等，這些手冊的制定使財務單據統一規范，并且加快了集團公司的標準化進程。

共享中心在財務處理流程一致、規則相同的基礎上，業務信息的采集、審核、審批、生成等工序都因為規?；a而提高了效率。

共享中心在承接地市單位財務的會計核算后，業務單位財務部門得以充分專注于財務管理工作，更致力于財務分析和對決策的支持，實現了財務機構的職能轉型。

3 風險分析

根據我們在評估工作中發現的問題，將財務共享服務中心面臨的風險歸類為企業內部風險下的舞弊風險和運營風險。

3.1 舞弊風險

盡管支撐財務共享模式的信息系統嵌入并實現了手工環境下難以實現的控制措施，但是舞弊風險依舊難以杜絕。例如侵占資產，向虛構的供應商支付款項、供應商向采購人員提供回扣以作為其提高采購價格的回報、向虛構的員工支付工資。

3.2 運營風險

3.2.1 會計責任定位風險

財務共享中心只是會計管理體制的一種改革，并沒有改變核算單位的經濟地位，且會計原始資料來源未變、資金使用權和財產所有權未變。因此，業務單位負責人仍然是單位會計行為責任主體，這也符合《會計法》規定。但是由于會計核算集中后，會計資料的加工、整理、最后生成會計報表，提供會計信息，都是由共享服務中心完成的。如果被核算單位的工作人員疏忽或惡意提供虛假的會計核算資料，而共享服務中心會計人員又沒有發現其中的問題，那么以此為依據編制的會計報告必然缺乏真實性。作為財務共享中心負責人和負責會計核算的工作人員自然應當承擔一定的責任。

3.2.2 會計核算、會計監督與財務管理脫節的風險

財務共享服務中心主要行使日常的會計核算和會計監督職能，面對參與各業務單位的資金計劃、預算分析、執行，加強財產物資管理、改善財務管理辦法等方面的職能就不可能投入相應的管理力量，從而使會計核算、監督與財務管理之間相脫節，這種脫節就必然會限制財務會計的經濟管理職能發揮。

3.2.3 信息系統風險

在工作中，我們發現和了解到關于信息系統功能健全以及穩定性方面存在諸多問題，其中值得關注的是系統自動重復發起付款申請業務，是因為后臺誤操作引起，還是惡意攻擊造成，此類情況以后是否會再現等，諸如此類問題可能導致企業資金存在安全風險。另外系統的不穩定，可能使數據安全存在風險。

3.2.4 業務流程設計不當風險

費用報銷業務流程冗長，可能造成工作效率低下；發票校驗業務缺少審核程序，可能造成核算出錯進而導致資金支付錯誤的風險。

3.2.5 共享服務中心會計人員知識結構單一、專業經驗不足引發的風險

人員知識結構單一、專業經驗不足，可能導致工作效率低下，頻繁出錯，溝通成本增加等風險。

4 工作質量評估中發現的問題

本次評估圍繞財務共享中心建設目標展開，分別從信息系統方面分析說明。

現支撐財務共享服務模式的系統共有三套，分別為員工報銷系統、財務管控系統、與ERP系統。我們在工作中發現的問題主要表現在以下方面：

4.1 系統的穩定性需要增強。

4.1.1 翻閱憑證以及影像資料的過程中會遇到影像資料不能正常顯示或者需要重新登錄的情況，多人同時使用影像資料時界面顯示等待時間較長。

4.1.2 作廢單據與正常的單據同時顯示，查詢統計功能弱化。

4.1.3 存在單據丟失，單據重復的情況，發生單據無法保存的情況。

4.2 系統操作功能有待于完善

4.2.1 查詢、統計功能欠缺。

4.2.2 增加付款賬戶固化功能，降低資金支付誤操作風險。

4.2.3 ERP系統在接收管控系統傳遞的數據時只能到四級科目，無法深入到五級，須要人工核對。

4.2.4 財務管控系統與原報系統的預算調整不能同步，即同一預算分別要在兩套系統中錄入。

4.2.5 同一個供應商存在多個編碼，不便于查詢或者做賬。

4.2.6 銀財一體化系統需要完善。

4.2.7 無法在同一系統中穿透憑證查看存在于其它系統中的影像，即多個系統間的數據共享有待于完善。

4.2.8 系統運維人員專業素養有待于提高。

4.2.9 一個系統問題可能同時牽扯到三方系統運維人員，導致相互推諉扯皮。

5 評估建議

5.1 針對紙質與影像內容一致性增加相應的內控措施，例如，在上傳影像環節添加監督流程，在上傳影像后，系統增加不可改動影像功能。

5.2 建議還原部分業務，例如：費用報銷業務工作量大，但其所占總成本比例小，人力資源投入產出比失衡，使會計人員不能將主要精力放在資金量大，占總成本比例大的業務上。

5.3 建議共享服務中心人員定崗定編，或者延長輪崗周期；調整共享服務中心人員培訓方案，針對各地市單位特殊業務，進行相應的賬務處理培訓。

5.4 建議憑證裝訂由所屬單位自行完成并審核，共享服務中心僅負責將部分原始憑證交接至所屬單位。

5.5 職責界定模糊、重疊、不合理的部分應予以修訂，并正式下發。

5.6 業務流程方面，發票校驗應予以增加審核環節，費用報銷等金額較小的業務應精簡流程，以提高運營效率。