高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的途徑與方法

張愛華

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、社會(huì)的進(jìn)步，我國高等教育的發(fā)展速度也非常的迅猛，因此高校之間的競爭也非常激烈，為了提高高等院校的競爭力，需要做好各項(xiàng)管理工作，尤其是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，提高財(cái)務(wù)管理的效果和質(zhì)量，才能夠使得高校充分發(fā)揮自己的實(shí)力所在，占有更加廣闊的市場，本文主要圍繞高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的途徑與方法展開分析論述，先對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制應(yīng)該遵循的原則進(jìn)行探討；而后對(duì)應(yīng)當(dāng)采取的方式進(jìn)行研究；最后提出進(jìn)一步加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的有效途徑。

關(guān)鍵詞：高校內(nèi)部；審計(jì)質(zhì)量控制；途徑方法；目標(biāo)原則

近年來，隨著我國教育事業(yè)的不斷發(fā)展，高校之間的競爭日益激烈，因此，做好投資、融資渠道的管理以及資金使用狀況的管理顯得尤為重要。另外，為了使得高校的經(jīng)濟(jì)管理更加科學(xué)、合理，需要遵循一定的目標(biāo)原則，采取有效的方法和途徑來加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，提高高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的效果和質(zhì)量，促使高校能進(jìn)一步發(fā)展，為社會(huì)進(jìn)步提供重要的人才保證。

一、高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制應(yīng)該遵循的原則

首先，堅(jiān)持系統(tǒng)性的原則。由于內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制涉及到高校整個(gè)資金使用狀況的全過程，因此應(yīng)該堅(jiān)持系統(tǒng)性的原則，保證全體審計(jì)人員的參與，確保整個(gè)內(nèi)部審計(jì)過程的正常開展。

其次，堅(jiān)持重點(diǎn)性的原則。在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的時(shí)候，既要把握全面性，又能夠突出重點(diǎn)才能夠提高審計(jì)的效果，有效的加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的相關(guān)關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。

最后，經(jīng)濟(jì)性的原則。堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)性的原則。高校在對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制進(jìn)行考慮時(shí)，要充分考慮其所產(chǎn)生的效益，因此在質(zhì)量控制的過程當(dāng)中也應(yīng)該考慮到一些開支，如此才能保證高校的效益是大于開支與消耗的。

二、高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的方法和內(nèi)容

第一，在編制計(jì)劃上的質(zhì)量控制。在進(jìn)行高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制時(shí)，首先應(yīng)該進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)以及編制的計(jì)劃，這就需要充分與高校的相關(guān)重大審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行結(jié)合，如重點(diǎn)領(lǐng)域、重要部分以及資金使用狀況等，然后結(jié)合相關(guān)的法律法規(guī)和相關(guān)職責(zé)范圍，另外，還要結(jié)合人力與物力狀況，充分預(yù)防高校中出現(xiàn)的一些經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保資金使用的最大化，為學(xué)校發(fā)展和改革解決一些突出的審計(jì)問題。

第二，審計(jì)準(zhǔn)備階段的質(zhì)量控制。在審計(jì)準(zhǔn)備階段，對(duì)于審查前的相關(guān)調(diào)查工作要做好準(zhǔn)備，另外，對(duì)于與審計(jì)相關(guān)一些高校文件以及法律法規(guī)要收集好，而后依據(jù)審計(jì)單位所提供的一些狀況，并與近幾年的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行結(jié)合，從而將審計(jì)的目標(biāo)與內(nèi)容進(jìn)行進(jìn)一步的細(xì)化，達(dá)到突出重點(diǎn)項(xiàng)目的效果。在確定項(xiàng)目之后要委派審計(jì)人員組和相關(guān)的審計(jì)組開展合作分工。

第三，審計(jì)實(shí)施階段的質(zhì)量控制。在質(zhì)量控制的過程中，最重要的監(jiān)督環(huán)節(jié)當(dāng)屬審計(jì)實(shí)施階段，在這個(gè)階段，要嚴(yán)格按照相關(guān)審計(jì)的準(zhǔn)則來對(duì)審計(jì)方案中的步驟以及內(nèi)容進(jìn)行確定，一旦出現(xiàn)了審計(jì)方案與實(shí)際情況不符的現(xiàn)象，應(yīng)該及時(shí)的結(jié)合審計(jì)的目標(biāo)，做出相應(yīng)的調(diào)整。為了保證審計(jì)的質(zhì)量一定要規(guī)范審計(jì)的日記以及審計(jì)工作底稿的編制工作，通過采取檢查、觀察、詢問等方法獲取相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)證據(jù)必須要保證客觀、公正、真實(shí)。只有被審計(jì)單位有關(guān)人員簽字后方可生效，在進(jìn)行證據(jù)事項(xiàng)記錄時(shí)一定要充分的反映出合法性，這就需要與審計(jì)人員之間做好信息的溝通和交流工作。為了保證該項(xiàng)過程的順利開展應(yīng)該建立指導(dǎo)檢查監(jiān)督的相關(guān)制度，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)各種問題，并且通過分級(jí)復(fù)核的方式來保證對(duì)審計(jì)的地方進(jìn)行層層把關(guān)。

第四，終結(jié)階段的質(zhì)量控制。在審計(jì)終結(jié)階段做好質(zhì)量控制，對(duì)材料進(jìn)行科學(xué)的匯總，然后對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行科學(xué)分析判斷，然后歸納，把相關(guān)情況進(jìn)行總結(jié)分類整理，形成一定的書面材料。審計(jì)報(bào)告一定要及時(shí)、完整、客觀、準(zhǔn)確，具有一定的說服力。審計(jì)報(bào)告編制的相關(guān)程序來保證審計(jì)報(bào)告能夠具有法律效應(yīng)，尤其是要建立分層作業(yè)、會(huì)議制度，通過綜合分析，及時(shí)的揭露各種問題，提高審級(jí)的水平，確保審計(jì)的成果具有一定的可行性和可利用性。

第五，后續(xù)階段的質(zhì)量控制。在審計(jì)后階段做好質(zhì)量控制需要建立后續(xù)審計(jì)的相關(guān)制度，然后對(duì)審計(jì)的意見，決定相關(guān)的意見建議，做好跟蹤落實(shí)工作，然后對(duì)審計(jì)的項(xiàng)目檔案進(jìn)行嚴(yán)格的責(zé)任管理，避免出現(xiàn)任何的泄露。另外，審計(jì)組要對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量進(jìn)行一定的自評(píng)，自評(píng)完后再開展互評(píng)，除此之外，也可組織相關(guān)專家來對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量進(jìn)行評(píng)定，以便給出科學(xué)、直觀的審評(píng)意見。

三、加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的有效途徑

第一，要建立科學(xué)完善的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。為了更好的開展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作需要，高校加強(qiáng)對(duì)該項(xiàng)工作的重視程度，創(chuàng)造良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境建設(shè)，既需要成立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，并且要配合配備一些高素質(zhì)的專業(yè)性的審計(jì)人員。另外對(duì)審計(jì)的進(jìn)一步加強(qiáng)，可以利用多種形式，比如通過網(wǎng)絡(luò)、廣播或者是電視等對(duì)審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)等做具體的宣傳，這樣，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)審計(jì)的相關(guān)制度、規(guī)范了解會(huì)有顯著加強(qiáng)。工作人員對(duì)工作的規(guī)范性認(rèn)識(shí)深入可以打造更好的工作環(huán)境，在良好的環(huán)境氛圍當(dāng)中，高校的內(nèi)部審計(jì)開展會(huì)更具質(zhì)量效果。構(gòu)建從上而下良好的中式氛圍，才能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的正常開展，使得各個(gè)部門之間有效銜接，正確的處理監(jiān)督和服務(wù)的關(guān)系，能夠?qū)⒈O(jiān)督與貫穿服務(wù)的始終，并且形成良好的工作關(guān)系，從而有效的為學(xué)校共同的防范風(fēng)險(xiǎn)，增加學(xué)校的價(jià)值，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)的重要目標(biāo)。

第二，要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)工作。高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的相關(guān)工作和方法都是通過人員來操作的，因此內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)至關(guān)重要，需要建立一支高素質(zhì)的審計(jì)人員隊(duì)伍，才能夠提高審計(jì)的質(zhì)量，這就需要加強(qiáng)審計(jì)人員的政治素養(yǎng)培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的敬業(yè)精神，使得審計(jì)人員具有高度的責(zé)任感和事業(yè)心，從而更加全身心的投入到審計(jì)工作當(dāng)中來，然后審計(jì)人員必須要嚴(yán)格的按照審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)，提高自身的職業(yè)道德以及廉政操守，樹立良好的審計(jì)人員的隊(duì)伍形象。另外，審計(jì)工作需要較為專業(yè)的基礎(chǔ)知識(shí)，因此應(yīng)該開展多種渠道、多形式、多種層次的培訓(xùn)來增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)水平，通過采取后續(xù)教育及各類業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)的方式來進(jìn)一步更新內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)以及數(shù)據(jù)庫和相關(guān)的業(yè)務(wù)技能，可以采取崗位輪換、業(yè)務(wù)考核以及競爭上崗等方式，使得審計(jì)人員具備較好的組織協(xié)調(diào)能力、控制能力、判斷分析能力，確保審計(jì)工作符合新形勢的需求，減少學(xué)校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)學(xué)校的高質(zhì)量發(fā)展和運(yùn)行。

第三，要建立科學(xué)完善的內(nèi)部審計(jì)制度和規(guī)定。通過建立健全更加完善的內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定以及相關(guān)的審計(jì)辦法，能夠保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的控制工作有條不紊的開展，只有建立了相關(guān)的規(guī)定和辦法，才是開展內(nèi)部審計(jì)工作的首要前提和依據(jù)，也能夠指導(dǎo)審計(jì)操作的相關(guān)流程，確保內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)操作的規(guī)范性、標(biāo)準(zhǔn)性和科學(xué)性，有效的避免了在內(nèi)部審計(jì)過程當(dāng)中出現(xiàn)隨意更改的現(xiàn)象，維護(hù)了內(nèi)部審計(jì)的公平公正性。通過建立審計(jì)人員的相關(guān)規(guī)章制度以及責(zé)任分工細(xì)則，能夠使得內(nèi)部審計(jì)人員受到良好的監(jiān)督，嚴(yán)格的按照自己的崗位職責(zé)以及工作需要開展工作。

第四，要加強(qiáng)業(yè)務(wù)技能手段的培訓(xùn)。通過采用現(xiàn)代化的信息技術(shù)，能夠進(jìn)一步創(chuàng)新審計(jì)的方式方法，提高審計(jì)的工作效率，有效的節(jié)約審計(jì)的相關(guān)資源，更好的防范學(xué)校的各種經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，因此應(yīng)該充分的運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)，在審計(jì)業(yè)務(wù)過程當(dāng)中使得審計(jì)工作更加程序化、規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。另外在賬面上審計(jì)方法也應(yīng)該向業(yè)務(wù)入手，審計(jì)方法上轉(zhuǎn)變。審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)可以通過查賬或者調(diào)研等方式，同時(shí)也應(yīng)該用信息手段對(duì)信息進(jìn)行竊取和查看，最重要的是建立引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，有效的降低院校的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。

四、總結(jié)

高校內(nèi)部在進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量控制既要遵循一定的目標(biāo)包括確保資金使用狀況的合理性，并且一定要遵循系統(tǒng)性、重點(diǎn)性、可行性和經(jīng)濟(jì)性的原則，尤其是在審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)以及編制計(jì)劃方面進(jìn)行良好的質(zhì)量控制，高校通過內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的方法，主要有做好準(zhǔn)備階段的審計(jì)工作，加強(qiáng)進(jìn)行審批以及審計(jì)終結(jié)階段和后續(xù)階段的質(zhì)量控制工作，為了提高高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制效果，還需要構(gòu)建出一個(gè)良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，打造高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)，并且采用現(xiàn)代化的技術(shù)手段，從而保證內(nèi)部審計(jì)工作取得良好實(shí)際效果。

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