對旅游企業內部控制工作中問題的研究

董鳳娟

摘要：每逢假期，國內旅游景點常常爆棚，游客魚貫而出、絡繹不絕，旅游成為人們越來越普遍的消費方式，帶動了中國經濟的發展。旅游業當之無愧是中國經濟發展趨勢最強勁的，也是規模最大的產業之一。但中國旅游企業在內部控制工作上出現諸多問題，旅游業的重要性以及發展需求使得我們必須思考解決相關問題，創造一個良好的內部環境以支持旅游業經營發展。本文首先闡釋了內部控制這一涵義，然后總結說明了當前旅途企業在內部控制工作中出現的問題，最后提出了關于如何解決這一系列問題的見解和建議。

關鍵詞：旅游企業；內部控制；問題

當今的中國，經濟水平持續平穩上升，人民生活越來越富裕。根據馬斯洛需求層次理論，隨著平均收入水平的提高，中國人民的消費理念發生顯著的變化，越來越多的人選擇旅游，這也直接造成中國旅游產業的繁榮，旅游行業競爭日益激烈，隨之帶來的是不斷出現的問題，在旅游企業內部控制工作尤為突出，影響了旅游行業的進一步發展。故此，對旅游企業內部控制工作中問題進行研究，探討問題狀況、特點、原因，預防措施及控制方法等具有著重要影響。

一、何為企業的內部控制？

內部控制，簡稱內控。內部控制這一詞，對于很多人來說還是屬于比較陌生的，一些人可能簡單地以為是對內部進行控制和監督，實則不然，那么就不禁要問了，究竟什么是內部控制。在我國內部控制算是舶來品，它產生時間比較晚，來自于美國，專業性又相對比較強，所以社會認知層面不太深，人們相較財務、會計、人力資源等專業領域對其了解并不深。

根據美國COSO委員會的定義，內部控制它不是靜態的，而是一種動態的過程，它是為了達到目標提高合理保證而進行內部控制設計。中國財政部等五部委頒布的《企業內部控制基本規范》對此也進行了進一步闡釋，提出內部控制的實施者是企業董事會、監事會、經理層和全體員工，它也是為了實現控制目標的動態過程。

二、旅游企業內部控制工作的六大問題

（一）管理者缺乏重視

即使一再強調內部控制的重要性，一些領導層依然按照落后的觀念來看待。這些人當中一部分可能簡單就認為，就是使企業的內部受到控制，另一部分認為就是對企業內部進行監督，這顯然是一種認識上的偏差，而正是由于管理者缺乏重視所造成的。企業管理者必須重視并成立相關學習小組，使得內部控制不要只流于形式，恰當的設置組織結構，根據全面性、重要性、制衡性、適應性、成本效益五大原則規范企業內部控制體系（全面性是指內部控制涵蓋企業經營管理所有方面）。

（二）內部制度不夠完善

制度作為一種辦事規律和行為準則，它的制定必須足夠完善，沒有完善的制度，內部控制想要發揮作用也很難。從兩個方面來看旅游企業內控制度的不盡完善，一方面企業部分層面制度不規范，很多旅游企業及時改正了經營活動中的錯誤，卻沒有從制度層面去考慮，這就導致這樣的錯誤一次又一次的發生。另一方面，企業制度的不適應、不匹配，由于企業外部環境與內部環境的不斷變化，需要內部控制也要適應匹配這樣的變化以支持企業的發展。只有不斷學習與創新，跟上時代的節拍，才能適應企業業務、產品、流程、系統變化，適應錯綜復雜的市場環境，促進企業進步發展。

（三）風險管理的缺陷

企業在市場上經營，就必須應對來自各方面的風險，包括內部的還有外部的，所以風險管理是對于企業來說是其不可替代與消除的生存手段。企業風險流程包含四個方面，風險的識別、風險的評估、風險的控制以及風險的監督。而由于各種原因，可能導致部分旅游企業在風險管理這四個方面的缺陷。這些缺陷導致企業對經營風險缺乏有效的評估和規避，如投資風險、產品風險等，企業陷入經營困境的可能性也大大增加，內部控制效率以及控制效果也會嚴重下降。綜上所述，可以毫不夸張地說，對風險的忽視管理可能是致命的。

（四）信息的傳遞不暢

信息的收集、加工、存儲和發布是一個企業管理機構基本的信息處理職能。信息是企業做出決策的重要依據，信息是連接企業上下各級為一體的重要工具。可以說企業工作的內容都與信息密切相關。是否能夠準確得當地進行信息處理與傳遞，是評判一個企業是否能夠在激烈的市場競爭環境中生存下來重要指標。由此可見，信息傳遞對于企業運營的重要性。然而一些旅游企業不斷發展健全，其組織結構也更加復雜化，內部信息流通環節增加。如果信息流通不暢，流通效率自然下降，無效勞動增加，企業多余支出也會增多，這樣的問題亟待解決，否則會威脅企業發展。

（五）執行力度不大

工作中，人員可能因為各種原因弱化內部控制體系執行力，致使執行力度不大。旅游的發展，人員也相應增加，不可避免的，企業管理難度也就加大，企業只要有一點破綻，一些員工沒有足夠的監督，可能就會采取投機取巧的方式，沒有選擇嚴格執行命令，弱化執行力度和頻率。對于這樣一些“老鼠屎”，必須采取措施，以免壞了一鍋粥，以加強執行力度，強而有效地發揮內部控制體系的作用。

（六）監督工作不夠嚴

也是從兩個方面來看，第一個方面，監管與糾偏管理不嚴。這可能是由于企業的審查、稽核部門的權威性不強。內部控制人員需要負責整個企業的內部控制運行、糾偏，工作繁重及復雜，然而往往其人員配備卻嚴重不足。而且也有內部控制人員的內控評價、糾偏工作能力比較差，如內控制度無法檢測到企業中存在的風險、查出存在的風險沒有進行整改或者整改不到位。因此其無法完全擔負起企業的監管與糾偏重任，也就導致監管與就偏管理不嚴。第二個方面，內部控制體系的監管與處罰不嚴。處罰管理是內部管控體系情況反饋上報的一項重要工作，但是中國是一個人情社會，部分企業處罰員工時會因為人情問題而選擇避重就輕。例如現代績效管理最常用的360績效管理制度，就需要員工給其他員工打分，而因為自己希望得到高分，對于其他人的分數也會比事實更高，以至于沒有取得一點監督的作用。

三、解決旅游內控問題的建議

（一）構建全方位管理的內控體系

首先要考慮企業內部環境狀況、風險評估狀況、控制活動狀況、信息與溝通狀況、內部監督狀況。其次要以合法合規為前提，保證自身資產安全，遵循五大原則（全面性、適應性、制衡性、重要性、成本效益），確認真實完整地公布財務報告及相關信息。

構建全方位管理的內控體系，要充分認識到這是一個分階段、分層級、全面、全員、全過程的長期過程，要放眼于國內外，實現前瞻性，可持續發展，提高經營效率和效果、促進企業實現發展戰略。

（二）成立專門內部機構

旅游企業應當成立專門內部機構，負責協調內控的建立實施及日常的管理工作，并直接向董事會或類似權力機構負責，無需向其他部門負責。需要注意的是，此內部機構應貫穿管理工作全過程，實現動態過程管理，而不是表面的紀檢式監察。

（三）降低信息失真

首先理順信息傳遞機制和渠道。其次信息處理也應當按照現代企業化管理的原則來，做到與管理決策分離開。最后在信息技術發展的今天，減少企業傳遞的中間環節也成為可能。

（四）企業文化建設

企業文化在企業綜合實力中地位越來越高。許多國外企業在企業文化建設方面非常突出，他們了解運用企業文化的力量，利用文化軟實力來提高企業的核心競爭力，發展企業獨特的優勢，提升企業整體競爭水平。

建設企業文化，可以制定相應規章，樹立正確價值觀，開展各種文化建設活動，增強員工的文化認同感，營造一種符合本公司發展戰略、正確價值觀引導并且全員認同的文化環境。

四、結語

旅游業的發展潛力不容小覷，越來越多人投入這個行業，同行業競爭愈加激烈，旅游企業必須做好應對準備。對于本文提到的內部控制工作問題，管理者及全體員工必須加深認識，重視企業的內部控制，成立專門內部機構 完善制定內部制度，同時不要忽視風險管理，及時預防并化解風險，促進信息的流通傳遞，強化執行程度，并嚴格監督執行，以實現企業的發展目標和發展戰略，使企業在殘酷的市場競爭中維持可持續發展。

參考文獻：

[1]陳的非.旅游企業內部控制體系優化方案[J].財會通訊，2016.

[2]水秀仙.淺析旅游企業內部控制的相關問題[J].時代金融，2014.