淺談社保專項基金內部審計

梁爽

摘要：社會保障專項基金是國家政策法律規定的保障勞動者基本權益的重要依據，是在社會范圍內勞動者工作單位和個人征繳的一種專門基金。隨著社會的發展，社會保障將更加注重提高全體社會成員的福利水平和生活質量，具有發展性。我國社保基金審計工作往往涉及地域廣闊、單位繁多，不僅審計對象多，而且覆蓋面極廣。本文首先簡述社會保障專項基金極其特性，通過分析社保專項基金內部審計的重要性和監管現狀，提出樹立風險審計提高社保專項基金內部審計質量的建議。

關鍵詞：社保專項基金；內部審計

一、社會保障專項基金及其特性

社會保障無論從是從目標、性質還是功能、特性等角度，都無法全面準確概括社會保障的特質。社會保障既是國家和社會對所有本國公民維持基本生活水平的保障，也是提高全體社會成員福利水平的社會福利制度之一。因此，社會保障具有明顯特性。一是社會保障是國家社會集體為本國公民規避生活風險的專項社會制度之一，具有一定的系統性；二是社會保障是國家主導的，集中了全社會的力量具有集體性質；三是社會保障惠及全體公民，是一個國家責任和能力的重要體現，具有保障性質；四是社會保障是對生活風險的防范保障，包括養老、失業、疾病、生育等方面的保障，具有一定的生活保障性；五是隨著社會的發展，社會保障將更加注重提高全體社會成員的福利水平和生活質量，具有發展性。

社會保障專項基金是國家政策法律規定的保障勞動者基本權益的重要依據，是在社會范圍內勞動者工作單位和個人征繳的一種專門基金。社會保障專項基金主要包括社會保險基金、救濟基金、福利基金等內容，從社會保障專項基金的內容、用途和目標來看，社會保障專項基金具有強制性、社會政策性、勞動者保護性，因此社會保障專項基金既是社會政策服務基金，也是勞動者權益的保護基金。

二、社保專項基金內部審計的重要性

社保專項基金的特性就決定了無論何種基金管理方式，都需要加強基金的風險管理，通過行之有效的監管，保護勞動者的基本利益。社會專項基金內部審計是社會保障基金審計的重要內容，是社會保障監督體系內部監督的組成部分。社會保障監督包括內部監督和外部監督，其中內部監督又分為會計監督和內部審計兩方面，內部審計是社會保障資金收支真實、合法、效益核心審計的關鍵保障。社保專項基金內部審計包括基本養老保險基金、醫療保險基金、失業保險基金、工傷生育保險基金等內容，除了對勞動者保障的社保基金審計，從內部審計活動來看又包括社保專項基金運營管理的審計和控制程序的審計。總之，社保專項基金內部審計在鞏固管理機構自我管控和約束力上顯得尤為重要。

社保專項基金內部審計不僅促進管理規范，還是完善社保制度的需要。一方面社保專項基金內部審計能夠促進管理規范、保障資金安全。通過內部審計，及時發現和糾正資金籌集、管理、使用中存在的擠占挪用、損失等問題，保障社會保障專項資金的征繳完整、支出使用安全真實、基金管理規范，從內部管理中密切關注社會保障專項基金支撐能力的變化情況，及時有效的評價基金支撐能力，發揮風險防范和預警作用，維護勞動者的基本生活權益和社會穩定。另一方面社保專項基金內部審計是完善社會保障制度的需要，社保專項基金通過內部審計及時發現潛在問題，提出相關改進意見促進社會保障資金良性管理和制度改革，為完善社會保障制度提供依據。

三、社保專項基金內部審計監管現狀

（一）社保專項基金內部審計管控體系不健全

我國對社保專項基金內部審計的規范性文件不少，但缺乏統一、權威的審計規范和法律法規，從而社會專項基金內部審計管控體系構建難以健全。目前，社保專項基金內部審計管控工作相對滯后，不僅沒有相關法律法規和政策規范的指導，還存在管理缺位和工作流程隨意、多變的問題。在內部審計工作中，由于社保專項基金的管控體系不健全，沒有強有力的制度保障容易影響相關審計工作進展。同時，我國社會保障制度還在不斷完善，社保專項基金內部審計管理體系不健全一定程度上不利于社保制度的健全和完善，而社保制度的不完善又將影響內部審計部門職能的發揮。

（二）社保專項基金內部審計監管主體不明晰

社保專項基金的管理運營勢必需要一個完善的監管機制，但目前社會保障制度尚不健全，對社保的監督、性質管理、運營管理的部門或機構的職責劃分還存在不同程度的不明晰問題。社保專項基金的運營管理主體既要了解基金的具體投資趨向，還要進行基金的增值運營，而投資管理部門或監督等相關部門對于內部審計工作職責的劃分依然不明晰，由于各部門工作內容都與內部審計工作相關，一定程度上影響內部審計工作的順利展開。此外，由于內部審計監管主體不明晰，對社保專項基金的審計監督難以及時、全面和有效。因此，社保專項基金內部審計缺乏明確的監管主體，難以劃分內部審計工作職責，嚴重的會造成內部審計工作流于形式。

（三）社保專項基金內部審計人員綜合素質有待提高

我國社保基金審計工作往往涉及地域廣闊、單位繁多，不僅審計對象多，而且覆蓋面極廣。在日益繁雜的審計工作任務中，社保專項基金內部審計工作需要更多的審計人員，而目前審計人員還面臨著人少、工作重的困難，同時審計人員的專業性難以保障，可能無法既具有扎實的專業基礎知識和審計技能，同時還具備高尚的職業素養和道德修養。此外，隨著社會經濟的發展和社保事業的進步，社保專項基金內部審計工作的現代化、信息化要求更高，這對相關審計工作人員提出了更高要求，而目前相關審計人員對于信息技術的了解程度不夠，還無法全面掌握相關政策和制度要求的變化。因此，社保專項基金內部審計人員的業務水平、綜合素質與審計事業要求還存在一定差距，無疑不利于提高審計工作質量。

四、建議措施

（一）樹立風險審計觀念，健全社保專項基金內部審計監督體系

風險審計觀念貫穿到整個社保審計工作中，不僅要確保社保專項資金安全完整，避免資金流失風險，是社保專項基金發揮作用的前提。還要關注社保專項基金的使用收益情況，確保應保盡保，充分發揮社保專項基金的社會性效益，內部審計工作要及時發現并調整不合理現象和問題。樹立風險審計觀念是健全社保專項基金內部審計監督體系的重要前提條件，通過風險管理在內部審計工作的貫穿，強化社保專項基金內部審計工作，落實基金的各項管理制度和規范。具體來說主要是嚴肅社保專項基金的管理制度和機制，在充分行駛監管部門職權的同時不斷增強監管、檢查和審計力度。

（二）建立健全社保專項基金內部審計機構，重視工作的執行力度

加強并完善社保專項基金的監管力度，必須建立健全內部審計機構，內部審計是確保社保專項基金安全完整的保障環節，注重內部審計機構的構建是落實監管責任的關鍵，更是共同做好社保專項基金運營管理工作的保障。內部審計機構的構建首先必須完善內部控制制度，通過全面了解社保專項基金運營管理所涉及的各個部門和環節，在適當位置和時點開展內部審計工作，根據專項基金的內容特點有選擇有差別的制定審計工作計劃，在內部控制制度行之有效的前提下，進一步完善社保專項基金內部審計制度和規范，提高內部審計工作質量，全方位加強社保專項基金的監管。

（三）加強社保專項基金內部審計工作人員的培訓，實施人才計劃

社保專項基金審計工作質量和效率很大程度上取決于相關審計工作人員，因此社保專項基金管理人員必須重視審計人才的培養，激勵工作人員不斷提高職業素養和綜合素質，大力實施人才計劃，建設一支思想正派、職業素養過硬的內部審計隊伍，社保專項基金內部審計工作只有配備高素質的審計人員，才能真正為開展內部審計工作奠定基礎。此外，還要保證內部審計工作人員的獨立性，以及審計機構的獨立性，是相關審計人員的工作更加規范，進一步推進相關管理規定和制度政策的貫徹落實，最終使審計工作人員的職業水平和綜合素質滿足日益繁雜、多變的社保專項基金審計要求，配合內部審計工作完成監管職能。

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