廉政建設新形勢下高校財務內部控制問題研究

李全旻

摘要：目前，國家廉政建設正大力推進，關于高校腐敗的負面報道己經屢見不鮮，其中一個重要的原因是高校內部財務控制不完善。在廉政建設新形勢下如何發展和完善高校財務內部控制是決定高校能否遏制腐敗，促進高校健康穩定發展的關鍵。本文對當前高校內部財務控制的現狀和存在的問題進行了分析，提出了改進高校財務內部控制的有效對策和措施，希望借助于廉政建設新形勢的有利條件，優化高校財務管理質量，提升高校財務內部控制水平。

關鍵詞：廉政建設；高校；財務；內部控制

高校是國家培養人才、進行科研、服務社會、文化傳承、國際交流與合作的主體陣地，在社會主義現代化建設中具有重要的意義。增強高校廉政建設是高校新形勢的客觀要求。對高校財務內部控制進行研究，是新形勢下黨風廉政建設的重要環節，其具有重要的理論價值以及現實的指導意義。

一、廉政建設視角下的高校財務內部控制現狀

近些年來，我國經濟持續快速發展，經濟的發展帶動了文化的繁榮。現如今，社會各界極度關注我國的教育問題，我國相關教育部門不斷深化教育體制改革。其中對高等院校教育提出了更高的要求，高校的教學質量也得到了大幅提升與改善，具備了擴大院校的實力和水平，促使高等院校不斷建設與啟用新的教學基地。針對高校擴大教學規模的現象，國家財政部門給予其極大的政策支持。在互聯網技術的支持下，高校財務管理部門引進了先進的財務管理和財務工作方式，實現了現代化財務管理的服務手段[1]。借助于網絡財務系統，能夠實現實時辦公，方便管理學生收費、經費查詢等服務功能。在高校財務內部使用現代化財務管理系統，一方面改善了財務管理方式，擴大了財務信息覆蓋層面；另一方面增加了財務風險的預警能力，提高了財務部門的服務意識和服務水平。一般來講，高校財務管理工作采用統一領導和分級管理的工作方式。統一領導的含義是，學校方面出臺統一的財務收支規劃和財務管理制度等。分級管理是指，學校內部各級單位進行分級管理財務工作，采用事權與財權相結合的方式，實現有效的高校財務管理工作。

二、高校財務內部控制存在的問題分析

（一）高校資產管理較薄弱，財務的監督職能無法有效發揮

目前我國高校的資產尤其是固定資產和無形資產長期以來缺乏有力的管理和監督，對于資產的監控主要是從資金的角度進行。固定資產數量龐大，分散在學校各個部門，由于各部門申報預算時從各自利益出發，夸大需求，再加上購買、使用相分離，又做不到定期盤點，造成資產有賬無物、有物無賬或賬實不符等現象，甚至有些便攜式資產淪為個人財產，公用財產私人長期使用甚至成為經營性資產，其收益變為部門或個人小金庫。財務部門只能從資金上進行控制，至于資產的使用及績效情況多半無人監控，容易造成大量的資源浪費和國有資產流失。

（二）預算控制執行力度弱

當前，部分高校領導忽視財務預算工作，在實際的工作中，隨意擴大經費支出，使得實際支出超出財務預算支出。此外，一些部門領導在資金使用的過程中不能統籌考慮學校整體的財務狀況，只顧自身部門的資金使用利益，進而增加了整體財政資金支出數額，使得支出標準一再提高，這種缺乏全面預算控制的意識，會導致學校資源浪費局面非常嚴重。例如，某高校的二級學院在2015年底呈報了2016年的研究生新上專業的聯系費。但在2016年底，當財務人員執行預算時，發現這個項目根本不花任何錢。因此，2016年底該學院向財務部門申請，將該筆項目經費轉到2017年其他項目使用。如此種種，這樣類似的情況在高校活動中屢見不鮮。這種現象表明，學校財務部門缺乏相應的財務預算跟蹤、分析和審核體系，財務預算環節缺乏預算管理和實施跟蹤控制，使預算的形式名存實亡，難以準確、全面地評價預算資金的使用效率[2]。

（三）基建成為高校腐敗的重災區

相關統計資料顯示，截止2017年底，我國教育部直屬高校中，預計有80個新校區籌備施工，新校區占地面積約九千萬平方米，平均每年新建高校教學校區約四百萬平方米。與此同時，新校區基礎設施的資金投入也在不斷增長，總投資高達七百五十多億元。現如今，許多高校新建校區仍在建設之中。只要高校具有建設項目，就能夠直接或間接地為工作人員提供投機取巧、中飽私囊的機會。相關調查結果顯示，我國高校基礎設施項目的純利潤一般維持在10%以上，部分項目的利潤空間高達20%以上。然而，許多高校基建財務部門人員數量有限，通常情況下只配備一名基建會計和一名出納，他們接受學校財務部門負責人的直接領導。當前，由于高校財務內部控制管理制度尚未完善，使得學校基建財務部門缺乏一定的約束，導致高校基建處和基建財務部門的權利過于集中；另外建筑商也會試圖采取各種非法手段，如返還、賄賂、消費、大量購買基數和掛斷權等，想方設法地將高校相關管理人員拉下水，導致腐敗問題很容易發生[3]。

三、高校重點廉政風險點防范機制的構思

（一）加強高校資產管理，有效發揮財務的監督職能

當前，高校資產管理制度不夠完善。針對這種情況，首先要重視資產管理，建立健全高校資產管理制度，加強信息化建設，實現各部門信息實時共享，將資產系統和財務對接，實現固定資產精細化管理，這樣基層的信息也能及時、全面地反饋給管理層。各部門申報預算時應由財經工作領導小組會同財務和資產部門全盤統籌考慮，從學校整體利益出發并結合成本效益原則，按經費來源合理分配需求，制定科學有效的資產采購預算。資產部門應對學校的固定資產進行定期盤點，做到家底心中有數，為各項固定資產建立臺賬，在購買、使用、維修、報廢過程中全程監控。

（二）注重提高高校財務預算管理水平，嚴格執行預算管理

全面預算管理的實施有助于提高學校管理的效率和效果，促進學校收益的平穩增長。因此，高校應建立科學的預算管理體制，如財務由學校統一領導、資金由學校集中管理，經濟業務活動由學校財務部門統一核算，學校財經工作領導小組按照生均、人均、定額等標準合理編制預算，首先要遵守財政部門的相關政策，在此前提下充分結合學校的發展和各部門的需求核定預算，并且要適當增強預算信息的透明性。比如，人員經費支出預算由人事部門審核確定；資產部門對全校的資源占用使用情況提供基礎信息，然后合理編制下年度資產采購預算；學校各部門提出本部門項目支出安排建議，并進行可行性研究及效益分析，建立完善項目庫，實行滾動管理。學校財務部門還應進行季度預算執行情況的匯總，監控學校預算的穩步執行，并找出問題所在，看部門預算過快還是過慢，然后第一時間提醒各部門要按規劃進度使用經費[4]。

（三）加強高校基建財務的內部控制和風險防范

項目預算管理方面；高校財務部門、基建辦、紀檢審計部門聯合確保項目的合理預算、項目資金不假報、不多報；以及檢查項目的預算、說明書是否真實、全面、合法是很有必要的。在工程招投標領域，紀檢、審計、財務部門應全程參與施工項目的投標，堅決清理不符合條件和信用的企業，同時要請法律顧問咨詢招標文件和合同是否存在問題；以此保證不會因為合同中的漏洞而給學校造成經濟損失和法律糾紛。對招投標過程進行全程監控，防止圍標、串通、虛假招標等現象的發生。在項目建設領域，包括基建、審計、紀檢、發展規劃部門、財務五個部門進行聯合監管。施工部負責建筑材料的采購，要嚴格按照合同規定和預算報表購買相應質量的材料，并每天派人到施工現場監督。

四、結語

在廉政建設新形勢下，高校財務內部控制應加強自身的財務管理，努力提升財務預算管理能力，完善財務內部控制體系和風險防范能力，以此樹立一個經濟活動標準，使高校的財務管理更加規范化、科學化和合理化，進而確保高校財務資產安全，在最大程度上降低和消除財務管理風險，預防財務犯罪。進而提升高等院校廉政建設水平，實現廉政建設目標。

參考文獻：

[1]周躍進.高校財務內部控制體系的構建與完善[J].黑龍江高教研究，2016 （1）：41-44.

[2]徐燕.廉政建設新形勢下高校財務內部控制問題研究[J].投資與創業，2016 （10）：58-59.