我國營改增對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響分析

梁東升

摘要：從稅制改革實(shí)施現(xiàn)狀分析來看，企業(yè)在營銷、提供服務(wù)以及公司的賬務(wù)等方面都受到了不同程度的影響。而財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)發(fā)展十分重要的一環(huán)，在營業(yè)稅改增值稅的過程中也受到不同程度的影響，為了能夠更好的應(yīng)對這樣的沖擊，企業(yè)要完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，不斷提高企業(yè)競爭力，抓住機(jī)遇，迎接更高的挑戰(zhàn)。企業(yè)應(yīng)更好地適應(yīng)營業(yè)稅改增值稅的業(yè)務(wù)環(huán)境，讓企業(yè)發(fā)展得更好。

關(guān)鍵詞：營改增；企業(yè)財(cái)務(wù)管理；影響

營業(yè)稅轉(zhuǎn)向增值稅是中國一直在推進(jìn)的一項(xiàng)改革。“行政改革加稅”的實(shí)施是根據(jù)國際國內(nèi)情況進(jìn)行的重大政策調(diào)整，有利于進(jìn)一步分紅改革，釋放潛在內(nèi)需，增強(qiáng)創(chuàng)新活力。改革開放以來，我國提出了“2009年?duì)I”營改革試點(diǎn)工作已于2011年10月正式啟動，國家逐步推進(jìn)“營改革試點(diǎn)工作”并在各地增加。實(shí)施“營改增”的稅制改革有利于企業(yè)減少征稅環(huán)節(jié)，企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)會相應(yīng)減少，企業(yè)通過資本的運(yùn)營加強(qiáng)企業(yè)的競爭力，改革的試點(diǎn)在全國范圍內(nèi)不斷擴(kuò)大，試點(diǎn)逐步覆蓋了不同的行業(yè)。“營改增”的稅制變革工作在各個領(lǐng)域取得了良好的社會效益，不僅消除了過去的雙重征稅問題，而且相應(yīng)地降低企業(yè)的稅費(fèi)成本。減稅推動了服務(wù)業(yè)的快速發(fā)展，為企業(yè)發(fā)展增添了活力，推動了企業(yè)管理模式的改革升級，實(shí)現(xiàn)了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化的目標(biāo)。

一、營改增如何影響企業(yè)財(cái)務(wù)

在實(shí)施以來不斷變化的稅制改革過程中，企業(yè)原有固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊和凈值下降，由此導(dǎo)致企業(yè)固定資產(chǎn)和負(fù)債的賬面大幅下降，企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和利潤也將發(fā)生重大變化。

企業(yè)財(cái)務(wù)管理是計(jì)算稅收流轉(zhuǎn)稅的主要依據(jù)，經(jīng)過“企業(yè)改革和營改增”后，部分行業(yè)的納稅人的可能因計(jì)算的依據(jù)不同，稅負(fù)會增加，大部分企業(yè)在一定程度上，需要支付的營業(yè)稅由增值稅代替，這會相應(yīng)地減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)在稅額變動后審核實(shí)際數(shù)額，不僅要查看稅率，還要根據(jù)調(diào)查結(jié)果制定相應(yīng)的對策，避免企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的調(diào)整措施失衡。增值稅改革對發(fā)票管理的影響在實(shí)施營業(yè)稅改革之前，有些企業(yè)只需開具普通發(fā)票，但在實(shí)行營業(yè)稅改革后，企業(yè)難以按購買方的要求開具發(fā)票。根據(jù)要求，一些小規(guī)模納稅人只需要普通發(fā)票，但使用發(fā)票時，可分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。一般納稅人在使用發(fā)票時基于購買方抵稅的需要，企業(yè)會開具專用增值稅發(fā)票。

管理要求比一般發(fā)票更嚴(yán)格。此外，增值稅發(fā)票的開具有嚴(yán)格的要求，可以在一定程度上杜絕違法銷售及銷售不開發(fā)票的現(xiàn)象，因?yàn)樯唐焚I賣中買方必然索要發(fā)票用來給企業(yè)會計(jì)用作記賬。因此，增值稅發(fā)票的偽造，虛開和濫用現(xiàn)象有減少的趨勢，這意味著稅控公司面臨的將會更加嚴(yán)格，并且會給發(fā)票管理帶來一些困難，但企業(yè)也相應(yīng)地減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。營業(yè)稅影響“營”變更前的企業(yè)會計(jì)，企業(yè)的稅務(wù)會計(jì)內(nèi)容一般包括在內(nèi)“應(yīng)交稅費(fèi)減營業(yè)稅”加上“營業(yè)稅額外”，會計(jì)工作相當(dāng)簡單。在不斷變化和“業(yè)務(wù)”推動下，企業(yè)增值稅和營業(yè)稅基礎(chǔ)以及不同的會計(jì)方法，稅率和稅項(xiàng)也發(fā)生了變化。與過去相比，還有更多的細(xì)分對象，這不僅使企業(yè)更難以解釋，這也會使企業(yè)承擔(dān)一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。我國在進(jìn)行營業(yè)稅改革以后，每一個企業(yè)都會制定一個企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表，在這個財(cái)務(wù)報(bào)表中，企業(yè)都會對根據(jù)固定資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行分析，原來資產(chǎn)的價(jià)值及累計(jì)折舊會逐漸減少，原來需要承擔(dān)的營業(yè)稅會得到消除，一定程度上減少了企業(yè)的稅務(wù)壓力，使得企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的情況有所下降。在這種情況下，企業(yè)的流動資產(chǎn)與流動負(fù)債在企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)比例中會在一定程度上會提升，減少了企業(yè)的營業(yè)稅金額，以及相關(guān)的附加流動金額。對于企業(yè)的成本的影響也是比較明顯的，企業(yè)的成本相關(guān)金額會小幅度下降，使得企業(yè)的利潤明顯增加。在國家進(jìn)行“營改增”稅務(wù)改革后，企業(yè)應(yīng)該立馬組織各級部門人員聚集在一起，分析稅務(wù)政策改變對企業(yè)財(cái)務(wù)帶來的沖擊，集思廣益，研究一套科學(xué)有效的財(cái)務(wù)管理方案及對策，盡量減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，同時也應(yīng)該考慮到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理長遠(yuǎn)計(jì)劃，將改革后的經(jīng)濟(jì)計(jì)劃和長遠(yuǎn)目標(biāo)樹立。不管其改革目標(biāo)是什么，也要在以維護(hù)企業(yè)目標(biāo)的前提下在進(jìn)行相應(yīng)的改革措施。在稅制改革之初，企業(yè)可以適時調(diào)整財(cái)務(wù)管理策略，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)情況，將應(yīng)對稅制改革的措施形成一套規(guī)范的財(cái)務(wù)管理的制度，使企業(yè)獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益，在合法的范圍內(nèi)，將經(jīng)濟(jì)改革做到最大利益化。同時企業(yè)應(yīng)關(guān)注國家“營改增”的進(jìn)一步稅務(wù)措施及政策變化。

二、企業(yè)如何應(yīng)對稅務(wù)改革

實(shí)施“營改增”政策后，企業(yè)會計(jì)的賬務(wù)處理方法會發(fā)生變更，有關(guān)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)處理步驟也必須改變，這也使企業(yè)的財(cái)務(wù)訴求呈現(xiàn)出不同于過去的簡單模式。財(cái)務(wù)人員編制財(cái)務(wù)報(bào)表時，公司還需要進(jìn)行調(diào)整，積極吸收國內(nèi)外優(yōu)秀財(cái)務(wù)報(bào)告的編制方法和程序，提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量和可靠性。

企業(yè)進(jìn)行科學(xué)合理的稅收籌劃時，要考慮公司生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際情況，并考慮企業(yè)的財(cái)務(wù)管理全過程，實(shí)現(xiàn)操作最大化稅務(wù)規(guī)劃的好處。企業(yè)要積極應(yīng)對和抓住不斷變化的稅制改革帶來的機(jī)遇，利用有關(guān)稅收優(yōu)惠政策中不斷變化的“契機(jī)”，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，制定最佳的稅收實(shí)施方案。企業(yè)最好是針對自身需要的發(fā)展趨勢進(jìn)行納稅計(jì)劃的管理，對納稅的籌劃是必要的，在企業(yè)獲知增值稅方面的稅制內(nèi)容以后要同時研究優(yōu)惠的政策來進(jìn)行自身利益的優(yōu)化。一個企業(yè)，一方面，企業(yè)應(yīng)選擇合適的供應(yīng)商，以確保合作企業(yè)財(cái)務(wù)管理的合理性，完整性和有效性，并提供增值稅發(fā)票以降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。另一方面，企業(yè)管理者應(yīng)通過調(diào)整流通方式來改變資產(chǎn)形式，盡量避免將資產(chǎn)置于較高的稅率以減少稅費(fèi)的支出。為確保發(fā)票的合法合理使用，納稅人一般必須出具增值稅專用發(fā)票，因此，企業(yè)應(yīng)該對增值稅專用發(fā)票管理人員進(jìn)行專業(yè)管理，以確保發(fā)票的合法合理使用。一方面企業(yè)可以通過宣傳培訓(xùn)，為企業(yè)員工提供專業(yè)的培訓(xùn)以使他們學(xué)會開具規(guī)范的發(fā)票及了解發(fā)票應(yīng)如何合理使用。另一方面公司應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)法律法規(guī)保管和開具增值稅專用發(fā)票，規(guī)范發(fā)票管理流程體系。他們不應(yīng)隨意放置，出借，使用，撕毀或遺漏發(fā)票，加強(qiáng)發(fā)票管理和監(jiān)督，杜絕部分業(yè)務(wù)人員為完成個人業(yè)績，偽造和虛開發(fā)票。公平納稅的社會環(huán)境也對公司財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)能力和專業(yè)素質(zhì)提出了更嚴(yán)格的要求。在進(jìn)行營業(yè)稅改革以后，“營改增”會有已經(jīng)開具營業(yè)稅發(fā)票而沒有收到款的，這種情況需要及時進(jìn)行清理。

三、結(jié)語

基于“營改增”變化對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響，企業(yè)應(yīng)該看到機(jī)遇和挑戰(zhàn)是并存的，企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確判斷社會發(fā)展的市場形式。企業(yè)的社會經(jīng)營理念和經(jīng)營策略并不是一成不變的，隨著我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的變化，國家稅制對經(jīng)濟(jì)調(diào)控的功能進(jìn)一步完善，企業(yè)應(yīng)做到與時俱進(jìn)，完善財(cái)務(wù)管理。同時，要根據(jù)環(huán)境變化和新要求，不斷的進(jìn)行企業(yè)改革，適應(yīng)國家的改革步伐，調(diào)整企業(yè)的財(cái)務(wù)管理策略，以適應(yīng)新形勢下的企業(yè)發(fā)展。對一些企業(yè)來說，增值稅是企業(yè)重要的稅種，占據(jù)企業(yè)稅費(fèi)的大部分，如何利用“營改增”的稅制變化優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理環(huán)境，這是值得每個企業(yè)去謹(jǐn)慎探索和研究。

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