關于供給側改革背景下的財政稅收政策應用思考

田金瑩，趙 敏

（大連財經學院，遼寧 大連 116622）

近年來，隨著供給側改革的提出，國內各個領域的專家學者都對此背景進行了激烈的探討和深入的研究，并以供給側改革為基礎提出了有關財政稅收政策的各類研究文獻。但是目前，國內還沒有實質性的以供給側為主體的財政稅收方面的著作，不過這能很明顯看出供給側改革在今后的經濟社會中將處于主導地位，并能夠對國家進行宏觀調控。在當前改革背景下，要適度增加經濟需求，以促進供給側結構性改革，從而促進各企業的結構性優化和內部的資源配置。通過對供給側改革的初步理解，本文對以下方面的內容進行了分析研究：首先，對于供給側改革和各位學者的理解進行了梳理；其次，明確了在這次改革過程中財政稅收政策中存在的各項問題；最后，根據我國當前稅收方面的狀況，結合供給側改革的背景，提出了相關的解決措施，期望對我國財政稅收工作能夠產生積極影響。

一、我國目前供給側結構性改革的現狀

雖然我國供給側改革的理念提出時間并不是很長，但也是迅速成為熱門話題，而且對于該方面的相關文獻也不少，我國多數財政稅收領域方面的專家學者也就這次改革提出了不同的觀點。

有的學者以供給側改革的發展歷程為背景，在綜合各大學派從不同角度來理解的觀點和主張的基礎上，提出了適應當前經濟社會和財政稅收政策的管理方式和改革目標。尤其是目前我國正處于這種改革變化之中，不僅要重視需求和供給管理的重要性，還要使各個地區加強優化和資源配置，使改革目標能夠完全應用到當前的經濟社會中，并促進經濟社會的健康發展。與此同時，專家學者還提出了在財政稅收政策的實施方面，要加強政府對企業的投資，同時適當地減輕企業的稅收負擔，從而刺激企業內部的生產和經營，也保證供給側改革的順利進行。

也有的學者通過分析國內外不同經濟形勢得出了相同的結論，即減稅。目前，我國的經濟對于國際上的交易活動依賴度較高、勞動力成本居高不下、資源配置不合理、綠色能源消耗嚴重，這些問題使中央不得不給予供給側改革更多的重視。實行供給側改革，增加供給管理，能夠調整產業的內部結構，調節供求平衡，提高生產力和生產效率，同時也能夠為企業帶來更多的效益。尤其現在中小企業大多存在過重的稅收負擔和社會保障負擔，所以在這次改革中應對稅負進行重點調整，以保證大中小企業都能獲得更多的效益。

還有的學者認為，目前我國各類企業的稅收負擔遠高于其他發展中國家，甚至有些發達國家的稅負也不及我國，這就導致企業的生產成本過高，勞動力較少，新的技術沒有勞動力來維持，使我國經濟在國際上的競爭力遠遠落后于其他發展中國家。而供給側改革的提出給我國經濟帶來了新的目標，提出了以企業為主體的在供給方面的改革。企業是資源配置中的核心，而價格則是資源配置的基礎因素，通過財政稅收制度的改革和調整，降低企業產品的稅收負擔，使整個企業的生產成本降低，相對地提高了生產要素的優勢。就我國企業的稅負來看，減少稅費，尤其是增值稅，不僅可以提高企業的生產積極性，還能夠使整個經濟市場的資源配置得到合理優化，從而保障財政稅收工作的開展。

二、供給側改革背景下財政稅收政策存在的問題

1.財政稅收政策的內容不夠完善。首先，沒有明確的改革規劃。財政稅收政策是保障政府扶持、鼓勵、促進各類企業合作發展的重要手段，同時也是促進供給側改革順利開展的重要因素之一。從我國當前的經濟形勢來看，雖然政府的財政扶持資金在不斷地增加，但并沒有明確的運用規劃，無法保證資金能夠被合理利用。在企業內部的管理活動來看，部門相互之間缺乏協調機制，使資金無法整合。其次，沒有明確的財政目標。公平和效率是財政政策的核心內容，通過財政政策來影響各大企業，就一定要使企業能夠做到公平和效率的統一。從目前我國大中小企業的情況來看，對于不同規模的企業在各部門的利益驅動下會從不同的部門收到大量的財政資金，從而導致資金扶持的重復，對企業反而是沒有益處的。最后，扶持方面還有待創新。我國目前實行的資金扶持大部分是在基礎設施建設方面，而對于企業內部的合作意識、人才培養、生產力發展以及管理機制和水平等方面的重視度還不夠。有時還會注重于個別大型企業而忽略中小型企業的發展，使整個經濟市場的形勢出現一邊倒的狀態。

2.財政收支差距較大。這幾年我國經濟受各類因素的影響，大部分地區的經濟已出現回落狀態，使財政收入和支出之間的差距越來越大。與往年相比，各地區政府的收入逐漸減少，而支出卻居高不下。僅通過數據來看，年末與年初相比，支出方面的增長速度約是收入方面的兩倍。而由于我國之前實行的杠桿機制，使地方政府無法獲得外債收入和預算外收入，也缺少其他融資收入的渠道，大大加重了政府的壓力。同時，政府還承擔著整個地區的管理和控制的責任，財政政策和杠桿機制的共同影響使地方的資金問題更加嚴重；地方的外債收入只能緩解一部分成本壓力，對于高額利息毫無辦法；而目前社會保障體系的調整使這方面的負擔也逐漸加重。資金負擔加重而收入來源較少，使地方的收支差距越來越大，經濟也難以穩定發展。

3.投資的效果不夠明顯。傳統的投資方式已經無法提高企業的生產效率，而且還會提高生產成本，抑制了要素的生產率。曾經低效的、傳統的投資方式對于經濟發展的積極影響已經所剩無幾，同時還會出現產能過剩、資源配置結構不合理等一些問題，使資本的收益大幅度降低。如果要對產業結構進行分析，一般來看，需要通過優質技術和優質的設備來提高企業的生產力。但對于房地產業來說，只有抑制要素生產率才能夠保證該行業的發展。前幾年，我國的房地產業接受投資并迅速擴張，形成了一部分真空狀態，給偏遠地區的房地產市場帶來了不小的影響；設備投資在整體投資中的比重下降較快，影響了生產力和生產效率。同時，財政稅收政策和各區域之間的制度也不完全協調，在制度方面阻礙了企業的發展和投資的成效，無法在一定時間內達到當地政府的財政目標，進而影響整個地區的經濟活動。

三、解決供給側改革中財政稅收政策問題的策略

1.大力發展中小企業。隨著我國經濟的發展，企業之間的競爭力也不斷加大，獲得收益的空間逐漸減少，雖然大型企業能夠順利發展，但是中小企業的融資方面還是會存在貸款利息高和稅收負擔重的問題。所以，針對中小型企業發展困難的問題，我國的財政稅收政策應該圍繞結構性減稅，簡化各項政策，下放權力職能，從而使中小型企業在投資、融資、生產經營方面的成本能夠降低，同時帶來大量收益。一方面，要加強財政資金的扶持和補貼。對于有優質前景的、且國家給予政策扶持的企業能夠運用各項獎勵、投資、資助等方式繼續保持發展；建立健全的風險管理機制，通過不同的財政方式對企業產生的各類風險進行管理、補償、完善，發揮政府資金的扶持運用，鼓勵其他方面對企業進行投資，并注重對中小企業的扶持。另一方面，要加快稅制的改革。完善企業內部的各項科學研究，適當提高研發支出加計扣除的適用范圍；盡快使各行各業實行全面“營改增”，消除重復征稅，降低稅收負擔；對于一些不合理的費用進行清理和規范，減少成本費用，降低企業的經營壓力，從而提高企業內部的工作質量和效率，進而帶來更多的效益。

2.實行結構性減稅政策。全面實行結構性減稅政策和減輕費用制度，能夠發揮出財政稅收政策的供需效果，通過在一定期間內減少稅收負擔來保證經濟能夠持續發展。如果要想真正實現較低的稅收負擔，就需要在短期內提高企業的內部需求，調動企業的生產積極性，優化社會的供給要求。一方面，在規劃全局和制定明確目標的前提下，要根據國家規定的稅收制度，使各企業適應“營改增”的制度要求，降低企業的增值稅，并且對一些不合理的費用、利息和其他收入進行堅決抵制和清除，降低企業的經營成本，提高生產率和工作效率。同時，還要對部分經費和其他開支進行適當的縮減，避免不必要的開支影響財政的投資，為經濟穩定發展做好堅實的基礎。另一方面，要對新興企業進行合適的稅收激勵，取消對于重工業等資源消耗較大行業的稅收優惠。對于一些低能耗、生產節能產品的企業實行合適的稅收優惠，按照能源消耗程度對于不同的企業實行不同的激勵政策，從而促使節能產業快速發展，高能耗產業向節能產業轉變。

四、結語

為了保證供給側改革能夠順利開展，我國需要實行積極的財政稅收政策，以確保供給側改革對我國經濟的穩定增長產生優質的影響。在合適的階段提高或者降低財政赤字率；全面落實結構性減稅政策，使企業的成本降低，提高收益；營造出良好的市場環境，優化支出結構，擴大政府投資；形成一套能夠適應我國經濟形勢的激勵機制，大大提高企業的生產積極性和自主創新的熱情。通過這些措施的共同實施，保證財政稅收政策所起到的作用，實現在近期快捷完成經濟目標，在長期優化產業結構，保持穩定增長，為我國的經濟社會提供源源不斷的動力，從而保證我國的經濟形勢一直處于穩定狀態，并能逐漸向全面建成小康社會的宏偉目標靠近。

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