淺談領導干部礦產資源資產離任審計評價指標體系構建策略

李曉晨

摘要：十八屆三中全會提出對領導干部實行自然資源資產離任審計的新思想，因此項工作屬新的審計領域，必須要構建一套科學、可行的領導干部礦產資源資產離任審計評價指標體系，以確保審計結果客觀、準確、公正。本文先分析了領導干部礦產資源資產離任審計的內容與原則，在此基礎上，著重探討了領導干部礦產資源資產離任審計指標體系的構建策略，希冀能為領導干部礦產資源資產離任審計評價實踐工作提供一定的指導。

關鍵詞：領導干部；礦產資源資產；離任審計；審計評價；指標體系

為了促進資源能源的保護、環保專項資金和投資項目的管理，我國不斷改革和發展礦產資源管理體系，例如，2013 年十八屆三中全會在《中共中央關于全面深化改革若干重大問題的決定》中，明確提出對自然資源資產進行審計的新思想，此后，自然資源資產離任審計結果也被納入領導干部政績考核范疇；2015年頒布《關于2015年地方審計機關開展審計業務工作的指導意見》，首次將環境審計納入審計重點內容，等等。領導干部礦產資源資產離任審計是審計單位和部門在領導干部離任時，根據國家相關法律法規和規定，對其在任職期間履行自然資源資產開發、利用和保護責任情況進行獨立審查、評價、鑒定，并發表審計意見的活動。但領導干部礦產資源資產離任審計研究尚處于初始階段，還未形成權威認可的指導理論，因此，在實踐方面還存在審計評價指標體系不健全等不足之處，鑒于此，本文基于公共受托責任理論，對領導干部礦產資源資產離任審計評價指標體系構建策略進行研究，以便為領導干部礦產資源資產離任審計實踐與試點工作開展提供一定參考與借鑒。

一、領導干部礦產資源資產離任審計的主要內容

作為資源環境審計的重要組成部分，領導干部礦產資源資產離任審計也是經濟責任審計的重要考核內容之一。審計時，既要強調干部離任的經濟責任，也要重視自然資源資產開發、利用及保護過程中的責任落實情況。首先，要對領導干部的政策執行效果進行評價，評價重點應落在節約資源、保護環境、生態建設和懲罰機制等重大政策的落實與執行方面，通過審計發現其中存在的違法違規等問題，及時采取有針對性的措施予以解決。其次，要對環保專項資金安全、高效、合理利用情況進行審計評價。環保資金應做到取之于民、用之于民，其支出和使用重點應明確，真正用于大氣環境、水污染治理等重大民生建設工程項目。再次，加強對資源的保護，避免礦產資源等在出讓和交易過程中發生流失或浪費等問題，尤其是要杜絕礦產資源審批中的違法違規及腐敗行為，確保資源安全和高效使用。最后，要明確責任主體，建立健全責任追究和終身問責制。通過審計，監督和追蹤調查領導干部離任（或任職）期間資源保護和生態建設責任履行情況，發生問題的，要嚴格追究其責任。

二、領導干部礦產資源資產離任審計評價指標體系構建策略

（一）構建原則

第一，重要性原則。由于礦產資源資產是社會經濟發展的重要基礎，對領導干部礦產資源資產離任審計內容涵蓋的范圍也比較廣泛，因此，在構建離任審計評價指標體系時，應突出重點，圍繞反映礦產資源資產受托責任來進行，將離任審計的目標突出出來，著重對領導干部任期內地區礦產資源資產管理存在的關鍵問題進行審計，并據此設置評價指標。

第二，充分性原則。在礦產資源資產離任審計的目標導向下，建構領導干部礦產資源資產離任審計評價指標體系，所用的指標體系應當明確反映政策執行情況、礦產資源開發利用、礦業權管理、礦產資源相關資金和礦產資源環境保護情況，這五個指標從不同的維度對審計進行評價，其下的子指標設置也要進行細化考量，綜合考慮資源稟賦、開發利用的效率與效益等情況。

第三，動態性原則。領導干部礦產資源資產離任審計是一個動態變化的過程，審計評價指標也不能一成不變，亦應具有一定的動態性。指標體系既包含動態指標，也包含靜態性指標，這樣才能全面反映審計情況，體現出審計的科學性、發展性。

第四，數據可獲得性原則。審計需要以原始數據為依據，在領導干部礦產資源資產離任審計過程中，能否獲得真實的原始數據，直接影響到評價的真實性和可靠性。審計評價指標需要確保審計證據獲取便捷，方便量化計算和分析，同時，還要使評價指標具有可比性，盡量減少無關因素的影響，提高數據的可信度。

（二）審計評價指標體系構建策略

構建領導干部礦產資源資產離任審計評價指標，首先，構建初始指標體系。利用理論分析法、頻度統計法和專家咨詢法等方法，將評價指標的全集盡可能地全部列出來。根據統計結果，初始指標體系一共包括42個指標，其指標集為

X （1）={x0， x1，…， x42}。其次，篩選重要指標。先選取相關調查對象，然后利用李克特0-5分量表打分法，由納入調查對象的專家對各評價指標進行打分，然后對評分進行統計，分數越高，表明該指標的重要程度越高。本文研究共發放100份量表，回收有效量表90份，有效率為90%。通過隸屬度分析、指標差異性分析、指標體系相關性分析及評價指標信度與效度檢驗，得到領導干部礦產資源資產離任審計的 16 個評價指標。各指標具體闡釋如下：

1.礦產資源政策，主要包括礦產資源資產政策法規完備率、礦產資源資產政策違規率及礦產資源重大事項決策規范率。2.礦產資源開發利用水平審計評價指標，主要包括礦產資源稟賦條件、礦產資源開發利用產值水平及開發利用水平、礦產資源開發利用效益。3.礦業權管理審計評價指標，主要包括礦業權管理的規范性、礦產資源勘查合規情況、礦產資源采礦合規情況。4.礦產資源相關資金征收管理審計評價指標，主要包括礦業權使用費征收情況、礦產資源補償費征收情況。5.礦產資源和環境保護審計評價指標，主要包括歷史遺留礦山土地治理情況、新增礦山土地治理情況、礦業環境治理資金投入情況、礦山地質環境保護情況。

（三）審計評價指標體系執行保障措施

為確保領導干部礦產資源資產離任審計評價指標體系，在具體實踐中得到切實、有效的執行，還應實施如下保障措施：首先，進一步擴大試點工作范圍。我國目前只在內蒙古、山東、貴州、江西、江蘇、湖北等省市，實施了試點工作。下一步要將審計試點范圍進一步擴大，尤其是要涵蓋資源比較稀缺、污染破壞嚴重的地區。將審計結果真正納入到領導干部政績評價中，并以此作為升職、任免、調任及獎懲的依據，這樣可督促領導干部在工作中更好地履行建設生態文明的國之重任。其次，要立足實際編制自然資源資產負債表，完善資源“數據庫”的建立。根據社會經濟發展實際情況，建立健全《審計法》、《環境保護法》等相關法律法規，根據具體法律依據，建立自然資源資產負債表，設立資源數據的“臺賬”，這樣可以準確地統計自然資源的流量和存量，使審計做到量化可行和領導干部礦產資源資產離任審計及評價有據可依。再次，要加大自然資源資產離任審計在領導干部考核中的比重，完善審計結果反饋利用機制，實施領導干部終身問責制，以減少資源盲目開發、浪費或破壞等行為。最后，要開展聯合審計，在領導干部礦產資源資產離任審計及評價過程中，引入外部專家和社會審計力量，以確保審計結果的準確性，并實現降本增效。

三、結語

綜上所述，領導干部礦產資源資產離任審計，可以準確地界定領導干部受托資源環境責任，促進領導干部主動加強保護環境和生態文明建設的責任意識。為確保審計工作的順利開展，亟需要構建一套科學、有效的指標評價體系。本論文分析了領導干部礦產資源資產離任審計的主要內容，重點探討了領導干部礦產資源資產離任審計指標體系構建的原則、策略及執行保障措施，旨在為領導干部礦產資源資產離任審計實踐提供有效的理論依據。由于受到多方面因素的影響，本論文還存在一定的不足之處，如指標體系的通用性還不足等，在后續研究中，將進一步進行完善和改進。

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