淺析“大數據“下的審計工作發展

文/李文瑾，昆明醫科大學監察審計處

1 電子數據審計的原理

在現今的審計工作中，電子數據審計已成為重點。為保證被審計單位信息系統的正常運行，實際審計工作的開展必然要具備獨立性。簡而言之，在相應電子數據的審計中，電子數據的查詢及檢查工作不會直接利用被審計單位的信息系統，如此審計人員即可有效規避潛在的審計風險，可將審計工作所需的電子數據采集到專業配備的計算機中，并結合相關軟件的使用，進行數據的預處理及分析，以發現審計線索，最終取得審計證據。關于電子數據審計原理，其相關流程可參考以下方面：被審計單位、審計數據采集、被審計數據、審計數據預處理、符合審計分析要求的數據、審計數據分析、審計線索、審計取證、審計結論。如今，電子數據審計尚無明確的定義，但我國已進行了審計署機構的調整，即電子數據審計司被增設，從另一個側面印證了電子數據審計的重要性。

2 大數據環境下的審計工作發展

2.1 大數據審計軟件的開發

由于大數據審計分析技術尚不成熟，審計大數據分析系統的設計要不斷創新審計思路與審計技術。關于審計大數據分析系統的架構，審計工作要考量不同的審計需要，在相應軟件的開發中也要設計出適應的系統架構，故而大數據應用系統的構架要具備區別性、應用性。例如，大數據實時分析，為滿足此項審計需求，就要采用NoSQL技術；例如，大數據批處理分析，為滿足此項審計需求，就要采用Map/Reduce技術。 關于大數據分析平臺的合理使用，考量大數據分析平臺的局限性及優勢性，審計問題的解決并不能依賴一種大數據分析平臺[1]。為降低審計風險，并充分發現審計證據，審計人員可選擇適當的大數據分析平臺，以促進不同審計數據分析問題的解決。關于多種審計大數據的分析，要考量審計任務的多樣性，如銀行審計、社保審計、企業審計、稅務審計等，故而審計大數據平臺的設計要具備相應功能。

2.2 數據可視化技術的應用

探究審計大數據分析的巨大挑戰，就在于采集的審計數據具有數量大、復雜性等特點，而傳統的電子數據審計方法，如重號分析、斷號分析、統計分析、SQL數據查詢等雖然尚可滿足審計需要，但審計過程具有枯燥性，審計結論的印證也具有復雜性，這些狀況均會影響審計效率的提升。隨著信息化技術的發展，審計工作中逐漸引入了數據可視化技術，如此海量數據的探索、分析、解釋等工作具備了直觀性，該技術圖形化的手段可實現信息的快速傳達及溝通，審計人員也可快速地發現并解決審計大數據中問題，直接提升了審計效率，且保證了數據分析結果的有效性。因此，當審計工作邁入大數據時代，審計人員就需要“洞察”被審計單位的相應審計數據，而數據可視化技術的應用也就成為了必然。

2.3 大數據審計教育與培訓

目前，國內大數據審計的研究主要著手于三個方面，即大數據審計方法的原理、基于模糊匹配的大數據審計方法、基于數據可視化技術的大數據審計方法等。

為保證大數據審計系統及軟件的實踐運用，我國高校應逐漸開設審計及會計專業的大數據審計課程，而相關審計人員也應參與大數據審計方面的培訓，為審計工作的發展奠定雄厚的人才基礎[2]。為保證大數據審計教學質量，高校需要加強大數據審計相關教材體系的建設，如《計算機輔助審計原理及應用》，可滿足大數據審計的教學需求。而審計人員的培訓，在理論教學的基礎上，還可實現實踐操作，引導其迅速掌握常規的數據審計方法。為保證大數據審計工作的順利開展，審計人員的理論培訓還可參考《電子數據審計模擬實驗》。此外，與大數據審計教育及培訓相關，大數據審計準則、規范、指南等的制定已經成為必然的發展趨勢，具體體現于審計人員的工作過程，如審計業務執行、審計證據獲取、審計結論形成、審計報告出具等，只有制定了審計操作準則、規范、指南等，才能有效指導大數據審計工作，并最終實現大數據審計技術的廣泛應用。

2.4 大數據審計革新CAATs

當審計工作邁入大數據時代，審計人員會認識到計算機輔助審計技術，即CAATs的重要性。例如，在審計軟件的開發中，Benfor d定律將發揮重要作用。具體而言，Benford定律適用于三個經驗條件，具體可參考以下方面：其一，審計數據量的規模越大，其樣本的代表性越強，運用Benford定律進行審計數據分析的結果就越精確。其二，運用Benford定律，被審計數據不需人工設定最小值及最大值范圍。其三，運用Benford定律，審計數據受人為操作的影響較小。因此，Benford定律在大數據審計中具有獨特的優勢，適應了審計工作的相關需求，相關軟件的開發也可廣泛應用這一定律。關于CAATs方法在審計軟件開發中的拓展，大數據審計軟件尚需彌補傳統CAATs的不足，如社交數據、文本文件等數據的分析功能，以實現CAATs方法的拓展，從而適應大數據審計工作的需要。

3 結論

綜上所述，在大數據環境下，探析審計工作的發展必然要著手于軟件開發、技術應用等的實踐。本文具體分析了電子數據審計原理的相關流程，如審計數據采集、審計數據分析、審計取證等，并結合NoSQL技術、Map/Reduce技術等，探究了大數據實時分析、大數據批處理分析等，針對數據可視化技術的優勢、大數據審計課程的開設等，提出了大數據審計教材體系的建設、實現CAATs方法的拓展等方面的措施。

【參考文獻】

[1]李康平.大數據時代下信息化審計研究[D].北京交通大學,2016.

[2]陳偉,SMIELIAUSKAS Wally.大數據環境下的電子數據審計:機遇、挑戰與方法[3].計算機科學,2016,43(01):8-13+34.