淺析“營改增”新規對供水安裝業務的影響及對策

趙紅

摘要：“營改增”改變了傳統的稅收方式，稅收方針的變革影響著企業的切身利益，在“營改增”的改革方案下，幾乎各行各業都受到了這次變革的影響，涵蓋范圍極廣，供水安裝業務也受到了這次改革的影響。我國供水安裝業務的稅務存在著重復征收的問題，為了有效的改變這一現狀，國家出臺了“營改增”的改革政策，但是在稅改過后，受到多種因素的影響，企業的稅負不但沒有降低，反而有所增加。基于此，本文主要以青島即墨區自來水公司為例，探討“營改增”新規對供水安裝業務的影響及對策，希望為相關人士帶來有價值的參考。

關鍵詞：營改增；供水安裝業務；影響及對策

我國企業在2011年頒布了稅改政策，目的是減少企業重復征稅的問題，完善抵扣鏈條，減少企業的稅負，促進我國經濟的良好發展。在2016年我國將建筑業、金融業等行業納入了試點范圍，“營改增”實施后，建筑行業的供水安裝業務一直被視為改革過程中的重點與難點。因此，探討“營改增”新規對供水安裝業務的影響及對策具有重要的現實意義。

一、“營改增”的概念及內涵

“營改增”就是將營業稅改為增值稅。營業稅與增值稅是我國的兩大稅種，營業稅可以將無形的資產銷售給他人，通過這種方式所取得的營業額被稱為營業稅，營業稅的征收方式主要采用計征方法，這種方法實行起來簡單方便，但是存在對企業重復征收的問題。增值稅是以商品在流轉過程中產生的增值額為計稅依據，這種計稅依據也稱為流轉稅，增值稅只對增值的部分進行納稅，有效的避免了重復征稅，減少企業的稅負[1]。

二、“營改增”新規對供水安裝業務的影響

本文主要對青島即墨區自來水公司進行了調查，青島即墨區自來水公司成立于1993年，注冊資金為1768萬元，在這25年間，公司的發展規模不斷擴大，現階段青島即墨區自來水公司主營的業務有生產供應自來水、供水管道、設備安裝維修等，通過調查發現，營改增對青島即墨區自來水公司具有以下幾點影響。

（一）對供水安裝業務公司成本的影響

稅改過后首先會對供水安裝企業材料成本產生影響，是否能夠降低材料成本主要取決于是否能夠取得17%的增值稅專用發票。但是從目前的情況來看，我國供水安裝企業為了采購和運輸方便，通常會在一些小型企業中購買材料，這些企業獲取專用發票的難度較大，這就導致了供水安裝企業的材料成本的進行稅額得不到抵扣，從而增加企業的材料成本費用。除此之外，“營改增”的實施也會對人工成本產生影響，目前，我國供水安裝業務的人工費用呈逐年上升的趨勢，如果不能取得17%增值稅的專業發票，企業的總成本會大幅度的增加[2]。

（二）對供水安裝業務公司稅負的影響

稅改過后，企業供水安裝的業務稅率有所增加，在2018年5月，安裝稅率從3%增加到如今的10%，但是供水安裝業務與建筑行業的其它業務相比，進項抵扣的鏈條較多，如果企業選擇一般納稅人作為供應商，企業則容易獲得增值稅的發票，運用增值稅的發票進行抵扣，進而減少企業的稅負，所以，總體來看，若企業供水安裝業務的抵扣鏈條完整，企業則可以對進項稅額與銷項稅之間進行抵扣，進而減少企業繳納增值稅的稅額，如若不完整則需要企業全力承擔增值稅的稅額，加大企業的經濟負擔。另外，對于供水安裝業務而言，人工成本所占的比例較大，并且人工成本不能進行抵扣，這就會在一定程度上增加企業的稅負[3]。

（三）對供水安裝業務會計核算的影響

首先，在“營改增”實施后會對企業的會計賬戶產生影響。“營改增”實施之后，按照相關條例的規定，會計科目的設置發生了巨大的改變，其中企業供水安裝業務在科目的設置上，應采用“應交稅務-應交增值稅”的賬戶，在“營改增”制度的影響下，在一級科目后設置了相應的二級科目，簡易的會計科目設置如下表所示，除表中所列舉的會計科目之外，還有其它的會計科目款項也進行了更改，證券公司內部應該對這些會計科目的款項進行詳細的研究，具體情況如表一所示。除此之外，對會計報表中也會產生一定的影響，由于增值稅與營業稅不同，增值稅屬于價外稅，稅改過后，供水安裝業務公司需要按照價稅分離的原則來獲得資產，資金負債表上所體現的項目都是不含稅的價格，增值稅會將進項稅進行扣除，這就在一定程度上降低了供水安裝業務公司的入賬價值。由于稅種的改變，增值稅與營業稅在會計核算方面有很大的不同，相關部門應該引起重視。（見表1）

三、供水安裝業務公司在“營改增”實施后的應對對策

（一）加強企業稅務籌劃

為了減少“營改增”制度對企業供水安裝業務造成不利的影響。首先企業要了解與稅收有關的政策，然后企業要及時將銷項與進項稅額進行匯總，企業可以安排專業能力強、綜合素質高的人才對稅收進行管理，由于增值稅具有開票難、要求高等特點，所以企業要及時的進行納稅申報工作，使企業財務管理的作用得到充分的發揮。其次，企業對交易的合同進行統一，所有的交易合同都要以企業的名稱進行簽訂，并且要確保合同和發票上的名稱與公司的全稱相同，并且企業內部的管理人員也要根據實際情況，建立相應的籌劃方案，減輕稅負的壓力[4]。

（二）加強企業財務風險管理

在實行“營改增”制度之后，需要管理項目的內容逐漸變得復雜。不明確財務風險因素也會逐漸增多，因此企業需要對面臨的風險進行研究和評估，例如，在選擇合作伙伴時，企業要進行多方面、多角度的考慮，避免進項稅額出現無法抵扣的現象。其次，企業供水安裝業務在進行材料采購時，要盡量選擇規模較大的一般納稅人進行合作，盡量多抵扣企業內部的進項稅額[5]。

（三）健全企業會計核算相關機制

首先企業需要建立完善的會計核算管理制度。制定嚴格的管理條例，對會計核算的標準進行規定，使企業內部的會計核算人員可以做到有法可依，除此之外，企業需要建立健全的會計核算監督體系，對會計核算的重點環節和員工的工作情況進行監督，進而提高企業會計核算的工作效率。

四、結束語

重復征稅的問題一直是稅收領域中所關注的重點問題，實行“營改增”稅收變革可以有效的改變這一現狀，進而從根源上解決我國企業的稅負問題，促進我國供水安裝業務健康良好的發展。但是現階段供水安裝業務在“營改增”政策的實施上，仍然存在許多亟待解決的問題，企業內部要采取適當的應對對策，解決“營改增”制度不利影響，進而為供水安裝業務的發展奠定良好的基礎。

參考文獻：

[1]梁燕.營改增對供水企業的稅負影響及應對措施[J].財會學習，2017 （17）：163.

[2]陳程.關于供水管道施工企業營改增的思考[J].現代經濟信息，2015 （17）：231.

[3]張青.營改增對建筑行業的財務管理影響及應對策略[J].河北企業，2016 （11）：21-22.

[4]李婷玉.淺談“營改增”對企業的影響及應對[J].全國商情·理論研究，2015 （11）：77-77，78.

[5]王海霞.企業“營改增”稅負不減反增現象研究[J].中國集體經濟，2015 （6）：67-68.