小微企業內部控制和財務管理存在的問題及對策

刁 艷

（寶雞文理學院，陜西 寶雞 721013）

一、小微企業治理機制下內部控制和財務制度的現狀

第一，人員方面。我國小微企業的內部控制制度在現階段不能發揮其正常作用，最根本的原因是企業各層管理人員素質不高以及監督意識不強。管理人員對內部控制制度的正常發揮有著至關重要的作用。

第二，財務方面。一是資金閑置或是不足，有的管理者認為現金越多越好，導致資金大量閑置，沒有參與正常的業務運作，資金沒有得到充分利用；二是企業為了留住客戶，信用政策過于寬松，導致應收賬款周轉率過低，壞賬較多，從而資金回收困難，影響企業的運作；三是為了提高競爭力，控制成本支出，通過裁減員工人數來降低成本，把不相容職務交由一人兼職，因此很難避免財務方面的失控現象。

第三，物資方面。最突出的現象就是賬實不符，會計準則要求企業實物資產的數量在賬簿中的記錄應當與實際實物數量保持一致，但大多數小微企業沒有及時進行盤點核對，經常存在賬實不相符的狀況。

第四，生產方面。企業生產能力沒有得到充分發揮。我國很多小微企業在擴大生產之前，沒有對自身能力進行適當的評估就進行建設，使得企業資金流動性變弱，重復建設現象較為嚴重，有時甚至處于半停產狀態。

第五，供給方面。在市場需求隨時間推移逐漸改變時，小微企業由于信息傳遞不充分或較為滯后，無法更改與供應方的合同，導致產品難以滿足當期需求，適銷不對路。

第六，銷售方面。產品不能滿足客戶需要。小微企業如果難以做到準確和及時地獲取市場信息，盲目決策會導致產品庫存積壓，從而占用資金，間接影響企業下一步生產。

二、小微企業內部控制制度中的缺陷

（一）小微企業內部控制的缺陷

企業建立的內部控制制度存在問題，不能充分發揮其作用，主要表現在制度不健全和制度執行效果不理想兩個方面。

1.企業內部控制制度尚不健全。一是企業內部機構管理權責設置不合理。為了節省成本，很多小微企業在人員使用上存在一人多崗的問題，這樣的部門和崗位劃分職責大都難以明晰，在實施過程中也存在許多困難。二是內部控制制度中缺乏科學性。一些企業內部控制制度機構的組織不完善，只是將業務規則和條例的實行作為加強內部會計控制的全部內容；一些企業受利益驅使，只關注經營，忽視管理，沒有建立自我防范和約束機制，忽略更為重要的事前預防。

2.企業內部控制執行效果不理想。小微企業的風險意識普遍薄弱，有的企業縱然內部控制制度較為完善健康，但在實施時仍然會有串通舞弊的情況。此外，由于內部控制意識薄弱，未能在制度上引起重視，企業在資金管理方面暴露了不少問題。首先，現金管理不嚴，導致資金或閑置或不足；其次，收賬款收款的周轉速度過慢，甚至造成資金的回收困難；再次，在存貨的控制方面也相對較弱，使得資金利用率較低。

（二）小微企業內部控制問題形成的原因

1.內部因素。（1）制度方面。對于內部控制的目標認識不夠全面。當前大部分小微企業生產經營周期短，大都存在制定長期戰略目標缺失現象，對于預測未來市場的能力不足，需求反應滯后于市場，只是盲目地追隨潮流趨勢，導致企業目標不明確、經營不合規以及財務報告不規范等不良后果。（2）人員方面。人員素質不高使內部控制制度失效。由于企業中實行內部控制功能的人員素質偏低，不能充分對內部控制的過程和措施進行理解和判斷，導致無法有質量地完成相應內部控制任務，使得功效無法發揮。

2.外部因素。（1）監管方面。政府和社會機構監管不力。現如今大部分小微企業很少重視內部監督，比如不設立內部審計部門，或將它歸屬于會計部門之下，獨立性非常差，在企業未來的信用和后期發展中埋下了巨大隱患。（2）企業特點。小微企業多是個體私營性質，這樣的性質決定了它所有權和經營權的統一，出資者即經營者，集權、越權現象嚴重，缺少程序和制約。另一方面，小微企業缺乏科學的管理體系，使得存貨成本和后勤成本得不到均衡。

三、加強小微企業內部控制制度建設的對策

（一）內部控制管理理念方面

1.改善企業的控制環境。要保證企業內部制度的執行和落實，需要擁有一個良好的控制環境。控制環境的基本要素包括價值觀、控制目標、整合框架、員工素質等。內部控制環境的優劣直接影響到內部控制作用發揮有效性的高低。因此，為了能夠使內部控制制度發揮出它的最大作用，企業管理者首先應改善企業的控制環境，讓全體員工從根本上認識到一個企業當中內部控制的重要性，促進實際中的貫徹執行。

2.加強研究和宣傳基礎理論。國家應當適度加強宣傳力度，盡量讓每個企業管理者都知道內部控制的作用，加強內部控制制度在企業管理中的比重。同時，企業也應當對其員工做到相應的教育，提高全體員工對內部控制的意識，使得整個企業齊心一致地進行貫徹執行內部控制，從而將內部控制作用發揮到最佳狀態。

3.找準控制活動的關鍵點。控制活動是指與保證企業管理層所下達的指令能夠有效執行的相關制度和流程相關的活動。主要體現在一個企業的各個部門各個階段，其控制的對象主要包括人員、財產、物資、供給、生產、銷售等各個方面，還有包括在各個階段制定的相應控制方式和手段，企業的控制活動應當注重控制的關鍵因素和關鍵點。

4.提升企業管理意識，強化風險防范管理。企業管理是企業運營的基本動力，是企業發展的最基礎的前提，企業應當提升管理意識，不僅是企業運行的管理，還應當包括風險管理。企業應當構建與其特點相適應的風險評估系統，在企業內部設置專門的審計和風險管理部門機構，對企業現時的經營狀況和風險進行識別、監測和管理。

（二）內部控制的實施措施

1.采用先進的管理控制方法引進和培養高素質的管理人才。如果企業的管理者授權其他人時，會對使用者的使用情況進行控制，同時在整個企業進行活動時，管理者也會對企業進行監督，而這些控制和監督的方法就是所謂的管理控制方法。無論什么形式的公司，都需要吸納更為優秀的員工，并應當定期為期員工進行繼續教育，保持優良的管理理念，與時俱進。

2.建立有效的激勵和約束機制。首先，要建立一個科學的業績評價體系作為激勵與約束機制的基礎，確保在進行獎懲之前對經營者的業績有一個公正客觀的評價。其次，要求企業建立科學的目標管理。企業在制定相關工作目標時，應當積極組織內部員工共同參與，同時將總目標根據企業結構進行分解，落實到每個員工，使他們感受到自己在企業存在的價值，激發每名員工的能動性，再配合相應的監督機制，就能更好地實現企業的宏觀目標。

3.建立廣泛的信息與交流平臺。加強信息的交流和反饋，及時、準確、最大限度地從企業內部和外部獲取信息，并充分使用這些信息，是使內部控制有效發揮作用的一個先決條件。高級管理人員充分重視相關性信息是實現內部控制有效的前提。企業應當重視相關信息對企業的價值，并建立起一個充分有效的信息交流系統，這個系統要貫穿于整個企業，能夠使信息靈活地傳遞給每一階層員工、每一條生產線、每一個銷售渠道等等。

（三）內部監督與外部監督的配合

小微企業必須重視內部控制的建立與完善，還應建立起各層經驗的互動交流，形成對自身企業有關內部控制的統一認識。

構建和執行內部控制制度是現代小微企業得以發展的根基，它是保證企業合法經營，維護企業財產物資安全，確保會計資料真實可靠，提高管理水平、風險防范，保障企業高效運營的關鍵，從而也是企業戰略目標得以實現的重要手段，所以小微企業應當注重內部控制制度的建立與實施。而企業中控制主體“人”對控制的觀點和作為決定了內部控制的成功與否，因此小微企業要在建設內部控制制度的過程中，約束企業員工的行為，嚴格內部控制，保障制度能夠科學、有效地執行。

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