淺談新興服務型企業如何建立合理有效的財務管理體系

譚菊

摘要：新興服務型企業是多以互聯網平臺為依托，提供滿足社會高層次、多元化、個性化需求服務的企業。合理有效的財務管理體系是企業經營管理的有力支撐。建立合理有效的財務管理體系可從財務部門的定位、崗位職責的明確和優化、規范的財務核算、加強服務成本管控的角度進行說明。

關鍵詞：新興服務型企業；財務管理體系；合理；有效

新興服務型企業是提供高附加值，能滿足社會高層次、多元化、個性化需求的企業。隨著信息技術的發展、知識經濟的出現、消費結構的升級，許多傳統服務企業逐步提升為新興服務型企業。新營銷模式下，財務會計與管理會計必然逐步合二為一，而傳統服務企業轉型過程中，普遍存在財務部門定位不清，崗位職責不明確，遇到新事物新問題崗位之間或部門之間互相推諉，財務核算體系不完善，核算方法不科學或不規范，缺少有效監管的情況，在這種情況下，必須建立合理有效的財務管理體系才能有效解決問題。本文分別從：財務部門的定位、明確并優化崗位職責、規范財務核算；加強服務成本管控的角度出發，說明如何建立合理有效的財務管理體系。

一、明確財務部門的定位、明確并優化崗位職能、規范的財務核算是建立合理有效的財務管理體系的基礎

實際工作中，企業財務管理應與企業戰略發展目標、經營管理水平相匹配或略微超前，如果太超前或滯后反而會影響各項工作的開展和公司的發展。同時，根據企業的發展和經營需要，應及時調整優化財務管理體系。

（一）財務部門的定位：服務的部門、監管的部門、建議的部門、發展中的部門

服務的部門：從企業經營角度出發，財務部門應首先明確自身是為公司管理服務，為項目經營服務、與各部門溝通協調的部門。

從財務自身管理出發，財務信息真實準確、信息及時、保證會計信息質量是提高管理水平的基礎。

監管的部門：應建立健全公司各項財務規章制度。財務人員根據各項財務制度以及控制指標，對資金、存貨、往來、成本、收入、費用、利潤等財務指標進行事前預算、日常控制、事后考核，通過財務分析，與其他部門的溝通、落實并糾正指標執行偏差，達成經營目標。

建議的部門：財務部門通過分析、收集行業信息、國家的各項產業和財稅政策，對企業的經營管理、內控實施、發展戰略及時提出專業化建議。

發展中的部門：財務部門應根據國家各項法規政策及時更新業務知識，根據行業和企業的發展，及時優化調整財務管理體系。

（二）明確財務崗位的職責，逐步優化崗位設置

首先，根據公司現有情況設置財務基礎崗位，明確各崗位的相應職責、工作實效，盡可能將財務工作內容具體化量化。其次，根據公司發展戰略，保證內控制度的有效實施，提高財務人員的業務水平，逐步優化崗位設置。

以某A公司為例說明，某A公司原有經營范圍是：經紀中介公司，以提供中介服務為主業，公司成立初期目標：在競爭激烈的行業中，做到收支持平略有盈余。通過幾年的發展，公司業務范圍逐步發展為：依托互聯網平臺，開展物業托管，提供物業長短租服務、提供旅游產品+住宿預訂服務，所有交易基本在線上完成。現在，企業正引進計算機人才，希望通過開發企業自有的營銷平臺，自有的軟件技術，轉型成為高新技術企業。

公司原有財務崗位的設定：財務主管、財務助理、出納。財務工作僅限定在財務日常核算范圍。

公司業務提升后，財務部門優化了崗位設置及職責：

1.財務經理1名，主要職責：各項財務制度的建立健全以及制度的執行情況；預算指標及報表的編報，成本考核指標的確定與管控，公司整體運營情況的分析。內部控制的執行情況及分析，并提出改進措施。

2.往來會計1名，主要職責：負責物業托管方、各大網絡平臺賬務結算及核對，每日平臺產品預定單審核并結算工作。按規定時間提供往來結算報表。

3.成本控制會計1名，主要職責：審核各類報銷付款單據，并編制憑證和報表，負責各項稅務資料的領用報送工作。核算每月各類收入，根據配比原則編制各類收入成本核算表以及分析報表，各類合同、資料的歸檔管理。

4.出納1名。主要職責：除傳統出納的職責外，新增職責：每日與網絡平臺核對線上預定服務費，并編制相關日報表。

（三）規范財務核算工作

服務性企業經營范圍比較廣泛，業務流程和財務核算存在脫節，突出反映在：數據缺乏共享，部門之間溝通不到位，信息鏈斷裂。財務人員對業務流程不了解，科目設置缺乏統一性，導致后期數據統計分析難度大。

規范的財務核算，從信息共享，充分利用財務軟件開始。首先，公司設定各業務崗位的權責和統一的業務流程，并要求業務部門嚴格執行，保證業務處理流程與財務核算流程高度協同。其次，財務部門所有崗位應充分了解各科目核算范圍和內容，各項業務范圍和流程，保證核算口徑前后期統一。實際工作中，將公司經營業務劃分成項目大類，分別核算項目收入，并配比成本費用進行核算管理，保證各項目經營成果清晰明了，同時，也為公司經營決策提供依據。

二、服務成本管理

（一）成本管控的方法

新興服務企業經營多以市場為導向，將個性化服務與經營效益相結合，尤其對市場價格變化、顧客需求反映敏感。同時，因經營模式靈活多變，往往衍生出各種附加增值服務收入。因此，建議以有競爭優勢的價格和企業預期的目標利潤倒推出目標成本。其中關鍵步驟是：（1）全面收集行業競爭對手的價格和顧客可接受的價格，并逐步建立相關資料數據庫或建立趨勢變動表。（2）確定各項目目標利潤。（3）將倒推出的目標總成本按比例、按成本細項，逐步確定出各項成本費用指標數，并下達執行部門按相關指標執行，并實時考核。

以某A公司的“物業托管”項目具體說明，其經營特點是，公司通過大量收集的物業托管資源，為業主提供物業管理服務，取得了物業托管收入，同時，拓展出物業長短租附加增值服務。根據目標成本控制法，先行確定企業預期利潤大約占該項目收入的12%，再扣除預留5%作為不可預測成本支出，該項服務成本預計83%，具體各項成本占收入比率如表1：

執行說明：本表各項成本支出均含附加增值業務發生的成本，業務人員在項目執行過程中，需要將主業收入及附加增值收入分別報價，各項配比成本支出對照上表比例執行。在保證服務質量的前提下，節約成本的按公司考核標準給予獎勵。執行過程中，出現為拓展客戶預計成本超標，但后期業務可形成規模的情況，需具體負責人出具項目測算表，報公司相關領導審批同意后，方可執行。

（二）實時控制各項成本費用，并及時糾正偏差

服務型企業的成本費用主要有人工成本（含外聘勞務費），物料采購和能源動力消耗，辦公物業租賃費，資產折舊攤銷，后勤管理費用等。

（1）人工成本及外聘勞務費用的控制。服務業產品生產與消耗基本同時發生且不能存儲，如果發生無效生產則出現損失。外聘勞務費用大致可理解為公司臨時人工短缺而支付的人工費用，而服務業的利潤空間很大部分來自于工作效率提高，人工成本降低。因此，提升公司利潤空間，必須加強人工成本及外聘勞務費用的管控。首先，人力資源部門需要對公司崗位進行測評，定出基本人員編制。業務部門制定崗位工作量，建議工作量定為：基本飽和。其次，人力資源部門編制出全年人工預算，并將預算細分到每個月。財務部門每月根據人工預算、工作定額、項目人工成本預算，與實際發生額對比，分析節約或超支的原因，業務部門采取相應措施改進，提高工作效率。

（2）物料和能源動力消耗控制。新興服務企業多依托互聯網平臺完成營銷過程，因此，物料和能源動力消耗部分較少。日常管控應多注意物料保管、存儲、回收及再利用，能源動力消耗應事先制定消耗定額，將費用歸口到具體管理部門，對比消耗定額分析偏差原因，做好節能提效的工作。

（3）物業租賃費及資產折舊費。這兩項費用支出可視同公司的固定成本進行管理，在項目管控中分配進入項目成本。

（4）后期管理成本一般占總收入10%較合適，該部分主要是管理服務部門的日常支出，應年前編制好費用預算，歸口到相關部門管理。

總之，新興服務業的迅猛發展，對財務部門工作提出了新的要求，財務管理職能應根據行業發展，結合企業實際情況，逐步完善和優化，為企業發展提供有力的支撐。