對提升高職院校內控有效性的思考

吳悅

摘要：不論是對企業還是事業單位而言，內部控制都是一項非常重要的制度，它能夠有效提升企業或事業單位管理效率，提高管理層決策制定的效果，促進企業或事業單位遵守法律和法規，所以企業或事業單位都必須根據自身的業務或工作流程，建立一套完善有效的內部控制體系，在最近幾年高校的內部控制問題受到了越來越多政府官員以及內部控制領域專家與學者的關注，因為我國很多高校都屬于事業單位，它們日常運行的資金大部分來自于財政撥款，所以對于高校領導層而言，他們與企業的領導層不一樣，并沒有很重的績效壓力，也就使得他們在內部控制建設與完善方面缺乏動力，而且我國最近幾年又比較頻繁的出現關于高校領導貪污腐敗的事件，因此有關高校的內部控制問題再一次成為了社會關注的熱點問題。本文將針對我國的高等職業院校，首先分析其內部控制建設的現狀，然后提出有關如何提升高等職業院校內部控制有效性的建議，這對促進我國高等職業院校的發展有著重要意義。

關鍵詞：高職院校；內部控制；有效性

一、內部控制的內涵概述

內部控制是指一個單位為了實現其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。

二、我國高職院校內部控制有效性現狀分析

（一）學校領導對內部控制建設缺乏正確認識

學校領導對內部控制建設缺乏正確認識，是我國很多高職院校在內部控制建設方面所普遍存在的問題。我國很多高等職業院校的領導都對內部控制建設具有一定的偏見，沒有對其形成一個正確的認識，這主要表現在很多高職院校領導對一些內部控制制度不了解，并且大多對這些制度都持有消極態度，認為這些制度的執行只會加重工作的繁瑣程度，并沒有起到任何作用，并未使學校的管理效率得到提升，學校的整體效益也并未得到增強。正是由于我國高等職業院校的領導層對內部控制建設的錯誤認識，導致很多高職院校的內部控制并未得到實際有效的執行，使得這些高職院校的內部控制制度只能成為如花瓶一樣的“空擺設”，并不能發揮任何作用，在這種情況下，高職院校內部控制有效性問題就更無從談起。

（二）高職院校內部控制建設缺乏有效指導

在近幾年我國政府相關部門每年會對各個高校的內部控制建設與運行效果進行評選，從中選出內部控制建設模范院校，作為其他高校在建立內部控制時的模板或參考標準。我國高職院校雖然在最近幾年得到了比較快速的發展，其總體規模在不斷擴大，在我國高等教育事業中的影響力也在逐漸增強，但是仍然與我國高等教育中的大學本科教育存在很大的差距，在整體實力方面還是大大落后于我國的大學本科教育，所以幾乎每一年作為高校內部控制建設標桿的都是一些本科院校，這使得我國高職院校在建立內部控制體系時，只能參考一些本科院校的內部控制建設，而本科院校與高職院校本身在很多方面都存在著較大的差異，所以使得我國的高職院校沒有一個合適的模板或參考物，供其在內部控制建設時參考或學習，雖然我國相關政府部門會針對不同等級的高等院校出臺關于內部控制建設的指導意見，但是這些指導意見畢竟沒有實物例子更容易被學習與理解，所以其在指導高職院校內部控制建設方面的作用非常有限，從而使得我國高職院校內部控制建設缺乏真正有效的指導，使高職院校內部控制建設的有效性降低。

（三）缺少合理的內部控制制度分析評價體系

對于任何一項制度，需要建立相應的評價體系，通過定期對這些評價體系內指標的計算或分析，評價單位建立的內部控制是否合理、有效，從而對建立的內部控制體系不斷進行完善，提高其有效性。但是實際情況卻是我國的很多高職院校內部都沒有針對內部控制建立相應的評價體系，或是一些高職院校雖然有屬于評價其內部控制的指標，但是不完整，不系統，導致無法對高職院校內部控制實行全面的評價，也就無法得出高職院校內部控制的執行效果，無法對高職院校的內部控制制度或體系進行改良。我國高職院校內部缺乏合理的內部控制制度分析評價體系問題是一直都存在的頑疾問題，需要高職院校的領導以及政府相關部門一起下定決心，共同解決，例如政府相關部門可以出臺一些有關我國高職院校建立內部控制制度執行評價體系的指導意見，幫助我國高職院校盡早建立合理、有效的內部控制執行評價體系。

三、提升我國高職院校內部控制有效性的建議

（一）加大對高職院校領導有關內部控制的學習培訓工作

由于我國大部分高職院校都屬于事業單位，所以加大對我國高職院校領導有關內部控制的學習培訓工作需要由我國政府相關部門完成。通過前文的分析，可知我國現階段存在很多高職院校的領導對內部控制持有錯誤認識的情況，認為內部控制制度的執行只會加重工作的繁瑣程度，并沒有起到任何作用，并未使學校的管理效率得到提升，學校的整體效益也并未得到增強，并且反而還會增加學校日常的費用支出，正是由于我國很多高職院校的領導對內部控制沒有形成一個正確認識，使得我國高職院校建立的內部控制制度沒能得到真正執行，也就導致我國高職院校內部控制缺乏有效性，而要改變這一現狀，就需要我國政府相關部門加大對我國高職院校領導關于內部控制的培訓學習工作，糾正他們關于內部控制的錯誤認識，形成關于內部控制的科學合理認識，從而使高職院校的內部控制能夠得到有效執行。

（二）增強高職院校內部控制建設的實務指導

我國政府部門在推動高校進行內部控制建設時，可以針對不同性質的高校建立相應的評價體系，每年可以分類別進行高校內部控制建設的評優活動，從而針對不同類別的高校分別選出相應的內部控制建設參考模板，這樣將有助于我國高職院校的內部控制建設，使其在建立內部控制體系時，能夠有實務作為參考，提高了其所建立的內部控制體系的有效性。但是我國高職院校在參考同類高職院校內部控制建設的優秀案例時，一定要注意不能盲目照搬，雖然同屬于高職院校，但是不同高職院校由于所處地方的經濟、文化以及自身發展歷史的不同，使其在很多方面都具有獨特性，因此高職院校在參考其他高職院校內部控制建設時，一定要注意與自身內部環境、制度等方面的結合，不能盲目照搬。

（三）建立完善的內部控制體系

我國高職院校在提升內部控制有效性方面，需要著重注意的一點是：應在高職院校內部建立起完善的內部控制體系，很多高職院校雖然有內部控制制度，但是眾多內部控制制度之間缺乏相應的聯系，沒有形成一個完整的體系，這將不利于內控有效性的提升。高職院校在建立完善的內部控制體系過程中可以從以下兩方面入手：一是對高職院校內部的運作流程進行風險分析，發現可能出現的風險點；二是針對這些風險點或風險流程，結合已有的內部控制體系，找出需要添加或完善的內部控制制度，并將這些內部控制制度根據高職院校內部的運作流程合理的鏈接起來，形成一個系統完善的內部控制體系。在完善的內部控制體系內還應包括內部控制分析評價體系，這將在下一節闡述。

（四）建立合理有效的內部控制制度分析評價體系

通過前文的分析可知，我國很多高職院校都缺乏一個合理有效的內部控制制度分析評價體系，而這將不利于提升我國高職院校內部控制的有效性，并且高職院校一個完善的內部控制體系中包括內部控制制度分析評價體系。因此，我國高職院校需要根據自身建立的內部控制制度，制定出完善有效的評價體系，并定期由相關專業人員根據評價體系內各類指標的計算與分析，對內部控制執行效果進行評價，然后根據評價結果，分析自身內部控制制度出現問題或執行效果較差的原因，最后由分析出的原因對內部控制進行完善，逐漸提升其有效性。高職院校在建立內部控制制度執行評價體系時，要注意將定量評價指標與定性評價指標結合起來使用，切勿只重視定量計算，而不重視定性評價，或者只重視定性評價而不重視定量分析。

四、總結

根據文章的分析，可以知道我國高職院校內部控制建設的有效性并不高，所以我國高職院校的有關領導以及全體職工需要積極參與到提升高職院校內部控制有效性的活動中，為高職院校內部控制的建設共享一份力量。

參考文獻：

[1]魏建芳.高職院校內部控制體系研究[J].財會研究，2017 （11）.

[2]周莉娜.完善高職院校內部控制的思考[J].產業與科技論壇，2017 （7）.