關(guān)于在郵政企業(yè)實(shí)施零基預(yù)算的探討

文/郭文婷 朱長(zhǎng)秀，中國(guó)郵政集團(tuán)公司安徽省分公司

零基預(yù)算是相對(duì)于傳統(tǒng)的增量預(yù)算而言，是指不考慮過去的預(yù)算項(xiàng)目和收支水平，以零為基點(diǎn)編制的預(yù)算。推進(jìn)零基預(yù)算是優(yōu)化資源配置、提高管理水平、提升競(jìng)爭(zhēng)能力的重要手段，也是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)的客觀要求。郵政企業(yè)是一個(gè)有著百年歷史的國(guó)有大型企業(yè)，多年來一直堅(jiān)持戰(zhàn)略引領(lǐng)，深入推進(jìn)轉(zhuǎn)型升級(jí)，堅(jiān)持深化改革，堅(jiān)持創(chuàng)新發(fā)展，力爭(zhēng)建成世界一流企業(yè)。自2017年起，中國(guó)郵政集團(tuán)公司正式在郵政系統(tǒng)內(nèi)推行零基預(yù)算，運(yùn)行1年多來，重點(diǎn)成本費(fèi)用得到有效控制，企業(yè)效益顯著提升，下面筆者就在郵政企業(yè)推行零基預(yù)算談?wù)勛约旱目捶ā?/p>

1 零基預(yù)算簡(jiǎn)介

零基預(yù)算起源于美國(guó)，在實(shí)踐中首先應(yīng)用于政府的財(cái)政預(yù)算并取得了明顯的成效，后被引入企業(yè)，成為一種預(yù)算管理方式。零基預(yù)算的基本特征是不受以往預(yù)算安排和預(yù)算執(zhí)行情況的影響，一切預(yù)算收支都建立在成本—效益分析的基礎(chǔ)上，根據(jù)需要和可能來編制預(yù)算，它是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)及經(jīng)濟(jì)管理技術(shù)水平發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。

和傳統(tǒng)預(yù)算編制方法，零基預(yù)算具有以下優(yōu)點(diǎn)：一是有助于提高企業(yè)員工，特別是企業(yè)管理人員的“投入—產(chǎn)出”意識(shí)；二是實(shí)現(xiàn)對(duì)有限的企業(yè)資源進(jìn)行合理、有效的分配；三是有利于發(fā)揮基層單位參與預(yù)算編制的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性；四是有利于提高企業(yè)整體預(yù)算管理水平。

2 郵政企業(yè)實(shí)施零基預(yù)算的主要做法

2.1 建立成本費(fèi)用預(yù)算標(biāo)桿體系

按照成本性態(tài)，將郵政企業(yè)所有成本分為人工成本、資產(chǎn)相關(guān)成本、運(yùn)輸成本、業(yè)務(wù)直接成本、稅費(fèi)、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用七大類，153項(xiàng)成本費(fèi)用標(biāo)桿項(xiàng)目，構(gòu)成郵政企業(yè)成本費(fèi)用標(biāo)桿體系。并根據(jù)原則核定定額標(biāo)桿值：對(duì)于有政策性依據(jù)的標(biāo)桿指標(biāo)，按照國(guó)家政策或集團(tuán)公司文件規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，直接核定定額標(biāo)桿值；對(duì)于國(guó)家沒有政策規(guī)定且集團(tuán)公司也沒有明文規(guī)定成本配置標(biāo)準(zhǔn)的標(biāo)桿指標(biāo)，參考近三年各省分公司歷史標(biāo)桿值，并考慮偏離度和區(qū)域特點(diǎn)，統(tǒng)一核定定額標(biāo)桿值。

2.2 細(xì)化預(yù)算編制單位

零基預(yù)算是以“零”為起點(diǎn)觀察和分析所有業(yè)務(wù)活動(dòng)，并且不考慮過去的支出水平，因此，需要?jiǎng)訂T企業(yè)的全體員工參與預(yù)算編制，這樣使得不合理的因素不能繼續(xù)保留下去，從投入開始減少浪費(fèi)，通過成本—效益分析，提高產(chǎn)出水平，從而能使投入產(chǎn)出意識(shí)得以增強(qiáng)。

2.3 搭建ERP預(yù)算平臺(tái)

零基預(yù)算相較于增量預(yù)算雖然有預(yù)算數(shù)據(jù)更加貼合實(shí)際、促進(jìn)更為有效的資源分配等優(yōu)點(diǎn)，但是因需要企業(yè)人員廣泛參與，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)量大等因素，僅靠手工編制是不能滿足管理需要的，必須借助信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)。中國(guó)郵政集團(tuán)公司從2013年起開始推進(jìn)ERP系統(tǒng)建設(shè)，2017年ERP預(yù)算編制模塊正式啟用，集團(tuán)公司要求預(yù)算的“二上二下”編制、審核、預(yù)算下達(dá)等均要系統(tǒng)上完成，為順利推進(jìn)零基預(yù)算工作提供了必不可少的技術(shù)手段。

2.4 完善配套激勵(lì)政策

為促進(jìn)零基預(yù)算順利推行，中國(guó)郵政集團(tuán)公司從績(jī)效考核、工資總額激勵(lì)、利潤(rùn)上繳等多方面出臺(tái)配套激勵(lì)政策，從而充分調(diào)動(dòng)基層企業(yè)增收創(chuàng)利的積極性。

3 郵政企業(yè)實(shí)施零基預(yù)算過程中存在的不足

3.1 基層員工認(rèn)知度還不夠

郵政企業(yè)要求零基預(yù)算從網(wǎng)點(diǎn)（即從基層最小單元）開始編制，員工對(duì)零基預(yù)算認(rèn)知度的高低直接決定了預(yù)算編制質(zhì)量。但從推行零基預(yù)算一年多的情況看，目前，部分基層郵政管理人員對(duì)預(yù)算編制依然停留在使用傳統(tǒng)增量預(yù)算編制，并未真正實(shí)現(xiàn)在對(duì)預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行細(xì)化梳理和分析的基礎(chǔ)上編制預(yù)算。

3.2 未充分體現(xiàn)“成本—效益”分析

根據(jù)零基預(yù)算編制要求，基層預(yù)算單位應(yīng)當(dāng)按上級(jí)確定的“年度業(yè)務(wù)活動(dòng)方案”，確認(rèn)預(yù)算期內(nèi)需要進(jìn)行的業(yè)務(wù)項(xiàng)目及其費(fèi)用開支后，管理層通過對(duì)每項(xiàng)所需成本費(fèi)用及預(yù)計(jì)收益比較分析，根據(jù)項(xiàng)目的輕重緩急，將項(xiàng)目分為三個(gè)層次：第一層次是必要項(xiàng)目，即非進(jìn)行不可的項(xiàng)目；第二層次是需要項(xiàng)目，即有助于提高質(zhì)量、效益的項(xiàng)目；第三層次是改善工作條件的項(xiàng)目。進(jìn)行成本效益分析的目的在于判斷基層預(yù)算單位各個(gè)項(xiàng)目費(fèi)用開支的合理程度、先后順序以及對(duì)本單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的影響。

3.3 零基預(yù)算的編制形式較為單一

目前各級(jí)郵政企業(yè)零基預(yù)算編制主要是根據(jù)集團(tuán)公司公布的成本費(fèi)用標(biāo)桿及模型進(jìn)行編制，但是成本費(fèi)用標(biāo)桿體系只適用于經(jīng)營(yíng)單位，而對(duì)于如郵區(qū)中心局、直屬單位、機(jī)關(guān)管理機(jī)構(gòu)等只發(fā)生成本費(fèi)用，不產(chǎn)生收益的成本費(fèi)用單位并不適用，從而降低了預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。

3.4 信息系統(tǒng)建設(shè)還不完善

ERP預(yù)算編制模塊雖然已經(jīng)正式啟用，但功能還不完善，預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)仍需要人工采集、手工填列，未實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)數(shù)據(jù)集成，不僅大大降低了預(yù)算編制工作效率，數(shù)據(jù)真實(shí)性準(zhǔn)確性也沒有保證。在預(yù)算執(zhí)行過程控制及分析方面，郵政企業(yè)也還處于嘗試階段，從目前啟用的ERP系統(tǒng)成本費(fèi)用預(yù)算額度管理模塊來看，存在成本費(fèi)用預(yù)算額度管理模塊與報(bào)銷報(bào)賬系統(tǒng)數(shù)據(jù)效驗(yàn)速度較慢的現(xiàn)象，導(dǎo)致日常報(bào)賬不能正常進(jìn)行，部門單位為提高報(bào)賬效率就不再在系統(tǒng)上對(duì)成本費(fèi)用預(yù)算設(shè)置額度控制，仍然采取事后人工控制的方式，未能真正實(shí)現(xiàn)預(yù)算的過程管控。

4 下一步改進(jìn)措施

4.1 加強(qiáng)宣傳培訓(xùn)

零基預(yù)算作為一項(xiàng)需要全員參與的工作，員工只有充分認(rèn)識(shí)到零基預(yù)算對(duì)優(yōu)化企業(yè)資源配置，提升管理水平和經(jīng)營(yíng)發(fā)展效益，進(jìn)而增強(qiáng)郵政企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要意義，零基預(yù)算工作才能順利實(shí)施。

4.2 盡快建立多維度預(yù)算標(biāo)桿體系

預(yù)算標(biāo)桿體系是零基預(yù)算的基礎(chǔ)，郵政企業(yè)應(yīng)對(duì)系統(tǒng)內(nèi)企業(yè)按地域、經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)職能等性質(zhì)進(jìn)行細(xì)化分類，同一類型、同一地域的企業(yè)設(shè)置統(tǒng)一的標(biāo)桿，不同地域、不同類型的企業(yè)設(shè)置不同的標(biāo)桿，最終形成一整套公平、公正、合理的預(yù)算標(biāo)桿體系，從而引導(dǎo)各單位對(duì)標(biāo)定額標(biāo)桿值，主動(dòng)查找日常經(jīng)營(yíng)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)，在立標(biāo)、對(duì)標(biāo)、達(dá)標(biāo)、創(chuàng)標(biāo)這一動(dòng)態(tài)過程中，持續(xù)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展效益。

4.3 加快信息化建設(shè)進(jìn)度

零基預(yù)算能否順利推進(jìn)，信息化建設(shè)尤為重要，預(yù)算編制、審核、執(zhí)行控制、分析及評(píng)價(jià)等各個(gè)環(huán)節(jié)均需要依托信息系統(tǒng)完成才能有效提高工作效率，實(shí)現(xiàn)預(yù)算的全過程管控，最終達(dá)到提升財(cái)務(wù)管理水平的目的。