事業單位財務內控管理淺析

翟周藝，喬 娜

（寧夏回族自治區農業學校，銀川 750021）

引言

隨著我國事業單位改革進程的加快，政府、社會對事業單位提供服務的要求越來越高，而穩定、健康的財務管理體系作為事業單位正常運行的重要保障，承擔著優化預決算管理、嚴格財務收支的重要職責。本文以事業單位財務內控管理為落腳點，以財務內控管理理論為切入點，圍繞事業單位運行體系，結合財務管理模式、財務管理體系、財務管理流程等實際情況，分析事業單位內控管理現狀，提出加大內控管理力度的對策。

一、事業單位財務內控管理的相關概念理論和現狀

1.事業單位的概念。事業單位是指國家以社會公益為目的，由國家機關舉辦或者其他組織利用國有資產舉辦的，從事教育、科技、文化、衛生等活動的社會服務組織。事業單位作為一些國家機關的分支，不以營利為直接目的，更趨向于服務社會經濟發展。

2.財務內控管理理論。財務內控管理是指在財務管理中形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，通過系統化和規范化制度機制，構建一個嚴密、完整的管理體系，建立一個內部相互約束、相互監督、相互管控的管理模式，對財務預決算、財務資金流動、財務分析、財務評價等進行控制，確保財務計劃目標能夠按規定實現的管理活動。

3.事業單位財務內控管理現狀。事業單位財務管理與企業財務管理模式不同，在企業加強財務內控管理的背景下，事業單位財務內控管理發展滯后，已經成為影響我國提升事業單位運行效率的重要影響因素。從事業單位財務內控體系建設來看，依托預決算制度構建的內控管理體系，缺少更加完善、健全的制度支撐和運行流程保障，無法更好地服務于事業單位財務運行。同時，以單獨財務部門為運行框架的財務內控管理模式，不能統籌推進單位整體財務運行效率提升，缺少多部門的協同效應。事業單位領導班子、中層管理人員、內設機構、工作人員的財務管理流程，無法在前期預算、合理支出、中期規范、后期管理等流程控制中形成較為完善的程序體制，導致財務運行無法在內控約束框架下進行規范化運作。

二、事業單位財務內控管理存在的問題

1.財務內控管理意識淡薄。事業單位不以營利為直接目的，用于服務社會公益事業的定位，決定了其財務管理的單一和特定性，造成了事業單位管理人員、工作人員對財務管理意識的淡薄，特別是對財務內控管理的認識更為淺薄。從事業單位財務運行體系來看，預決算模式決定了年初預算和年底決算，量化了一年財務運行的規模，這種方式使領導層對財務分析、財務控制缺乏一定的認識，不注重分析財務運行，只注重年初的預算撥款，對單位一年運行的財務運行缺乏監管。同時，領導層普遍對財務內控管理認識不到位，認為內控管理只是財務部門的職責，沒有把其放在單位整體運行的大局來考慮，協同不同職能部門統籌推進財務內控管理工作。從事業單位工作人員來看，寬松的財務流程造成工作人員對優化財務支出缺乏認識，在財務審批、報銷等環節中，缺乏嚴謹性和規范性。

2.財務人員職業能力有待提升。事業單位財務內控管理自中央八項規定出臺后，才逐步進入了事業單位財務管理框架范圍，嘗試性地對內控管理進行試點性運作。事業單位財務內控管理相對于企業的滯后性，造成其財務人員對內控管理認識不足，專業能力無法適應現在財務內控管理的需求，造成職業能力無法為單位提供決策建議，制約了整體單位財務內控管理制度、模式的健全，不利于事業單位財務內控管理體系的快速構建。同時，事業單位的用人方式，決定了大多數事業單位無法滿足內控管理建設需求，同時由于其財務人員老齡化、定式思維格局、職業能力整體不足等原因，導致事業單位財務內控管理進展緩慢。

3.財務內控管理制度不健全。財務內控管理作為單位整體性工作，不單單是財務部門一家的工作職責，需要單位各部門及人員的協同配合才能完成。從制度制定的角度來看，從建設之初單位無法對財務內控管理進行有效定位，導致制度建設以財務部門為唯一單位進行運作，偏離了整體制度建設軌跡。同時，制度的不健全，沒有從財務管理的全過程、全領域對財務預算、財務收支、財務報銷、財務分析、財務決算等多個流程進行有效的制度建設，造成財務內控管理制度體系建設不健全、不完善。

4.財務內控管理執行力不夠。黨的十八大以來，為落實在中央八項規定精神，財政管理機構對財務內控管理提出了新要求，投入了較大精力對其進行了規范化建設。但從執行情況來看，還處在搭臺子、建框架的階段，一些事業單位按照上級單位規定圍繞財務支出建立了相關制度，對財務報銷等程序進行了內部管控，取得了一定的成績。

三、加強事業單位財務內控管理的對策

1.提升財務內控管理意識。要統籌推進事業單位財務內控管理，就要在領導班子、中層管理人員、工作人員意識提升上下功夫，通過意識提升來提高財務內控管理在單位發展中的定位，納入單位效能目標考核、黨風廉政責任制落實情況檢查、領導班子領導干部考核和工作人員年度考核等檢查。從領導班子意識提升上來看，要樹立財務內控管理的全局觀念，提高領導的重視程度，納入其分管部門、分管單位的工作職責，通過自身帶頭來促進整體意識的提升。從中層管理人員來看，要樹立其財務審批責任意識，樹立誰簽字誰負責的一級審核機制，通過簽字審批來加強源頭管理。從工作人員來看，要樹立起遵守單位財務內控管理規章的意識，自覺按照規范執行財務報銷等程序。

2.加強職業教育培訓。財務人員職業能力是構建財務內控管理的一項重要因素，財政管理機構和事業單位都要把提升財務人員能力水平作為提升內控管理的重要手段，通過加強職業教育培訓來提升其運用知識投入單位財務內控管理建設的能力。從財政管理機構來講，其要統籌考慮事業單位財務內控管理培訓，每年定期舉辦不同主題的培訓班次，采取專題講座、交流發言、案例分析等多種形式，提高教學成效和學習成效。事業單位要從整體財務內控管理的角度出發，采取專業培訓和講堂培訓的形式，針對財務管理人員進行外出脫產培訓和單位內部講座，來提升其工作能力。

3.健全財務內控管理制度。針對事業單位財務內控管理體系，應該從財務管理來考慮、分析，有目的、有計劃地針對財務管理系統，對不同環節進行內控管理分析，將其責任和分工明確到各部門、各工作人員，制定相互銜接的制度規范。

4.優化財務內控管理流程。財務內控管理需要按照規范話流程執行，才能提高其管理的有效性和執行力。事業單位涉及到財務內控管理的不同部門，應該通過有效論證制定流程圖，按照流程圖進行規范化運作，并且根據反饋對其流程進行優化，通過規范化運作來建立有效、有執行力的流程管理系統，加強在流程環節內的管理和約束，確保財務預決算、現金管理、收支管理、財務分析、報銷等程序按既定流程和規定運行。

結語

本文通過對事業單位財務內控管理的研究，以財務內控管理理論為基礎，結合事業單位財務內控管理現狀，詳細分析了存在的財務內控管理意識淡薄、財務人員職業能力有待提升、財務內控管理制度不健全、財務內控管理執行力不夠等突出問題，提出了提升財務內控管理意識、加強職業教育培訓、健全財務內控管理制度、優化財務內控管理流程等對策，來加強事業單位財務內控管理水平。

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