事業單位財政資金內控關鍵點研究

宋晗 所娜

摘要：隨著我國市場經濟的發展，事業單位財政資金內部控制工作逐漸受到重視，事業單位對財政資金進行嚴格管理，可有效發揮財政資金的價值，進而提升我國綜合國力。由于我國事業單位財政資金內部控制制度起步較晚，仍存在一些問題亟待解決。本文分析了當前我國事業單位財務內控制度的問題，并給出內控制度的關鍵點的問題應對策略，以促事業單位進財政資金的高效運用。

關鍵詞：事業單位 財務管理 內控制度

中圖分類號：F810.6 文獻標識碼：A 文章編號：1009-5349（2018）18-0169-02

事業單位內部財務會計管理制度是一個完整的體系，它的內控制度建設包括人員管理、賬務流程管理、會計制度建立、績效考評等方面。事業單位作為國家公共管理服務事業中的重要組成部分，其資金來源為財政專項資金，與企業有本質差別，具有特殊性。為確保實現對財政資金得到科學、合理、有效的利用，加強對事業單位財政資金內部控制是十分必要的。

一、事業單位財政資金管理現狀

我國事業單位內部控制制度發展時間有限，因而在管理方式上存在著一些問題和漏洞，內控環境薄弱，規章制度不完善，人員業務能力有限，導致貪污腐敗問題時有發生，為事業單位的資金的正常運轉帶來隱患。

（一）財政專項資金使用不當

我國事業單位的主要資金來源是政府撥款，而財政專項資金又在政府撥款中占有相當大比重。目前財政資金使用過程中最大的問題是專項資金使用中擠占現象嚴重，預算編制不夠精細化合理化，財政專項資金范圍不夠清晰，資金使用粗獷隨意，效益低下，內部控制達不到應有的效果。預算控制是內部控制的核心，有的單位財務部門未能對預算資金進行有效的監督和把控，在預算執行時隨意性較大，缺乏應有的公信力和約束力，內部控制效果不明顯。

（二）財務管理內控制度不健全

完善的內控制度是事業單位財政資金的有效管理的基礎，但在實際操作中存在諸多問題，并未如設想中完善。首先，部分單位領導層內控意識淡薄，缺乏對內部控制知識的基本了解，仍然沿用傳統財務管理模式。其次，內部會計控制制度形同虛設，內審機構不具備獨立性，無法有效實行監管，把控能力不足，為徇私舞弊的行為打開了缺口。最后，部分單位依照《內部會計控制規范》確立了相關制度，卻僅僅是為了應付上級部門檢查，在實際工作中并未認真執行和落實，導致財政資金管理和使用效率低下。

（三）內控崗位設置存在隱患

目前很多事業單位的內控崗位缺乏合理性和合法性，未能實行不相容職務相分離控制，存在一人多崗、職能重疊、濫用職權的情況，“既當運動員，又當裁判員”很容易滋生腐敗、貪污等問題，造成單位財政資金流失風險。同時，財務人員的專業水平有限，也影響到事業單位財政資金內部控制的正常運行。

（四）會計人員業務能力有限，核算不規范

會計人員的業務素質直接影響到財政資金內控的管理與運作，有些事業單位的內控人員缺乏相關業務培訓，專業知識陳舊。在實際工作中，時常存在原始憑證管理不規范、賬務核算處理不規范、固定資產管理混亂等情況。這些情況會導致票據記錄的經濟業務與實際經濟活動事項不符，無法準確核算單位的結余，并且會形成賬外資產，對滋生腐敗造成隱患，阻礙了事業單位的正常運行。

二、事業單位財政資金內控關鍵點對策

（一）落實單位負責人財政管理職責

單位負責人要與時俱進，摒棄計劃經濟時代的思維慣性，務必要建立起“第一責任主體”意識，提高自身管理水平。將《行政事業單位內部控制規范（試行）》落實到工作中，明確崗位與責任分工，細化工作要點，組織相關工作人員學習內部控制制度的相關規范和條例，建立獎懲激勵機制幾個方面入手，提高全員對內部控制制度的認知。針對普遍存在的專項金使用不當的問題，應該加強科技力量的學習和投入，運用數據分析方式，對財政經費效益進行分析，結合歷年決算數據分析，合理規劃預算內和預算外資金的使用，實現專項資金專款專用，徹底避免擠占資金情況發生。

（二）合理規劃人員崗位

杜絕一人多崗或崗位兼職的情況，應當把交易授權、交易結果以及資產保管等職責劃分給不同員工，將經辦人員、保管人員、記賬人員及決策人員的職位進行分離，貫徹實施崗位責任制，以及關鍵崗位輪崗機制，通過部門相互監督、相互制衡堵住內控管理的漏洞，嚴防舞弊行為的發生。對部分超越授權范圍的單位管理人員，要依法追究其濫用職權的行為，營造公平公正、獎罰分明、有法可依的內控環境，有效調動員工的工作積極性，使財政資金管理日益走向正軌。

（三）實行預算編制控制

事業單位在預算編制過程中要嚴格遵循事業單位在預算編制過程中應該嚴格遵循據下期的年度事業計劃，在經過嚴格考證與核查之后向主管部據下期的年度事業計劃，在經過嚴格考證與核查之后再落實執行。委托專業審計部門對本單位內控制度進行評價分析，避免隨意性，完善內部控制各個環節執行，如事前規劃、事中控制與事后記錄的環節管理。還要強化預算約束機制，防止隨意調整追加預算等行為。

（四）加強會計機構建設與監督機制

加強會計機構建設，強化會計人員換崗位職責，明確會計憑證賬簿和財務會計報告處理程序；定期和對資產，對財產保護進行控制；按照權責對等的原則對有關經濟活動進行統一管理；明確各崗位權責，建立重大事項會簽制度；結合行政事業單位預決算公開工作建立信息公開制度，不能讓制度流于形式。

內部監督是對事業單位的經營管理活動進行評價和分析，發現并糾正事業單位經濟活動中出現的錯誤或舞弊行為，因此，有必要在單位財務部門之外，單獨設立審計監督部門，配備內審人員，實行持證上崗，開展內部審計工作，發揮內部審計“一審、二幫、三促進”的作用。通過準確把握內控薄弱環節及失控點，可以規范業務流程與職責分工，加強各崗位之間的監督，覆蓋預算管理經費支出、資產管理、政府采購管理、專項資金管理等幾大方面，合理安排工作，匹配經費，完善決策機制，從源頭上杜絕腐敗。

（五）提升相關人員專業素質

隨著我國經濟的高速發展，各單位各部分間經濟往來日益頻繁，對事業單位的會計人員來講是全新的挑戰，全方位提升會計人員業務水平是順應時代需求的一項重要舉措。會計人員要把業務學習提上日程，不斷補充、拓展新知識和新技能，才可以擔當起內部控制的重任。應適時組織人員走訪相同類別事業單位學習先進內控制度的相關經驗，增強自身法律意識和職業道德素養，從而實現事業單位更好地服務社會，帶動社會經濟正常而全面發展，為社會創造價值的最終目標。

三、結語

綜上所述，事業單位財政資金內部控制工作是事業單位賴以生存的核心，事業單位對財政資金進行嚴格管理，可有效發揮財政資金的價值，才能更好地服務于社會。針對在內控管理中出現財政專項資金使用不當、內控制度不健全、崗位不分配不合理、會計人員業務能力不足等關鍵問題，應采取相應措施予以解決，合理進行預算編制控制及搭建監督、審計體系，加強相關人員的學習培訓，以促事業單位進財政資金的高效運用、物盡其用，徹底杜絕腐敗的滋生，讓事業單位的發展走向正規。

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責任編輯：楊國棟