中國(guó)石油Y銷(xiāo)售分公司貨幣資金內(nèi)部控制問(wèn)題研究

摘要：本文旨在對(duì)中國(guó)石油Y銷(xiāo)售分公司貨幣資金內(nèi)部控制存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并針對(duì)問(wèn)題探究產(chǎn)生問(wèn)題的原因，最后針對(duì)原因提出相應(yīng)的改進(jìn)建議。

關(guān)鍵詞：貨幣資金;內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)管理

一、中國(guó)石油Y銷(xiāo)售分公司貨幣資金內(nèi)部控制現(xiàn)狀

中國(guó)石油Y銷(xiāo)售分公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)Y公司）始建于1955年，1998年上劃集團(tuán)公司。2013年-2017年間，公司銷(xiāo)售成品油180萬(wàn)噸，上繳稅費(fèi)1.53億元，累計(jì)投資1.6億元。“踏實(shí)、勤奮、負(fù)責(zé)”是公司所信仰的企業(yè)文化。Y公司貨幣資金內(nèi)部控制現(xiàn)狀如下：

（一）貨幣資金預(yù)算控制

Y公司內(nèi)部控制制度要求管理施行逐層提報(bào)、逐層審批原則。根據(jù)業(yè)務(wù)需要制定收支預(yù)算，先后由部門(mén)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人審核簽字。目前公司對(duì)資金的預(yù)算控制也有一定的監(jiān)督和考核機(jī)制。

（二）貨幣資金收入業(yè)務(wù)

Y公司在內(nèi)部控制制度中規(guī)定了會(huì)計(jì)人員對(duì)于資金收入業(yè)務(wù)要堅(jiān)守不相容崗位分離原則。而且在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中取得的貨幣資金收入必須納入賬簿及財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行統(tǒng)一核算，不得坐支、以白條抵庫(kù)或私自設(shè)立“小金庫(kù)”。

（三）貨幣資金支出業(yè)務(wù)

Y公司對(duì)貨幣資金支付業(yè)務(wù)規(guī)定較為嚴(yán)格，審批程序嚴(yán)密，審批手續(xù)要求準(zhǔn)確，這樣能夠有效保證貨幣資金使用的安全性。公司在辦理對(duì)外付款業(yè)務(wù)時(shí)，要嚴(yán)格審查與付款業(yè)務(wù)有關(guān)的申請(qǐng)手續(xù)，例如有效的經(jīng)濟(jì)合同、收款單位信息、公司內(nèi)各級(jí)相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字等。

（四）貨幣資金余額控制

Y公司庫(kù)存現(xiàn)金額度有開(kāi)戶(hù)行進(jìn)行核定，每天貨幣資金收入超過(guò)限額的部分要當(dāng)天送存銀行，財(cái)務(wù)或內(nèi)部審計(jì)人員要不定期抽查貨幣資金余額水平，保證貨幣資金的安全完整，防止不法分子私自挪用公款、貪污腐敗。公司每年貨幣資金余額控制規(guī)模由上級(jí)公司審批，并按月考核。

（五）總部資金集中管理

為避免資金分散，監(jiān)控力不強(qiáng)等情況的發(fā)生，公司實(shí)行總部集中資金管理制度，采用統(tǒng)一的制度分級(jí)授權(quán)管理模式，對(duì)公司總體貨幣資金統(tǒng)一計(jì)劃分配、管理和調(diào)度。

總體來(lái)看Y公司的內(nèi)控措施相對(duì)完善，從貨幣資金運(yùn)行流程來(lái)說(shuō)，包含了貨幣資金支出、收入、留存余額;從貨幣資金的管理方式來(lái)看，包括了授權(quán)審批、崗位分離、定期檢查、集中管理，但是在實(shí)地調(diào)查和詢(xún)問(wèn)相關(guān)人員后，也發(fā)現(xiàn)存在的一些問(wèn)題。

二、中國(guó)石油Y銷(xiāo)售分公司貨幣資金內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及原因

（一）貨幣資金內(nèi)部控制制度相對(duì)滯后

Y公司遵守集團(tuán)內(nèi)部統(tǒng)一內(nèi)部控制制度，歷經(jīng)多年的發(fā)展，已建立了較為詳細(xì)和完備的內(nèi)部控制制度和管理系統(tǒng)。但是，國(guó)有企業(yè)固有的思想僵化，轉(zhuǎn)型較慢，效率低下等問(wèn)題，在Y公司依然存在。Y公司下屬加油站人員配置水平參差不齊，財(cái)務(wù)系統(tǒng)水平參差不齊，大加油站有財(cái)務(wù)軟件做賬方便快捷，小加油站采用手工記賬方式 ，手工記賬和財(cái)務(wù)軟件記賬方式相比更容易出現(xiàn)失誤和舞弊問(wèn)題。

（二）貨幣資金內(nèi)部控制審批工作權(quán)限集中化

企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)的開(kāi)展，貨幣資金的收支業(yè)務(wù)，首先要經(jīng)過(guò)相關(guān)責(zé)任人和相關(guān)部門(mén)的授權(quán)審批。Y公司自有一套審批程序，在公司貨幣資金內(nèi)部控制的流程圖里明確規(guī)定，公司的資金業(yè)務(wù)流程由下至上逐層審批，各部門(mén)主管人員簽字，最后由總經(jīng)理簽字授權(quán)。在實(shí)際工作中，總經(jīng)理的權(quán)利較大，鮮有管理者對(duì)總經(jīng)理的行為進(jìn)行監(jiān)督和牽制。

（三）貨幣資金內(nèi)部控制日常管理不夠規(guī)范

加油站是Y公司的主要銷(xiāo)售場(chǎng)所，公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入來(lái)自加油站成品油制品和日用百貨的銷(xiāo)售，每天會(huì)產(chǎn)生大量的貨幣資金交易，可以這樣說(shuō)，各個(gè)加油站是Y公司貨幣資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)，Y公司貨幣資金是否足夠安全主要取決于加油站在銷(xiāo)售與收款過(guò)程中對(duì)貨幣資金控制效果。

（四）缺少內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

Y公司內(nèi)部監(jiān)督不利的重要原因在于缺少內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，Y公司作為分公司，內(nèi)部監(jiān)督主要依賴(lài)于上級(jí)公司，企業(yè)日常審計(jì)主要由財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)，沒(méi)有自己的審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是上級(jí)公司的監(jiān)督重點(diǎn)主要集中在財(cái)務(wù)舞弊和財(cái)務(wù)缺陷問(wèn)題上，缺少對(duì)于貨幣資金內(nèi)部控制的有效性監(jiān)督。

三、提升中國(guó)石油Y銷(xiāo)售分公司貨幣資金內(nèi)部控制的建議

（一）優(yōu)化貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境

Y公司管理層需要主動(dòng)轉(zhuǎn)變管理風(fēng)格和經(jīng)營(yíng)理念。制定合理的人才選拔、激勵(lì)制度，培養(yǎng)更懂得內(nèi)部控制理念的新人。Y公司不僅要為員工提供更多培訓(xùn)機(jī)會(huì)，提高現(xiàn)有員工內(nèi)控意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，尤其是其下屬加油站接觸大量貨幣資金的員工，更要讓其明白自己責(zé)任。比如：對(duì)于下屬加油站每半年進(jìn)行一次績(jī)效考核，考核之后，相關(guān)部門(mén)可以根據(jù)崗位半年度的考評(píng)結(jié)果予以獎(jiǎng)懲;年度考核獎(jiǎng)懲則以年度考核結(jié)果為依據(jù)。

（二）提高公司的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

Y公司可以運(yùn)用科學(xué)合理的方法，對(duì)貨幣資金的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量與定性分析，建立內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)體系，通過(guò)德?tīng)柗品ā⒄{(diào)查表法、流程圖法等定性分析方法和建立數(shù)學(xué)模型的定量分析方法，給貨幣資金內(nèi)部控制的各項(xiàng)指標(biāo)計(jì)算權(quán)重，提高風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)。

（三）優(yōu)化企業(yè)系統(tǒng)信息與溝通

Y公司要嚴(yán)格要求下屬加油站及時(shí)提供正確、完整、合理、可靠的會(huì)計(jì)信息，特別是對(duì)于仍采用手工記賬方式的加油站，要做到相關(guān)電子發(fā)票、憑證連續(xù)編號(hào)，避免業(yè)務(wù)記錄的重復(fù)和遺漏。重視對(duì)財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行專(zhuān)門(mén)培訓(xùn)，促使他們更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，熟悉國(guó)家新頒布的準(zhǔn)則和法規(guī)政策以及行業(yè)動(dòng)態(tài)，做到與時(shí)俱進(jìn)。

（四）優(yōu)化公司監(jiān)督機(jī)制

建立由總經(jīng)理直接管理的獨(dú)立內(nèi)審小組，同時(shí)內(nèi)審人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，要把重復(fù)審計(jì)作為一個(gè)重要環(huán)節(jié)來(lái)對(duì)待，并以企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制要求嚴(yán)格審計(jì)貨幣資金運(yùn)行各個(gè)流程。貨幣資金內(nèi)部控制的執(zhí)行不要只停留于管理層。完善組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分配體系，充分利用不相容崗位的牽制作用，做到崗位與崗位之間的制約，日常工作中做到相互監(jiān)督效果，結(jié)合有效的監(jiān)督舉報(bào)獎(jiǎng)懲機(jī)制。

參考文獻(xiàn)：

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