對社會保險單位實施內部控制的實踐思考

楊勇

摘要：社會保險關系到人民群眾的切身利益和生活保障，同時也直接影響著社會主義和諧社會的構建，因此社會保險基金的管理一直是政府和群眾關注的焦點。當然由于社會保險牽涉到的資金較多，覆蓋面較廣，也極易發生貪腐違紀行為。近年來，各地社會保險單位都嘗試開展內部控制管理工作，并取得了一定的成績。但是由于社會保險單位的內部控制工作還處在探索階段，仍然存在一系列較為突出的問題，本文針對這些突出問題展開分析，并提出相應的解決方案。

關鍵詞：社會保險；內部控制；對策思考

社會保險是國家為人民群眾提供的一種經濟性質的生活補助，是維護社會安定團結的重要力量。社會保險單位內部控制管理是通過制定一套具有規范性和約束性的措施、方法，來確保社會保險單位的高效運轉和科學管理。社會保險單位內部控制有助于提前防范風險的發生，是現代化管理方法在社會保障體系中的具體應用，極大地促進了我國社會保障事業的長遠健康發展。

一、社會保險單位實施內部控制的重要性

社會保險單位內部控制就是通過建立健全內部控制制度，進一步規范和完善內部控制管理工作，進而確保社會保險單位的高效運轉和科學管理。社會保險單位內部控制制度，能夠保證國家各項惠民福利政策的順利實施，確保實現社會保障的最終目的。社會保險單位內部控制制度，規范了社會保險各項業務的操作方法和步驟，強化了各部門、各崗位之間的溝通與合作，大大提高了社會保險單位的工作效率和質量。社會保險單位內部控制制度的完善，可大大避免了社會保險基金管理中的漏洞，防止或者減少貪污等違紀行為的發生，有效地保障了我國社會保險基金的完整性和安全性，與此同時完善的社會保險單位內部控制制度還有助于加快我國社會保障事業的發展和成熟。

二、社會保險單位內部控制管理工作中存在的突出問題

（一）對內部控制認識上存在偏差，重視力度不夠

由于對內部控制工作的認識上存在偏差，重視力度不夠，致使在社會保險基金管理工作中出現一些問題和不足之處。一是內部控制的制度建設不夠完整，一些制度的條款與實際工作銜接不夠緊密，主體責任并未明確，一些規章制度尚未根據國家宏觀政策和現代化管理模式等進行適當調整。二是沒有形成良好的社會保險單位內部控制管理與監督的良好氛圍，尚未形成上下一心，齊抓共管的工作局面，內部控制工作的執行力稍顯弱化。

（二）社會保險單位內控組織結構不健全導致內部控制執行力弱化

健全且完善的內部控制組織結構是確保內部控制工作成效的關鍵性影響因素，也是強化內控執行力的核心。但是實際情況卻是，一些社會保險單位的內部控制組織結構松散、無力，各部門之間沒有形成強有力的緊密的協調配合，崗位職責分工不明確，關鍵性崗位和部門缺少必要的獨立性，這些都是造成內部控制執行力弱化的主要原因。

（三）對內部控制工作的監督缺少必要且剛性的措施

內部控制是一個涉及到計劃預算、中期執行、后期監督等多個環節的整體性控制過程，任何一個環節的疏忽都會影響到內部控制工作的成效，導致內控目標難以實現。對社會保險單位內部控制工作的監督是內控工作及目標是否達標的重要保障。然而在實際工作中，社會保險單位的負責人往往以業務繁忙為由，忽略了對內部控制工作的預算計劃、執行情況、風險控制和糾正偏差等環節的監督。

（四）內部審計沒有發揮出實效

內部審計可以說是內部控制監督體系中的重要組成部分，可是目前大多數社會保險單位的內部審計很少參與到內部控制工作的監督中來。有些社會保險單位的審計部門和財務部門是重合的，也就是說審計人員、財務人員都是由同一個人擔任，容易發生職能交叉、混亂，不利于審計職能的發揮。有些社會保險單位雖成立了相對獨立的審計部門，但是卻未發揮出其應有的作用。

三、強化社會保險單位內部控制的相關措施

（一）提高認識，加強內部控制工作的重視力度

隨著我國社會保障事業的逐漸深化，社會保險基金的管理及使用也將會面臨更加復雜、多變的潛在風險和挑戰，這就要求社會保險單位要與時俱進，樹立風險意識，不斷強化內部控制意識，確保社會保險基金科學、高效運行。

首先社會保險單位的負責人要高度重視社會保險內部控制工作，積極構建內部控制體系，無論是在內部控制理論學習方面，還是在內部控制工作的執行、監督方面都要做出良好的表率。

其次，社會保險內部控制工作要實行部門目標責任制，也就是說要將內部控制管理工作目標納入部門領導的績效考核中，明確制定出內部控制年度計劃、目標、任務，與此同時還明確了責任追究和懲罰辦法，以此提高部門領導的責任和危機意識。

三是增強社會保險單位全體工作人員的內控意識，開展各種形式的內部控制的學習和宣傳教育活動，要促使每位工作人員都要認真執行內部控制工作制度，嚴格規范自身崗位工作流程，配合審計部門做好監督管理工作。另外，社會保險單位還應結合獎懲機制，調動起單位全體人員參與內部控制建設的積極性。

（二）建立健全內部控制制度，完善社會保險單位內部的組織結構

系統、完善的規章制度是社會保險單位內部控制工作順利開展的重要前提，社會保險單位要結合本地實際情況，建立起相對完善的內部控制制度，使各部門在開展社會保險基金管理工作時有章可循，進一步促進社會保險單位內部控制管理的系統化、制度化。社會保險單位的內部控制制度主要包含社會保險基金財務控制、授權審批控制、審計監督、績效考核等。

完善社會保險單位內部控制的組織結構。科學合理地設置社會保險單位的內部控制崗位和職責，各部門既要彼此緊密配合，又要保持彼此的獨立性，以便于相互制約。完善的內部控制組織結構還要求在內部控制工作過程中明確重點環節，做好節點的銜接和控制，及時糾正內部控制管理上的偏差和失誤，從制度上、流程上規避風險，依章辦事，合理合法地管理社會保險基金。

（三）進一步強化監督管理機制，確保內控工作高效開展

有效的監督管理機制既是社會保險單位內部控制工作順利開展的關鍵環節，也是確保內部控制工作切實到位的重要措施。由于受到傳統行政管理理念的影響，社會保險單位的內部控制監督工作受到各種因素的影響和干擾，內部控制工作執行力度薄弱，大大削弱了社會保險單位內部控制管理的成效，因此，社會保險單位必須進一步強化監督管理機制，內外雙修，確保內部控制工作高效開展。

一是嚴格規范社會保險單位業務流程。社會保險單位要根據社會保險的各項業務的性質和特點，制定出相應的工作流程、環節和操作步驟，目的就是為了確保內部控制工作運行上的規范性。

二是建立起單位內部控制的檢查機制。社會保險單位針對不同業務種類制定檢查計劃，該計劃包含檢查的時間、人員、內容、問題、建議、后期跟蹤等。檢查計劃是社會保險單位內部控制監督的第一步，絕對不能走過場，做樣子，一定要通過檢查，發現內部控制工作中的漏洞，及時糾正。

三是建立健全單位內部控制的考核機制。對內部控制工作執行表現優異的部門和個人給與一定的物質或精神獎勵，對內部控制工作執行表現較差或者是違規操作給單位造成損失的部門和個人，給予嚴肅批評和懲罰。

（四）發揮內部審計職能，及時防范風險的發生。

社會保險單位要充分發揮內部審計職能，建立起脫離于其他部門的內部審計部門，選用綜合素質過硬的專業人才擔任內部審計工作人員，這樣可增強內部審計的嚴肅性，確保審計結果的準確性。

定期對社會保險基金使用動態、運行情況、基金預算計劃等方面進行有效的評估和審計。內部審計不僅要審查社會保險基金業務的真實性、相關憑證的有效性、合理性，還要審查社會保險單位財務管理狀況，審計結果和相關意見要以書面報告形式遞交至社會保險單位負責人。

四、結語

為了促使我國社會保障事業的繁榮發展，社會保險單位一定要順應時代發展的要求，進一步加強內部控制管理制度建設，提高內部控制執行力，逐漸形成自上而下的監管機制，預防和化解社會保險基金運行和管理風險，提高社會保險基金管理效率，切實維護好國家和廣大人民群眾的利益。

參考文獻：

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