強化企業會計內部控制的有效策略

吳葉紅

摘要：隨著經濟的快速發展，企業要想能跟上社會發展的步伐，必須要建立健全企業會計內部控制制度。但是相較于國外而言，我國的會計內部控制制度的建立相對比較晚一些，一些相關的規章制度也有待強化。本文主要是通過圍繞會計內部控制的五個要素進行展開，五要素即為內部環境、控制活動、內部監督、風險評估、信息溝通這五個方面，并簡單闡述我國會計內部控制制度所存在的一些不足與缺點，并針對相應的問題，提出有針對性的措施，為企業的長期長遠發展奠定一個堅實的基礎。

關鍵詞：企業會計；內部控制；制度問題；策略

企業的內部控制是通過企業的管理層與員工共同協作得以實現的，其主要目的是促進企業基本目標的順利實施，而且內部控制制度作為企業內部控制體系的重要組成部分，能夠有效預防企業內部徇私舞弊的情況的出現，能夠確保會計信息真實、準確且可靠。

一、企業會計內部控制制度的重要性

（一）保證企業會計工作秩序的規范化

企業的會計內部控制制度在企業的發展的過程中有著極其重要的作用，是整個企業能夠穩定發展的重要組成部分。而為了確保會計內部控制制度能在企業發展的過程中充分發揮其作用，必須要保證會計工作能夠順利展開。而且我國的《會計法》也有過明確規定：各單位應當建立、健全本單位的內部會計監督制度。因此，企業應該在發展的過程中根據自己的實際情況制定相應的適合自身發展的會計內部控制制度，并保證企業會計工作秩序的規范化。

（二）促使企業經營管理順利展開

企業的生產效益的高低與企業的會計內部控制有著密切的關系，同時對企業內部的控制也有著極其重要的作用。它能夠幫助企業又快又好地實現企業的發展目標，并且能夠提高企業資產的安全性，同時能夠確保企業的信息的準確性和真實性。

（三）能夠完善企業審計工作

在企業內部審計通常會被分為兩部分，即內部審計和外部審計。其中企業的內部審計主要是由公司的董事會進行負責和實施的。內部審計的主要作用有評價企業的運行機制、檢測企業內部潛在的風險、保證企業的經濟運行目標順利實現。企業進行內部審計主要是為了協助企業管理者進行有效的內部管理，并有利于管理者對內部制度進行評估、審查，出現問題及時改進，能夠確保企業內部制度的長期實行。外部審計的主體則是審計機構，內外部的審計工作是相互制約，相互促進的。不斷完善會計內部制度能夠為社會審計工作打下良好的基礎；而社會審計的存在，有利于幫助企業內部會計制度的創新發展。

二、企業會計內部控制制度存在的不足

（一）內部控制意識淡薄

目前，我國的中小企業在企業中的占比比較大。這也就引發了一些系列的問題。第一，有些企業的管理者認為企業的規模比較小沒必要完善企業內部的會計制度。第二，有些企業的內部只有一個領導者，所有的決策都由一個人進行，會讓人產生一種企業就是個人，企業資產就是個人資產的感覺，因此企業的管理者也就認為沒必要制定內部會計制度。上述提到的兩個問題都嚴重違背了內部控制五要素之一的內部環境要素。

（二）會計內部控制缺乏科學性

雖然我國絕大部分的企業都已經創建了會計內部控制制度，但是都存在著不完善的現象。內部控制制度可以通過其不同的控制目的，分為管理控制和會計控制兩類。其中管理控制的目的是保障企業運營政策、決策的順利進行，有利于實現企業的發展戰略目標。而會計控制是為了保證企業資產的安全，確保企業信息的真實準確，使得企業的財務活動有序展開。對于企業來講要想更好地發展，必須將兩者有機結合。然而現在的絕大部分的企業都偏重于進行資產核算，卻忽略了對資產使用的有效性的審查，這導致了大量不良資產的發生。若是一個企業僅僅是重視會計的核算，不加強對企業整個經營活動的整體控制，那么企業的潛在性問題只越積越多，非常不利于企業的發展。

（三）會計內部控制制度執行力差

現在，雖然很多的企業已經制定了比較詳盡的內部會計制度，但是在實際的工作過程中卻并不會按照制定的制度進行實行，使得企業的內部會計制度形同虛設，限制了企業的發展步伐，使得企業在運營的過程中無法實現預期的目標。例如，很多企業都會出現出納挪用公款的現，這是因為原本按照會計內部制度企業的銀行印章應該由出納和另外的財務人員分別保管，但是在真正工作當中一個企業的銀行印章往往只由出納進行保管；另外不按照會計內部制度進行工作的還有企業內的繳銷制度，很多員工在領取發票之后沒有進行及時登記和繳銷，造成了企業財務部門的工作環節中出現脫節，一旦出現問題，無法進行追責。而且，還有一些企業內部的審計人員的職業道德素質比較低下，不僅無法及時指出公司內部控制制度中存在的缺陷，還缺乏執行力。

三、完善企業會計內部控制制度的建議和措施

（一）加強企業決策層對會計內部控制制度的認識

企業領導應該充分重視企業內部的任何制度得實施，只有這樣才能高效地發揮內部控制制度的優勢，為會計內部控制創造良好的環境。根據我國企業目前的狀況來看，只有先引起企業的決策層的重視，才能充分發揮出會計內部控制系統的優越性。不僅能確保企業資產的安全，還能預防企業內部徇私舞弊的狀況。因此，企業的決策者必須加強對企業會計內部控制系統的重視度，以身作則，自覺遵守會計內部控制制度，從而引導企業全體員工在日常的工作中自覺遵循會計內部控制制度。

（二）促進企業內部控制信息的公開

使得企業會計內部控制信息公開、透明，這有利于及時發現在進行內部控制過程中的不足，能提前進行預防，從而進一步提升會計內部控制的水平，確保會計信息的真實可靠。除此以外，還應該加強會計信息的溝通與交流，并及時向上級領導反應重要信息，有利于領導進行準確的決策。但是，現在國內企業的會計內部控制信息在進行公開的過程中缺乏科學系統的方法，導致信息在公開的過程中缺乏好的指導和監督。

（三）完善會計內部控制內、外監督工作

企業在發展的過程中，應該不斷完善內部審計工作和企業內部的自我評估系統，并且要加強對內部工作的監督和管理，以便于能及時發現會計內部控制制度在執行過程中的缺陷和問題。另外，企業還應該加強對外部的監督。因為只有將兩者充分結合起來，才能使得企業能夠貫徹落實會計內部控制制度，并能防止監督形式流于形式。

（四）完善考核激勵制度，提高執行力

考核和評價是完善企業會計內部控制的不可缺少的重要組成部分，除了對會計內部控制制度的完善以外，還有對建立企業會計內部控制系統以及對于該制度的執行力的考核。還應該建立獎懲制度，對于執行會計內部控制制度相對徹底的部門和個人給予獎勵和鼓勵，對于陽奉陰違的部門和個人則進行一定的懲罰，并督促其改正，這樣一來，更有利于確保企業內部控制監督制度發揮其該有的作用。

（五）提高會計內部控制人員的整體素質

企業要加強對財務人員的工作技能和職業道德素質的培訓。其中職業道德素質的加強不僅僅是對企業的財務工作人員更應該擴展到全企業的員工。在對企業員工進行職業道德素質培訓的時候，應該從正反兩方面入手，提高員工的自我約束能力和自律能力，做到奉公守法。對于企業的一些重要崗位，可以制定輪崗制度。

四、總結

企業在制定發展戰略目標、對企業風險進行分析、預測及評估的過程中都離不開企業財務部門的輔助，所以企業應該不斷地進行采集內部控制制度的革新與完善，也只有這樣才能從根本上提升企業的綜合管理水平，使得企業管理更加科學化，也只有這樣才能實現企業利益的最大化，才能推動企業更快更好的發展。

參考文獻：

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