試論事業單位的內控管理制度

摘要：改革開放以來，經過二十多年的經濟恢復和政治發展，我國已經逐步建立起與國際水平相符合的財政內部控制制度，將事業單位監督控制制度中的政府監督，社會監督，單位內部監督有效結合，三管齊下，取得了很好的實際效果。事業單位監督工作進步范圍持續增大。在形勢大好的情況下，其中的一些不足之處也應該受到足夠的重視。因此，建立與實施事業單位內部控制制度，已成為事業單位財務管理中一項非常重要的措施。

關鍵詞：會計;內部控制制度;實施方法

一、建立事業單位會計內部控制制度的必要性

事業單位內部控制制度存在的價值有二，一是為了保證會計資料全面，完整，合法，深入防止會計人員營私舞弊和計算錯誤的發生;而是為了保護單位內部資產完整安全，從而保證正常工作的開展。目前，人們的法制意識和維權意識逐漸加強，事業單位財政和收費又關系到自己的切身利益，所以關注度加強。因此，國家重視這一方面，加大了事業單位財務監督工作。因此，事業單位在接受國家政府監督和人民監督的同時，也要加強自身的監督工作，將單位內部控制管理得井井有條，才能將監督力度做到最大，才能保證單位財政的安全和順利運轉。

二、建立事業單位內部控制制度的作用

（1）只有建立事業單位內部控制，才能將會計信息的真實來源做到萬無一失，從側面提高會計信息的使用率和使用價值。因為在事業單位工作中，會計信息的流動會經過多人，信息質量難以保證，所以，事業單位內部控制制度的建立十分必要。

（2）《會計法》作為會計工作的法律憑證，對于單位內部的財務事物起到了有法可依的作用。在處理各項事宜中，將內部控制制度深入貫徹到工作的方方面面，用法制約束內控制度，同時，內控制度監督法律，起到互相監督的積極作用。

（3）將營私舞弊和不必要的錯誤有效杜絕。單位內部控制制度有效地杜絕錯誤和舞弊的發生。內部控制的基本要求是：詳細設置業務處理流程和經辦手續，對各項業務進行合理分工，職責到人。這樣就確保了業務流程的合理、合法，杜絕權利過于集中，領導一人說了算的局面。確保事業單位的各項業務的透明、公正。

三、建立事業單位內部控制制度的原則

《會計法》中的一項重要內容是深度加強內部控制，在目前看來，我國事業單位內部控制工作還不夠完善，在工作落實過程中，還有許多制約因素。但是要想將財務工作中的事物處理得井然有序，還是需要內部控制的加強，內部控制到位，財務管理水平才會提高，管理力度才會加強，因此監督是必不可少的工作。在做這些工作的同時，財務管理水平，監督水平，事業單位辦事水平都得到了明顯的提高，這樣反過來又會促進內部控制更加完善，科學。所以二者是互相促進的。因此，內部控制的運用應遵循以下原則：

第一，內部控制應約束事業單位的所有人員，任何人都不得擁有越權辦理業務的權利。

第二，內部控制要涵蓋事業單位全部業務，包括決策、執行、監督、反饋等各個環節。

第三，內部控制要保證機構與崗位的合理設置，職責權限的合理劃分。

第四，內部控制要堅持成本效益原則，以最佳控制效果確定控制成本是否合理。

第五，內部控制要隨著事業單位的發展而不斷修訂，同時要保證對事業單位有促進作用。

四、建立內部控制制度的方法

內部控制制度需要遵循原則，這一原則就是正確運用內控方法。如果方法運用得當，就能很大程度上提高事業單位管理水平，從而全面促進事業單位的發展，但是如果采用了不當的方法，那么就會在一定程度上阻礙管理過程，束縛發展進程。所以內控制度要選擇最好的方法，在運用過程中才能發揮最大的效果：

（一）組織規劃控制

內部控制是對事業單位組織機構設置，職務分工的有效性、合理性進行控制。事業單位分工由兩方面組成，一方面是領導級別的管理層人員，另一方面是專業技術人員。將單位事務進行職位分離。

（1）要設置管理控制機構

事業單位現在的做法正在趨于完善，例如：為加強財政資金的使用效果，防范購置固定資產過程中出現浪費等行為的發生，采用政府采購的方法，成立臨時采購領導小組，進行詢價、對比、分析、批準等過程，提高采購透明度，用最合理價格，確保采購質量。

（2）要執行不相容職務相互分離

要避免事業單位職工一人多職，容易造成控制、執行、監督三權于一身，必須建立不相容崗位分工，以確保組織規劃控制正常運行，例如：會計和出納嚴禁一人承擔。

（二）全面預算控制

改革開放以來，市場經濟日臻完善。事業單位作為國家的正式單位其財務管理要求也越來越高。在財務管理過程中，首先要做的就是將年度財務計劃做好，從總體上做好整個年度的財政分配工作。其次，在整體規劃的基礎上，將工作細分為各個部分，分別由哪個部門執行，細化任務。最后，統計總體所需的費用和各部門所需的費用，做到盡善盡美，控制開支。

（三）內部控制審計

事業單位的各項事務都應該是符合法律規定的，所以，單位財務內部控制是否運行有效，是要由內部控制機構進行審查。在核對財務狀況的時候按照月份分配，期間進行的財務活動按月每筆都核算清楚。這樣做得話好處有二，一是可以深入監督財務活動的完成情況，二是有效杜絕了營私舞弊和錯誤的出現。從而進一步地促使事業單位財務執行人員合法合規的辦事，確保單位財務事宜合法合規。

（四）定期考核控制

在事業單位制定完內控制度以后，要按照規定對單位財政人員進行工作考核，其中不僅要審核工作完成情況，還要審核完成情況的進度和完成效果，將此考核結果參與該員工的年度綜合考評。

綜上所述，財務人員是事業單位中很重要的組成部分，他們受到兩方面的監督，一是接受自身單位內控制度的監督，二是接受外部相關部門的監督;既要在溝通過程中努力協調配合，又要將內部控制制度等制約機制進行強調，防止錯誤和作弊情況的發生，保證事業單位財務活動順利進行。

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