事業單位的稅收籌劃現狀及對策

文/楊杰，交通運輸部東海航海保障中心連云港航標處

稅收籌劃也叫做節稅，是納稅人通過對稅法提供的優惠和差別待遇的充分利用，在法律允許的范圍內規劃自身的經營活動，進而將納稅負擔減輕，讓整體稅后收益的最大化成功實現。在國外，幾乎家家都知曉稅務籌劃，大部分企業公司均聘請了稅務顧問又或是設置了專門的稅務會計來專門負責籌劃稅務活動，可以說稅務籌劃先行的做法已在財務決策活動中成為一種習慣。近年來，我國企業的稅收籌劃意識越來越高，稅收籌劃的主動性也在不斷增強中。但因為我國的稅收籌劃屬于剛剛起步，同國外諸多國家相比，不論是稅收籌劃意識、稅收籌劃能力還有很大一段距離，所以急需加強事業單位的稅收籌劃。

1 納稅籌劃的含義與特點

所謂納稅籌劃主要是一系列謀劃活動，即是在遵守稅法和其它相關法律法規的基礎上，通過事先安排納稅主體的各項納稅事項（包括經營活動，投資行為等），進而實現少繳稅或遞延納稅的目的。而事業單位的稅收籌劃，就是事業單位在納稅之前，在違背相關法律法規的前提下，提前統籌規劃本單位的涉稅事項，以達到少澆水和遞延納稅的目的。

從納稅籌劃的含義中，可對納稅籌劃的特點做出以下幾點的總結：

第一是超前性。從稅收籌劃的含義中，我們可知曉，納稅籌劃是在稅收法律法規規定的范圍內，提前籌劃與安排本單位的涉稅事項，對最佳的納稅方案做出合理選擇，體現出了納稅籌劃較強的計劃性。

第二是綜合性。站在主體的角度上來說，科學的納稅籌劃涉及的內容較多，其中包括相關的財務人員，管理者以及各個業務部分等，需要各方面統籌協調。而從事項考慮上來說，需對各涉稅事項作出綜合考慮，以得到最優效果，除了少交稅，還應將事業單位整體的財務目標納入進綜合考慮范圍。

第三是合法性。少納稅遞延納稅是稅收籌劃的主要目的，但要讓這一目的順利實現所必須遵循的一項條件就是合法。其是在相關法律法規允許的范圍內，通過提前規劃事業單位的涉稅項目，進而對國家有利的稅收政策與規定予以充分利用，把事業單位賦稅降低，又或是達到遞延交稅的目的，讓單位稅后利潤最大化成功實現。

第四是專業性。事業單位稅收籌劃應充分了解與把握國家的稅收政策，較好掌握稅收籌劃的業務流程，了解關鍵環節與重點內容，統籌規劃的單位內部涉稅事項，將較強的專業型體現出來。

第五是動態性。首先，從內部來看，事業單位內部隨著改革的深入推進也在慢慢發生變化，其需要事業單位的稅收籌劃也與之一起改變。其次，就內部而言，事業單位應對相關稅收政策的法規變化予以密切注意，如果相關政策法規發生變化，就必須立即反應，趨利避害，同時代發展保持同步，結合變化對涉稅事項作出調整，以讓納稅統籌的少納稅、遞延納稅目的更好實現。

2 事業單位的納稅籌劃現狀分析

2.1 政府體制下事業單位稅收籌劃意識薄弱

現階段，國家與各級政府均以供給側結構性改革為中心挖掘體制和市場潛能改革創新。而事業單位也應將改革創新的這一歷史機遇抓住，迎難而上，將自身的市場競爭力不斷增強。因為一般情況下，事業單位都是政府或政府職能部門的直接領導，很多事業單位均為政府的下屬機構分支，長時間以來，事業單位都在政府體制下，未有經營收入，不以獲取經濟利益為目標，其職能主要是從事一些社會服務工作，包括教育方面、科技方面與文化衛生方面等，國家公共財政支出為事業單位的主要運營成本，不實行經濟核算，運營成本短缺或資金不足等問題根本不會發生。保證我國社會主義市場經濟持續發展的一項重要措施就是依法納稅，事業單位長時間都深受傳統計劃經濟制度的影響，因而沒有充分認識到我國稅務體制改革，以至于一些事業單位未認真學習理解國家稅收的相關規章制度，部分事業單位的職工缺乏較高的納稅意識，片面的認為事業單位稅收工作無關緊要，進而造成一些事業單位沒有充分了解國家稅收相關規章制度，稅收籌劃意識不強，導致事業單位改了體制，但卻沒有改掉觀念和工作作風，使諸多問題依然還存在于事業單位的依法納稅和稅收籌劃工作中。

2.2 事業單位對稅收籌劃實踐能力有待提高

事業單位若要順利開展依法納稅與稅收籌劃工作，就需要對我國稅法有關規定和稅收的優惠政策予以合理運用，進而讓有限的資金得到最大化節約，增強事業單位的市場競爭力。目前，事業單位根本未從思想上、工作上對依法納稅工作引起重視。財務工作人員沒有充分協調本單位各部門的納稅部分，未熟練操作稅收籌劃工作的業務流程，以至于業務管理十分混亂。須知，事業單位已從過去的公共服務組織變成了一個獨立經濟體，需要繳納各種稅費，其應盡的一項義務就是依法納稅。很大一部分事業單位未進一步解放思想，從傳統觀念中走出來，缺乏學習和了解國家稅收各項規章制度，對國家公共財政撥款具有很大的依賴性，一些事業單位甚至不了解需要納稅的情況，以此來躲避稅收。因為沒有深刻認識事業單位國家稅收的各項規章制度，忽略稅收籌劃，以至于事業單位財務工作一直停滯不前，再加上事業單位的財務工作人員不具備較高的稅收籌劃專業技術，對稅收相關的業務流程掌握不熟練，未充分籌備規劃本單位涉及的稅收部分，最終導致事業單位并未從國家稅收的優惠政策中受益，讓其陷入不利局面，使事業單位稅收工作的有序進行受到嚴重阻礙。

2.3 會計人員的納稅籌劃能力較低

事業單位的非盈利性質在很大程度上迷惑了人們，讓大家認為事業單位只是一些簡單的財務工作，而受事業單位體制與編制問題的影響，所以對會計人員素質的要求也受到很大制約，導致事業單位的大多數會計人員雖然是會計專業畢業，具備理論知識，但相應的實際操作能力較弱，又或是非會計專業人員，即是根據工作需要由其它崗位轉入會計崗位的，不具備各專業的會計知識。缺乏經驗豐富的專業會計人員，這些會計人員在會計業務流程、業務處理上缺乏豐富的經驗，加之稅收體制改革前事業單位很少有涉及的稅種，未充分了解與把握國家稅收政策，缺乏較強的納稅意識以及稅收籌劃能力。

2.4 稅收機構宣傳和征管措施不到位

自稅收體制改革以來，大部分事業單位均被納入進了稅收管理范圍內，以獨立經濟實體的方式依法納稅，多個稅種（企業所得稅、營業稅以及個人所得稅等）的納稅人均為事業單位，但諸多事業單位卻并不了解稅收的制度，還一味地強調有財政撥款，還有一些甚至根本不知事業單位要繳稅，以至于出現不納稅的情況，并未在第一時間就涉稅問題向稅務機關咨詢。再加上我國對事業單位的部分稅收優惠政策有一定時間限制，相應結構在宣傳和管理時卻將此忽略，財務人員在了解不到位的情況下，致使諸多事業單位在不知道的情況下，讓部分優惠政策在過了優惠期限后，還是以優惠政策申報納稅，又或是沒有享用應該享受的納稅優惠政策，讓諸多問題長時間存在于事業單位的稅收中，這些均說明稅收機構的宣傳與管理存在諸多不足之處。

3 事業單位加強稅收籌劃的具體措施

3.1 事業單位要轉變稅收籌劃的意識

深入推進的社會主義市場經濟改革以及逐步確立的事業單位改革，讓事業單位在發展的過程中需面對紛繁復雜的內外部環境，而不斷改革的國家財稅體制，也要求事業單位在變化發展中應對稅收籌劃意識做出改變，以主動代替被動，以積極取代消極，從老舊稅收籌劃的觀念中突破出來，改變事業單位處于低水平稅收籌劃的局面，主動借助科學的稅收籌劃，積極了解相關政策法規，通過統籌規劃，讓本單位的發展可為地方與國家的戰略需要服務，促進本單位科學發展能力與水平的提高。

3.2 優化財務工作體制提高稅收籌劃實踐能力

事業單位應對本單位的財務工作體制予以優化，立足于對有關財務和稅收籌劃各項規章制度的完善細化，進一步規范本單位的財務和稅收籌劃工作，使之更加標準，建立人才選拔機制，以促進稅收籌劃專業能力的提高，著眼于未來，加大培養綜合管理人才，使之具備過硬的管理能力與專業技術，在短時間內打造一批擁有較強專業技術的稅收籌劃團隊[6]。對事業單位財務工作聘用制不斷規范，將專業技術水平當做聘用的重要依據，對編制和待遇機制予以優化，開展爭先創優活動，促進事業單位工作人員工作熱情的有效提高，使之稅收籌劃專業技術水平進一步增強。除此之外，事業單位還應對專業技術培訓制度做進一步加強與完善，制定科學合理的獎罰考核辦法，考核事業單位財務工作人員的業務水平，獎勵專業技術水平優秀的事業單位財務工作人員，將不能勝任財務工作的人員調到其它崗位[7]。加強培養事業單位財務工作人員，對本單位財務工作優秀人才的儲備予以重視，保證財務工作優秀人才在待遇、升值上均具有很大的提高空間，防止事業單位財務專業技術人才流失。

3.3 事業單位建立專業納稅籌劃隊伍

事業單位在聘用會計人員時，應嚴格遵循各會計崗位的職責權限、任職條件、專業勝任能力與程序，保證各會計崗位的會計人員均可以做好相關會計崗位的工作，并將其潛能給充分挖掘出來[8]。建立相應的培訓與考核制度，定期培訓會計人員，內容涉及財政法規與會計制度等，同時定期邀請稅務機關培訓會計人員稅收政策法規，讓會計人員能夠深入理解并較好掌握各方面的政策法規（財政、會計、稅收等），讓事業單位的財務人員成為全面型的會計群體，不但對各項財經政策做到了然于心，也對會計的各項工作流程熟練掌握，能夠充分掌握國家的各項稅收政策。慢慢建立起與事業單位發展相適應的納稅籌劃隊伍，促進事業單位財務人員納稅籌劃能力的全面提升。

3.4 稅收機構加強對納稅的宣傳和管理

稅務機關應強化事業單位的納稅意識，采取相應的措施積極宣傳事業單位的稅收政策，并組織人員專門輔導事業單位的納稅，改變事業單位領導與財務人員的納稅觀念，對依法納稅的必要性與必然性予以強調，使之樹立稅法面前人人平等的掛念，將其依法納稅的意識提高，并制定相關政策支持需進行稅收籌劃的單位，讓事業單位均能夠依法納稅，納稅籌劃的水平切實提高。

4 結語

綜上所述，不斷完善的市場經濟體制，讓依法納稅慢慢在國家經濟長遠發展中發揮重要作用。目前，在普遍征稅和公平納稅的社會大環境下，納稅已經是事業單位必須要做的，須知只有將事業單位依法納稅的意識大大提高，對依法納稅的意義進行大力宣傳，促進其納稅籌劃能力的提高，方可對事業單位納稅籌劃能力不足的問題做出有效解決。與此同時，事業單位僅有嚴格遵照稅法要求，在國家利益得到保證的前提下，展開科學合理的稅收籌劃，方可成功實施稅收管理，從而使納稅籌劃的意義更大。

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