營改增對企業財務管理的影響及策略

摘 要：本文針對“營改增”對企業財務管理的影響進行重點分析，并提出了企業在實行“營改增”戰略后對于企業產生的影響，對企業集團今后的發展提出的新的認識，對于實行“營改增”戰略后急切需要解決的問題本文也舉例說明并提出了相應的解決辦法。

關鍵詞：營改增；企業集團；影響

一、“營改增”的實施

1.主要意義

“營改增”是當今時代極為重要的企業集團稅收方面的改革政策，它的推廣及實施對促進企業集團市場的經濟發展和稅收改革方面有著積極地影響。“營改增”政策的主要運行意義在于以下幾點：第一，是對于企業集團的稅收有著積極地作用，減輕了稅收的負擔，減少了重復征稅的可能性，將企業集團的稅收制度加以完善。第二，有利于產業的完善和改進，“營改增”的實施加大了我國產業的投資力度，促進了其新的發展，振興了第三產業。第三，“營改增”計劃的實施也將企業集團的產品推向了世界，“營改增”也將企業的關稅政策進行了改變，讓我國的產品在世界的市場上也占有一席之地。

2.“營改增”提高了服務質量

隨著“營改增”政策的實施，使得企業的發展進程得到加速，升級了很多的產業機構，極大地減少之前發生的重復納稅的可能性，促進了企業集團的產業發展，招納了更多的出色的工作人員，推動了市場經濟的發展，緩解了緊迫的就業問題。從集團的產業服務來看，在傳統的稅收規定下，企業集團的相關的服務行業征收了較多的營業稅，且稅額較多，經常出現重復納稅的情況。在實行了“營改增”的戰略后，很多的稅務可以用相應的增值稅的發票來進行抵扣，使得企業集團的稅務負擔極大地減輕了，集團的效益也相應的上升，從而加速了行業的文化發展進程，加速了相關行業的升級。而降低了的應繳納的稅費，就可以讓企業的服務質量得到提高，提升了企業的效益。

3.對企業發票方面的影響

隨著“營改增”策略的實施使得增值稅發票的使用和流通與傳統企業相比有了很大的區別。主要表現在“營改增”策略實施以后增值稅的發票可以進行相關的稅務抵扣，降低了服務業的稅務征收率，達到了用增值稅發票來進行稅務抵扣的方法來控制服務行業成本的目的。在“營改增”的新政策下，企業會提高對于服務行業和增值稅發票使用方面的重視。且由于增值稅發票現如今的重要性，不僅企業集團自身提高了重視程度，也對增值稅相關的偽造篡改非法使用等相關的違法措施出具了專門的稅務規定，謹防不法分子利用漏洞來進行違法活動。

二、“營改增”對企業財務管理的影響分析

1.對稅收負擔的影響

在傳統的企業集團中增值稅的納稅人為一般納稅人，因此其經營的相關的服務行業是無法進行增值稅稅額抵扣的，在實施“營改增”的策略后，企業集團的服務行業有關增值稅的納稅范圍政策放寬，企業集團得以抵扣大部分的增值稅額。日常經營中運輸費用可抵扣的進項稅額，抵扣的比例也從7%提高到11%。“營改增”從整體上來看，能夠降低企業負擔。但也存在某些企業集團由于經營戰略不同決策不同，反倒有可能增加了相關的企業賦稅，對企業發展造成了不利的影響。

2.對會計核算的影響

“營改增”政策的實施必然會使會計核算發生變化。在營業稅和增值稅的核算科目和處理上都有很大不同。由于價內稅和價外稅的原因，在應納稅額的計算上也有很大不同。在“營改增”政策實施的初期采用“部分地區進行先試點后推廣”的做法，企業集團的財務管理的主要特征為企業集團的主體與受體較為復雜，難以控制。而企業集團的財務管理工作與個體企業的財務管理是由一定的區別的，企業集團的財務管理不僅對于企業的內部財務進行管理，還對企業集團中各種類型的部門及工作人員作出了相應的系統管理，使得企業集團財務管理的主體與受體的復雜性增加，使企業集團的財務活動的難度也增大了。企業集團財務管理的活動基礎是財務控制，財務控制使企業集團之間聯合發展

3.對財務管理風險的影響

在企業實施“營改增”的策略時，存在著一定的可能會給企業帶來一定的財務風險。主要在于幾點，第一點，假如企業集團的相關的財務工作人員自身素質不高，企業也沒有專門的進行學習能力的培訓，這就使得其很難靈活的在實際操作的財務管理工作中運用新的稅務管理制度。第二點，“營改增”使企業在稅額的計算、報表的披露、納稅的申報、稅額的繳納和抵扣上的核算難度加大，增加了企業財務處理流程風險。第三點，在企業實行“營改增”的策略之后，讓企業在相關的稅率上選擇的可能性加大，讓企業得以留下更大的操作空間，極大地減少了企業的財務管理的風險。

4.對財務報表產生的影響

在資產負債表中，因為進項稅額可以抵扣，所以固定資產原值入賬金額將減少，累計折舊也會因此減少，應交營業稅也將不再列報。利潤表中的營業稅金及附加也將不復存在，成本費用就會減少，所以集團企業的利潤也會增加。

5.對發票管理的影響

因為“營改增”政策的實施，企業集團的相關的納稅種類和企業集團的發票種類都有很大的變動，小規模納稅人能開具一種不可抵扣進項稅額的普通發票，但對于一般納稅人來說，則有專用發票和普通發票兩種，營業稅與增值稅專用發票限額也不同。增值稅進項稅額可以抵扣，所以企業日常要加強專用發票的管理，防止虛開和漏開發票的現象發生。

三、“營改增”后企業財務管理應對策略探討

1.樹立納稅籌劃意識

在實施“營改增”戰略中，有很多的針對企業的稅務減免的優惠政策，所以企業集團應培養相關的財務管理的工作人員的學習能力以及對于新的稅務政策的掌握與運用的能力，合理的利用“營改增”政策能幫助企業降低相關的稅額，極大地提高了企業的經濟效益。企業自身也要通過企業的實際運營情況，通過制定最合理的納稅方案來借助“營改增”政策創造出更多的優惠稅收政策，提高企業的相關利益。再通過增值稅的可抵扣進項稅額的實際狀況，一般納稅人可選擇可以開具增值稅發票的企業，可以極大地抵扣相應的稅額，達到通過拓展客戶資源來實現稅負的轉嫁。企業財務人員更要用心研究“營改增”稅收政策中的特殊條款規定，來尋求更大的納稅籌劃空間。

2.加強財務風險防范

我們不僅要看到“營改增”給企業帶來的好處，更應關注可能帶來的財務風險。為了減少違規帶來的財務風險，應對相應的財務管理人員進行“營改增”方向的操作培訓，提高財務管理人員的操作能力，使其能完成相應的稅務核算。傳統的企業集團的財務管理模式并沒有準確的意識到企業經營管理模式中可能會遇到的風險程度，在企業運行過程中有較大的隨意性，有很多的不理性的財務狀況。主要在于企業集團在進行投資時并不細致的進行對于投資企業的經營狀況及盈利情況的了解，過于迅速的投資使得很多時候企業集團的資金鏈斷裂不能及時的收回，對企業接下來的運營造成很大的影響。

3.完善財務報表的列報

企業集團的業務的改變以及財務報表的復雜化，使會計人員不能按照新稅收體制的要求編制財務報表，從而不能保證會計信息的質量。所以企業需要完善企業相關的財務報表，準確的核算會計信息，讓企業集團的相關管理人員能夠真實的了解到，企業在新的稅收體制之下的財務狀況和經營成果。

4.重視財務人員的培養

企業如果想在當今競爭激烈的市場中占有一席之地，必須要重視企業集團相關的財務管理人員的培養，提升其學習能力。企業集團可以建立自己的相應的考察方法，以此來檢測企業工作人員的水平，提高相應的財務管理人員的學習積極性，加強相應的學習，掌握最新的財務知識，使工作人員的素質也得到提高。

四、結論

綜上所述，企業集團必須對“營改增”戰略有正確的認識以及正確的理解，才會引起企業集團在財務管理方式上達到創新，減少“營改增”戰略對企業財務管理方面的影響和承受的風險，以此來提高企業集團在市場上所占的主導地位，提高企業的經濟效益，讓企業得以持續的發展。企業集團的財務管理模式想要進行更新和改進也還需要上屬公司及其下屬公司的共同努力，提高企業集團的相關的工作人員的學習能力及工作能力，提高工作的積極性，創新財務管理的模式，使得企業在競爭激烈的市場中占有一席之地。“營改增”對企業的財務管理工作具有較大影響，針對這一問題，企業應加強對單位的財務管理制度的建立與完善，使企業適應“營改增”帶來的影響。

參考文獻：

[1]張亞芬.“營改增”對企業的影響[J].現代信息網，2013.

[2]黃世仁.淺析“營改增”對企業財務管理的影響[J].中國經濟學，2013.

作者簡介：鐘山（1974- ），男，漢族，黑龍江省七臺河市人，大學本科學歷，研究方向：會計學與財務管理應用