我國營改增對企業財務管理的影響分析

梁東升

摘要：從稅制改革實施現狀分析來看，企業在營銷、提供服務以及公司的賬務等方面都受到了不同程度的影響。而財務管理作為企業發展十分重要的一環，在營業稅改增值稅的過程中也受到不同程度的影響，為了能夠更好的應對這樣的沖擊，企業要完善企業財務管理制度，不斷提高企業競爭力，抓住機遇，迎接更高的挑戰。企業應更好地適應營業稅改增值稅的業務環境，讓企業發展得更好。

關鍵詞：營改增；企業財務管理；影響

營業稅轉向增值稅是中國一直在推進的一項改革。“行政改革加稅”的實施是根據國際國內情況進行的重大政策調整，有利于進一步分紅改革，釋放潛在內需，增強創新活力。改革開放以來，我國提出了“2009年營”營改革試點工作已于2011年10月正式啟動，國家逐步推進“營改革試點工作”并在各地增加。實施“營改增”的稅制改革有利于企業減少征稅環節，企業承擔的稅負會相應減少，企業通過資本的運營加強企業的競爭力，改革的試點在全國范圍內不斷擴大，試點逐步覆蓋了不同的行業。“營改增”的稅制變革工作在各個領域取得了良好的社會效益，不僅消除了過去的雙重征稅問題，而且相應地降低企業的稅費成本。減稅推動了服務業的快速發展，為企業發展增添了活力，推動了企業管理模式的改革升級，實現了產業結構調整優化的目標。

一、營改增如何影響企業財務

在實施以來不斷變化的稅制改革過程中，企業原有固定資產的累計折舊和凈值下降，由此導致企業固定資產和負債的賬面大幅下降，企業資產結構和利潤也將發生重大變化。

企業財務管理是計算稅收流轉稅的主要依據，經過“企業改革和營改增”后，部分行業的納稅人的可能因計算的依據不同，稅負會增加，大部分企業在一定程度上，需要支付的營業稅由增值稅代替，這會相應地減輕企業的稅收負擔。企業財務管理人員應在稅額變動后審核實際數額，不僅要查看稅率，還要根據調查結果制定相應的對策，避免企業財務結構的調整措施失衡。增值稅改革對發票管理的影響在實施營業稅改革之前，有些企業只需開具普通發票，但在實行營業稅改革后，企業難以按購買方的要求開具發票。根據要求，一些小規模納稅人只需要普通發票，但使用發票時，可分為小規模納稅人和一般納稅人。一般納稅人在使用發票時基于購買方抵稅的需要，企業會開具專用增值稅發票。

管理要求比一般發票更嚴格。此外，增值稅發票的開具有嚴格的要求，可以在一定程度上杜絕違法銷售及銷售不開發票的現象，因為商品買賣中買方必然索要發票用來給企業會計用作記賬。因此，增值稅發票的偽造，虛開和濫用現象有減少的趨勢，這意味著稅控公司面臨的將會更加嚴格，并且會給發票管理帶來一些困難，但企業也相應地減少財務風險。營業稅影響“營”變更前的企業會計，企業的稅務會計內容一般包括在內“應交稅費減營業稅”加上“營業稅額外”，會計工作相當簡單。在不斷變化和“業務”推動下，企業增值稅和營業稅基礎以及不同的會計方法，稅率和稅項也發生了變化。與過去相比，還有更多的細分對象，這不僅使企業更難以解釋，這也會使企業承擔一定的財務風險。我國在進行營業稅改革以后，每一個企業都會制定一個企業資產負債表，在這個財務報表中，企業都會對根據固定資產的價值進行分析，原來資產的價值及累計折舊會逐漸減少，原來需要承擔的營業稅會得到消除，一定程度上減少了企業的稅務壓力，使得企業資產和負債的情況有所下降。在這種情況下，企業的流動資產與流動負債在企業的財務結構比例中會在一定程度上會提升，減少了企業的營業稅金額，以及相關的附加流動金額。對于企業的成本的影響也是比較明顯的，企業的成本相關金額會小幅度下降，使得企業的利潤明顯增加。在國家進行“營改增”稅務改革后，企業應該立馬組織各級部門人員聚集在一起，分析稅務政策改變對企業財務帶來的沖擊，集思廣益，研究一套科學有效的財務管理方案及對策，盡量減少企業的經濟損失，同時也應該考慮到企業的財務管理長遠計劃，將改革后的經濟計劃和長遠目標樹立。不管其改革目標是什么，也要在以維護企業目標的前提下在進行相應的改革措施。在稅制改革之初，企業可以適時調整財務管理策略，根據企業的實際經濟情況，將應對稅制改革的措施形成一套規范的財務管理的制度，使企業獲得最大的經濟效益，在合法的范圍內，將經濟改革做到最大利益化。同時企業應關注國家“營改增”的進一步稅務措施及政策變化。

二、企業如何應對稅務改革

實施“營改增”政策后，企業會計的賬務處理方法會發生變更，有關項目的財務管理和業務處理步驟也必須改變，這也使企業的財務訴求呈現出不同于過去的簡單模式。財務人員編制財務報表時，公司還需要進行調整，積極吸收國內外優秀財務報告的編制方法和程序，提高財務信息的質量和可靠性。

企業進行科學合理的稅收籌劃時，要考慮公司生產經營的實際情況，并考慮企業的財務管理全過程，實現操作最大化稅務規劃的好處。企業要積極應對和抓住不斷變化的稅制改革帶來的機遇，利用有關稅收優惠政策中不斷變化的“契機”，結合企業發展的實際情況，制定最佳的稅收實施方案。企業最好是針對自身需要的發展趨勢進行納稅計劃的管理，對納稅的籌劃是必要的，在企業獲知增值稅方面的稅制內容以后要同時研究優惠的政策來進行自身利益的優化。一個企業，一方面，企業應選擇合適的供應商，以確保合作企業財務管理的合理性，完整性和有效性，并提供增值稅發票以降低成本，提高經濟效益。另一方面，企業管理者應通過調整流通方式來改變資產形式，盡量避免將資產置于較高的稅率以減少稅費的支出。為確保發票的合法合理使用，納稅人一般必須出具增值稅專用發票，因此，企業應該對增值稅專用發票管理人員進行專業管理，以確保發票的合法合理使用。一方面企業可以通過宣傳培訓，為企業員工提供專業的培訓以使他們學會開具規范的發票及了解發票應如何合理使用。另一方面公司應嚴格按照有關法律法規保管和開具增值稅專用發票，規范發票管理流程體系。他們不應隨意放置，出借，使用，撕毀或遺漏發票，加強發票管理和監督，杜絕部分業務人員為完成個人業績，偽造和虛開發票。公平納稅的社會環境也對公司財務人員的財務能力和專業素質提出了更嚴格的要求。在進行營業稅改革以后，“營改增”會有已經開具營業稅發票而沒有收到款的，這種情況需要及時進行清理。

三、結語

基于“營改增”變化對企業財務管理的影響，企業應該看到機遇和挑戰是并存的，企業應準確判斷社會發展的市場形式。企業的社會經營理念和經營策略并不是一成不變的，隨著我國經濟結構的變化，國家稅制對經濟調控的功能進一步完善，企業應做到與時俱進，完善財務管理。同時，要根據環境變化和新要求，不斷的進行企業改革，適應國家的改革步伐，調整企業的財務管理策略，以適應新形勢下的企業發展。對一些企業來說，增值稅是企業重要的稅種，占據企業稅費的大部分，如何利用“營改增”的稅制變化優化企業的財務管理環境，這是值得每個企業去謹慎探索和研究。

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