行政事業單位內部控制財務體系的評價問題分析

單繼輝

摘要：行政事業單位，是中國獨有的服務于民生的行政機構，在當前新的經濟局勢下，行政事業單位的內部控制以及財務管理體系正面臨著全新的挑戰，為了能夠使行政事業單位更好的發揮自身的作用，完成國家和人民賦予的重要使命，我們必須要做好其內部控制管理以及財務體系的建設，進而使我國的行政事業單位更好的服務于民生，本文旨在研究行政事業單位內部控制管理以及財務體系建設的評價問題分析。

關鍵詞：行政事業單位；內部控制；財務體系；評價問題分析

行政事業單位，是中國獨有的服務于民生的行政機構，其工作以公益服務為主要使命，并積極發揮政府的職能作用，在當前情況下，我國的大多數行政事業單位都根據國家財政部頒發的《內部會計控制規范》制訂了獨屬于自身的內部控制系統和財務管理體系，但是在系統和體系運行的過程中，還是存在著諸多的問題，容易給行政事業單位的發展帶來一定的財務風險。因此，我國的行政事業單位必須加強自身內部控制管理以及財務體系的建設，認清自身存在的問題，并積極提出解決對策，進而確保行政事業單位工作的有序發展，提升財務工作效率，從真正意義上建立屬于自身的財務風險防控體系，確保國家利益不受侵害，更好的完成國家和人民賦予我們的使命。接下來，筆者就結合自身多年的工作經驗，簡單談一談對于行政事業單位內部控制財務體系的評價問題分析。

一、行政事業單位內部控制財務體系存在的問題

（一）內部控制制度沒有有效執行

行政事業單位內部控制財務體系存在的問題首先體現在內部控制制度沒有有效的執行。有效的執行內部控制管理制度，是保障內部控制有效開展的最直接辦法，但是就目前而言，許多的行政事業單位的領導階層常常凌駕于內部控制管理制度之上，在工作上的一些問題總是例外的去進行特殊安排，試想，如果在行政事業單位中，領導都不能夠嚴格的約束自身，遵守相關制度，那么就勢必會造成內部控制管理制度缺乏可信度的問題，這樣的問題一旦出現，那么單位內部的相關員工自然無法有效的去執行內部控制管理制度，另外，造成相關內部控制管理制度無法有效執行的原因還包括行政事業單位工作人員的執行力不足，他們缺乏對于內部控制管理以及財務體系建設工作的正確認識，對于一些重大事項的決策以及執行存在著很大的隨意性，其內部也缺乏相應的、完善的管理機制，最終使得相關內部控制制度難以有效的執行，這對于行政事業單位內部控制工作管理以及財務體系建設是十分不利的。

（二）缺乏完善的預算改革制度

行政事業單位內部控制財務體系存在的問題體現在缺乏完善的預算改革制度。做好預算工作，是行政事業單位進行財務體系建設和進行財務管理工作的基本點，并且，行政事業單位的財務風險的性質與一般的企業存在著較大的不同，如果行政事業單位在決策的過程中過分的注重發展，而不顧及內部的財政預算，那么就容易形成負債經營的處境，使得行政事業單位出現財政赤字的情況。但是行政事業單位需要發展，因此，這樣既要求發展，又要保穩定的情況使得許多行政事業單位壓力很大，在發展工作中不得不使用專項經費來彌補項目資金的短缺，造成了較大的違規支付風險。基于此，我們只有在相關的財政工作中有效的進行財務預算工作，進而充分的優化預算經費結構，但是就目前而言，我國行政事業單位的財務預算工作還缺乏完善的預算改革制度，無法從真正意義上改善這樣的預算經費相互擠占的行為，在具體的工作中還經常的會出現專項經費、公共經費、人員經費等仍然存在分散或不充足的現狀，這對于行政事業單位內部控制管理以及財務體系建設工作是十分不利的。

（三）缺乏健全的財務管理體系

行政事業單位內部控制財務體系存在的問題還體現在缺乏健全的財務管理體系。由于內部控制管理以及財務體系建設工作在我國的開展較晚，因此，許多的行政事業單位缺乏健全的財務管理體系，但是在目前的新的經濟形勢下，我們的行政事業單位必須要跟上時代的步伐，革新健全自身的財務管理體系，并做好內部控制工作，只有這樣，行政事業單位才能夠更好的為民生服務。舉個例子，在我國的國資委成立之后，許多的行政事業單位在管理方式上還是照搬舊的管理模式，同時進行自主經營，這使得行政事業單位缺乏嚴格的歸屬范疇，最終造成了行政事業單位由國家投資，但是卻無人負責經營和管理的問題，這樣的問題使得行政事業單位的資源嚴重浪費、資金使用效率低下，資金嚴重外流，這對于當前形勢下的行政事業單位內部控制財務體系建設是十分不利的。

（四）財務管理工作有待提升

行政事業單位內部控制財務體系存在的問題還體現在財務管理工作上的不足。在行政事業單位的會計工作方面，由于其工作基礎較為薄弱，許多業務都存在著各樣的問題，例如，會計憑證沒有審批簽字，大部分的審批都在事后進行，只有一部分審批才去進行事前預算控制。還有會計憑證基本不會按照業務類型去進行分類，只是單純的按照時間的先后順序去進行裝訂、排列，這對于對賬和匯總工作的開展是十分不利的。最為嚴重的問題是財務體系的形式化，在具體的工作中，相關工作人員并沒有運用財務信息對于單位管理中所存在的問題進行認真的研究，其實行財務管理的主要目的就是為了滿足相關部門的考核指標，這樣的工作態度難以給行政事業單位的內部控制提供有效的幫助。

在行政事業單位的財務管理方面，其問題也相當的嚴重，首先是單位的年度預算隨意性較強，并且無法真正做到嚴格地去執行，超支的問題一直存在，另外，由于資金預算缺乏明確的計劃性，因此，行政事業單位在相關的工作中也就缺乏有效的項目規劃。其次，是行政事業單位收入和支出管理上的不嚴謹，在具體的工作中，我國行政事業單位對于資金的使用很少能夠做到專款專用，在一般情況下都會出現資金相互擠占，開支標準隨意擴大以及挪用資金的問題。第三，是行政事業單位財務管理上的不嚴格，在購置相關資產的過程中，各單位存在著相互攀比的問題，這使得辦公費用的支出嚴重增長，另外，許多的事業單位對于購買的資產實物的管理并不納入到資產的匯總之中，使得相關的資產不能有效的登記在冊，無法有效的進行清算。

二、行政事業單位內部控制財務體系改良辦法

（一）提升行政事業單位工作人員內部控制財務管理意識

想要切實的改良行政事業單位內部控制財務體系，我們首先應該提升行政事業單位工作人員的內部控制財務管理意識。現行的行政事業單位內部控制制度之所以無法有效的執行，很大一部分原因在于工作人員缺乏對于內部控制財務管理的意識，因此，我們必須要在具體的工作中提升單位領導對于內部控制管理以及財務體系建設的意識，進而使相關領導充分認識到當前的經濟局面以及進行內部控制財務體系建設的重要性，基于此，筆者建議，我們可以通過舉辦培訓班的方式，要求相關領導及工作人員提升自身意識，深入學習相關理念，進而重塑自身對于財務體系建設的相關認識，另外，我們還應該在進行內部控制財務管理相關工作中加入激勵機制，對于具有優秀工作表現的員工實施一定的獎勵，如此一來，相關的財務管理體系就能夠得到有效的建設，工作人員在執行內部控制財務管理辦法的時候也會更好地去踐行相關標準，有效地促進行政事業單位內部控制財務體系建設工作的開展，更好地服務于民生。

（二）完善預算管理制度

想要切實改良行政事業單位內部控制財務體系，我們其次應該完善預算管理制度。預算工作是行政事業單位內部控制財務體系建設工作的基本點，因此，我們必須有效的完善財務工作中的預算管理制度，通過預算管理更好的解決相關問題，在保證發展的同時也能夠穩定局面，避免出現財政赤字的情況。另外，有效的進行預算管理還能夠避免經費挪用的情況出現，并優化行政事業單位的資金使用效率，加強行政事業單位的資源使用率，使行政事業單位能夠在真正意義上花最少的錢，辦最多的事，充分的為民生以及公益事業而服務。還有，實現有效的預算管理還能夠幫助行政事業單位規避發展中可能出現的風險，進而幫助行政事業單位進行更加有效的投資建設，充分的實現其自身發展與民生服務相結合，在新的經濟局勢下改善行政事業單位內部控制財務體系。

（三）完善財務管理體系

想要切實的改良行政事業單位內部控制財務體系，我們還應該完善財務管理體系。財務管理體系的建設，一直是行政事業單位內部控制管理工作的重點，因此，我們在具體的工作中一定要嚴格地按照國家指示，以及當前社會的經濟形勢去完善現有的財務管理制度，在完善財務管理體系的過程中，我們一定要做好四個方面的內容，首先是明確行政事業單位的資金安排調度，在發展工作中做到專款專用，避免出現專款挪用的不良局面，確保資金的安排調度能夠促進行政事業單位的有效發展。其次，我們要明確財產清查的范圍、時限以及流程，將一些沒有記錄在案的相關資產并入到行政事業單位財務管理清查工作之中。第三，就是我們一定要在具體的工作中明確相關財務人員的權限與職責，保證財務工作人員分工明確，各司其職，能夠切實的保障行政事業單位財務管理工作的有效開展。最后，我們還要做到明確內部審計的流程以及辦法，徹底地進行行政事業單位的資產清算，并通過這樣的措施確保國家利益不受侵害。另外，筆者還建議，我們還要在財務管理工作中建立相關的審計部門，進而通過審計部門的工作保證單位內部不會出現貪腐現象，對于一些級別較高的領導，我們的審計部門可以申請更高的權限去進行其資產的清查，同時，我們還可以將內部審計與外部審計結合在一起，進而充分地促進審計工作的有效進行，確保行政事業單位內部控制財務體系建設工作有條不紊的開展。

（四）提升財務管理工作效率

想要切實的改良行政事業單位內部控制財務體系，我們還應該提升財務管理水平。財務管理工作效率，在很大程度上決定著行政事業單位內部控制管理工作的發展水平，因此，在提升財務管理效率這一環節，筆者認為我們可以建立三維的、獨立的控制層面。首先，我們應該建立起事后監督部門，并積極的在財務體系中建立相關職位，進行規范化的管理，在這里值得注意的是，擔任此職位的工作人員一定要具備良好的業務能力以及責任心，進而充分的避免問題情況的出現，對于一些違規的財務操作能夠及時的發現并制止。第二，我們要建立獨立的審計部門，進而建立一道監督防線，確保國家利益不受侵害。最后，我們還應該建立風險防控部門，進而通過個部門之間的相互制約，分散權利，一旦這樣的三維的、獨立的控制局面形成，那么財務工作的效率必然能夠得到有效的提升。

三、結束語

綜上所述，內部控制管理與財務體系建設對于我國行政事業單位工作的有效開展具有十分重要的作用，同時其也是行政事業單位未來管理體制改革的有效途徑，基于此，作為行政事業單位的相關工作人員，我們必須在具體的工作中清晰地認識到當前行政事業單位內部控制管理與財務體系建設工作中的相關問題，同時積極地提出解決對策，進而在新的經濟局勢下提升行政事業單位的財務管理水平，更好地履行國家和人民交付于我們的使命，有效地服務于民生。

參考文獻：

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