淺析營改增對企業的影響

文/殷立春，中交一航局第二工程有限公司

引言

隨著經濟社會的發展，我國的市場經濟體制在不斷地完善，而這也對稅收提出了較高的要求。但是，從當前的稅收體制來看，存在著一些不盡如人意的問題，而這不利于未來我國企業以及國內經濟的發展。

1 營改增所包含的內容和深刻含義

通過營改增改革，增值稅現今已經全面取代了以往的營業稅和增值稅并存的局面。營改增稅制改革自2012年實施以來以深入到國民經濟中的各個領域中，并為我國經濟的發展提供了強度的助推力。營改增改革最早是在各改革試點區所試行，由于其能為企業所帶來減負從而促進經濟進一步活躍，其在試點試行的過程中就逐漸在各主要經濟貿易區如天津、北京等地區全面實行并逐漸覆蓋了全國各行業、各領域中，營改增這一改革對經濟發展的影響是深刻而深遠的。從宏觀層面進行分析，營改增的改革為經濟的發展卸下了沉重的包袱，在營改增稅率的計算上，由于營改增與營業稅采取較為相仿的計算方式，從而使得稅收的沉冗性大為降低。營改增稅率具有較強的科學性和系統性，作為一項較為科學全面的稅制改革，其在全面性和系統性方面有著極大的優勢，營改增改革能夠為企業減負并通過稅率的引導來促進企業進行改革創新，增強企業發展和經濟活力，為國家注入新的發展血液。此外，通過營改增，將使得現行的增值稅與企業的經濟發展更相匹配，通過對其進行科學合理的優化配置將使得市場主體得到進一步的優化，使得在營業稅時期的重復征稅現象大為減少，降低了企業發展的負擔將為企業的發展注入更多的活力，以更好的促進我國經濟的發展。

2 營改增對企業的影響

2.1 對企業所得稅的影響

2.1 .1購進固定資產的計稅基礎產生變化

在企業正式實施“營改增”以前，木門、窗制造企業原本也需要交納增值稅，稅率為17%，但在采購生產設備和工器具時，不能抵扣進項稅。而“營改增”實施后，企業采購的固定資產都可以抵扣進項稅，降低了企業固定資產計稅基礎，同時也間接對折舊額產生影響，相同價格的固定資產，改革后計稅基礎更小，折舊額也相應降低。

2.1 .2對收入確認的影響

企業實施“營改增”前后收入確認發生變化，實施前企業確認營業收入金額中含有營業稅，而在稅制改革之后，企業確認的營業收入金額不包含增值稅，也即是說，“營改增”實施后企業確認的收入比實施前明顯減少。但由于收入確認金額變化，也使得以銷售收入為計算基礎的業務宣傳費、招待費等稅前扣除限額降低。

2.2 對企業內部財務報表的影響

對于企業的經營利潤而言，企業推行營改增政策對其會造成一定的營銷概念股，在沒有實施稅制調整之前，國內企業的整體收入狀況包括企業的營業額，在營改增項稅改政策得到推行之后，企業的營業額就不在企業的收入范圍內了，在這一基礎之上，企業營業額交稅以及附加值交稅也就不存在了。因此，企業要站在長期發展的角度來看待問題，其營業凈利率還會不斷的上升，企業資產和負債總額也會在一定程度上得到上漲。

2.3 對發票管理的影響

在營改增政策實施之后，由于稅務種類的不斷變化進而導致了企業發票種類的變化，因此在發票管理方面也有一些程度的改變。其中在傳統的營業稅階段，企業只需要開地稅通用發票即可完成對于稅負方面的相關事宜，但是隨著增值稅的不斷推進，企業僅僅開一張稅收發票是遠遠不夠的，因此企業在發票管理方面也有了新的規范。在此過程中一些小規模的納稅人以及一般的納稅人所開的發票是不同的，發票類型分為專用發票以及普通發票兩種，同時營業稅所用的發票與增值稅所用的發票限額也是不同的，但是在增值稅不斷推進的過程中，小規模納稅人一般自行開具增值稅的普通發票，在客戶要求下可以根據稅務部門要求提供相應資料有稅務部門代為開具增值稅專用發票，接受該發票的一般納稅人抵扣稅點為3%。但是小規模納稅人無法享受增值稅進項抵扣，這也對企業的長遠發展造成影響。同時增值稅發票管理系統下金稅三期的能夠實現發票信息與數據在地域、稅局之間的共享與互通，通過大數據云計算功能能夠有效進行分析比對，準確識別和分析問題發票，使得企業過去所大多采取的不開發票、跨區域開票利用地方稅務局發票網絡數據不共享的漏洞偷逃稅款的行為無處藏身，企業將面臨嚴峻的增值稅專用發票違法風險。因此，企業應當充分增強增值稅專用發票的合規意識和風險防范意識，并且應當與稅務機關建立良好的信息互通關系，解決信息不對稱的問題，并充分利用稅法的規定有效應對可能產生的增值稅專用發票風險事項。

2.4 對會計核算的影響

對會計核算的影響體現在三個方面：（1）成本。在過去，基礎的稅務合計工作為采取成本，在會計核算時為單獨進行，真正得到落實的進項稅額與成本具有明顯區別，在“營改增”之后，在進行會計核算時需要依照進項稅與當時所開發票相應抵扣，一般納稅人開的專用發票金額與抵扣數額存在關聯。（2）收入。在“營改增”之后，過去的方法已經不能讓賬目走向得到清楚表示。以服務業為例，因為增值稅這部分內容的增加，財務管理人員在記錄賬目時，需要記錄這筆費用，且列出新賬目，讓后期核算工作更為方便。（3）跨區域核算工作。在“營改增”推行之前，跨區域企業會計核算工作可能會讓企業出現問題，會讓財力與人力得到消耗，在“營改增”之后，很多中小企業的成本會得到減少。

3 結語

作為企業來說，無論是交通行業，還是服務業，都應該加強對“營改增”政策的了解，合理制定科學的策略，能夠積極降低企業的稅收壓力。此外，企業還要重視對相關人員的業務能力的提升與綜合素質的提高，使其能夠更好地貢獻自己的力量，促進企業未來的積極健康發展。

【參考文獻】

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