事業單位財務監督審核方法探析

張建才

摘要：在黨中央全面從嚴治黨的大背景下，加強內部監督審核，保障單位經濟業務合規有序開展，保證審計不出大問題，是對事業單位會計審核人員和內部監督人員的基本要求。本文以青島海洋地質研究所為例，分析了青島海洋地質研究所在加強財務審核監督管理方面所采用的方式方法，提出了有助于事業單位提高監督審核質量、防范審計風險的政策建議。

關鍵詞：事業單位；內部監督審核；審計風險

一、加強內部監督審核的重要性分析

在黨中央全面從嚴治黨的大背景下，國家財政部門和審計部門對事業單位財政資金的合規有效使用的監督檢查日益精細，因此如何保障單位經濟業務合規有序開展，保證審計不出大問題，是每個事業單位都面臨的迫切問題。財務報銷審核會計作為經濟業務財務審核的第一道關口，對于經濟業務的合規有效開展有著重要意義，若把關不嚴，必將從很大程度上增加單位整體性違規風險。單位內部監督體系作為外部審計的前置環節，對于化解單位經濟業務審計風險、把可能違反財經紀律和財務制度的經濟業務化解在萌芽階段，對于保證單位審計不出大問題有著重要作用。

二、青島海洋地質研究所加強內部審核監督的措施介紹

（一）青島海洋地質研究所及審核監督機構介紹

青島海洋地質研究所是隸屬于自然資源部中國地質調查局的海洋地質專業調查研究機構，主要承擔國家基礎性、公益性海洋地質調查與研究任務。屬于中央駐青公益一類事業單位。青島海洋地質研究所的日常財務報銷主要由財務資產處負責，監察審計處負責經濟事項的內部監督檢查工作。

（二）青島海洋地質研究所加強內部審核監督的相關措施

1.以財經法規和各項管理制度為準繩，嚴格按照制度進行票據審核

青島海洋地質研究所有較為健全的財務管理制度，單位要求全體干部職工都要按照財務制度的要求進行相關經濟活動。財務資產處作為經濟業務票據審核報銷部門，要求財務報銷審核人員認真學習財經法規和各項管理制度，對于違反制度或者超出制度標準的的經濟事項堅決不予報銷。比如單位的差旅費管理辦法中對于不同級別的人員出行和住宿標準都有著嚴格的限定，對于超出標準的部分財務審核人員堅決不予報銷。嚴格的財務審核也養成了廣大干部職工出差前必查制度和標準的好習慣，形成了良好的報銷循環生態，從很大程度上化解了研究所職工出差超標風險。

2.設計出清單式報帳審批單

財務處根據各項經濟業務流程結合各項經濟業務管理規定推出了清單式報賬審批單，方便了業務人員準備報銷材料，同時也培養了財務事項辦理的規則意識。比如出國費報銷單（表1）。出國費是審計中比較容易出問題的一項費用，制度規定繁雜，要求的報銷材料較多，針對這一狀況，財務處設計了新的出國費報銷單，將需要準備的資料在報銷單中注明，極大方便了業務人員進行出國費報銷。采用新的報銷單后，單位在各項審計中均未發生出國費方面的問題。新的報銷單也得到了很多兄弟單位的認可和借鑒。

3.所有經濟業務都要求使用公務卡或者采用對公轉賬方式結算

研究所要求所有經濟業務都要求使用公務卡或者采用對公轉賬方式結算，最大程度上壓縮現金的使用。對于使用公務卡結算的經濟業務，要求必須把pos小票附在發票后面，財務審核時會核對發票名稱、pos小票名稱以及公務卡報銷系統中商戶的名稱三者是否一致，對于不一致的要求商戶寫明原因，經領導審批后才可以報銷，從最大程度上保證了經濟業務的真實性。對于發放勞務費評審費以及野外津貼等事項，研究所要求必須通過銀行轉賬方式發放到每名人員的銀行卡里，避免了經濟事項經辦人帶領現金所面臨的經濟風險，同時也方便后期對每一筆款項進行跟蹤審計等。

4.所有經濟事項都要求必須由在編或者人才派遣人員經辦

經濟事項的經辦人對經濟事項的真實性合規性負第一責任，因此經濟事項的經辦人最好是由單位比較穩定的人員擔任。因為研究所屬于科研性事業單位，單位人員構成除了在編職工、人才派遣人員外還有臨時性聘用人員，跟隨導師做科研的碩士生博士生等等，而臨時聘用人員和研究生的流動性是比較頻繁的。若流行性比較頻繁的人經辦具體經濟業務，日后審計對經濟事項有疑問時很難進保證能較快聯系上他們，并且假如經濟事項有問題，更難以對他們進行問責。單位要求所有經濟事項都要求必須由在編或者人才派遣人員經辦，并且告知他們經辦人所要負擔的責任，很大程度上保證了經辦人員會比較認真負責的辦理經濟業務，從而在一定程度上化解了審計風險。

5.內部審計部門對發現問題進行整理，形成案例，從而開展教育活動。

青島海洋地質研究所內部審計部門定期對在單位內部和外部審計中發現的問題進行整理和分析，對仍存在風險和需要進一步規范的問題進行提醒，從而對研究所廣大干部職工開展警示教育活動，從最大程度上保證審計不出類似問題。如2016年我所內部審計發現2015年部分差旅費報銷憑證中，出差審批單列示的出差事由為辦事、出差等，缺少審批日期，無具體出差事項。內部審計部門對此問題產生的原因進行了分析：個別人員法規意識薄弱，制度落實不到位，公務出差審批不嚴格，審批單日期不完整缺少批復日期、部分出差事由過于主觀、內容隨意，缺少出差事由等實質性內容。內部審計部門同時列出了與此相關的制度規定，《青島海洋地質研究所差旅費管理辦法》中明確規定，要嚴格差旅費預算管理，控制差旅費支出規模，嚴禁無實質內容、無明確公務目的的差旅活動。通過案例警示教育，我所廣大干部職工認識到公務差旅費活動的嚴肅性，此后的出差事由一般會很明確寫明去什么地方辦理什么事情，比如去北京中國地質調查局參加地質調查會議。

6.梳理出研究所在事業改革發展中面臨的潛在問題和主要風險點，提醒廣大干部職工在進行經濟活動時重點防范。比如在在資金管理方面，列出了以下風險點：1.不按規定編制完整預算或編制預算不科學。2.項目預算不夠精細。3.預算執行不到位，個別費用突破預算，不按計劃完成預算執行率。4.備用金管理部科學。5.不及時清理項目結余資金。6.經費報銷管理不規范，在會議費中報銷應由個人承擔的招待費等。7.違規發放野外工作津補貼和差旅費。8.黨費、工會會費的使用管理不規范。9.使用假發票報賬或以野外租車、加油、雇工、購買材料、打印復印等名義套取項目經費。10.論文潤色費管控不嚴格。通過風險點的梳理，提醒廣大干部職工在進行與此相關的經濟活動時重點關注，有效降低了審計風險。

7.做好黨建工作和業務工作的有機融合，以黨建工作推進黨費廉政建設，降低單位業務活動風險。黨的十九大以來全面從嚴治黨向基層延伸深入推進，全面從嚴治黨加強黨風廉政建設進入新階段。我所各黨支部在各項黨風廉政教育活動中都提醒廣大黨員一定要遵守黨紀國法和單位制度，更不能貪污腐敗。積極有效的黨務教育活動有效促進了報銷審核工作的進行，越來越多的黨員群眾在報銷時注意到經濟 業務的合法合規性，對于違反制度的內容主動整改，從整體上大大降低了我所在經濟業務活動中面臨的審計風險。

三、加強財務監督審核的政策建議

事業單位財務審核監督工作的質量好壞與效率高低對事業單位財務工作全局具有重要的影響。保障單位經濟業務合規有序開展，保證審計不出大問題，必須從多方面努力，加強事業單位財務審核與監督工作。

（一）提高事業單位財務審核監督人員綜合業務素質

財務審核監督人員作為財務報銷工作的第一道關口，直接決定了財務審核工作質量的好壞。必須從專業知識和道德操守兩方面對財務審核監督人員進行培訓教育。一方面要求他們懂法律法規、懂專業知識，另一方面要求他們勇于擔當、恪盡職守。同時應建立激勵機制，對于表現突出的財務審核監督人員給予物質和精神獎勵。

（二）增加人員配置，緩解財務審核人員工作壓力

隨經濟體制改革的深化，事業單位的資金來源也由單一的財政撥款方式轉變為多渠道的資金籌措形式，除國家財政撥款外，還有橫向項目收入、對外提供服務收入等，伴隨資金流量的劇增，財務審核監督人員的工作量也大幅增加，財務審核人員既要對原始憑證進行審核外，必要時還要為報賬人員解釋報賬流程和報銷相關規定，對不予報銷的原始發票還要給出合理的解釋，導致財務審核人員的工作量每天都處于飽和狀態。財務審核人員配置沒有工作量的持續增加形成合理配比。增加財務人員配置比例將財務審核人員從過度繁重的工作中解放出來，才能真正提高財務審核人員審核工作的質量。

（三）制度標準化財務報銷流程，提高財務報銷效率

在實際工作中，財務報銷審核人員每天都要花大量時間給單位人員解釋財務報銷流程以及報銷所需材料等內容。若單位有比較詳細的財務報銷流程，則經濟事項報銷人員可以根據報銷流程準備報銷資料，并且不易遺漏。當然也應該建議經濟事項報銷人員要多了解單位制度，根據制度要求辦事。

（四）建議有條件的單位以項目組或處室為單位設置財務助理，負責財務報銷等事宜

當前形勢下，科研人員科研壓力普遍較大，科研工作較為繁忙，很難做到能系統了解財務報銷相關知識。在剛剛出臺的《國務院關于優化科研管理提升科研績效若干措施的通知》（國發[2018]25號）中，國務院明確提出：項目管理專業機構和承擔單位要簡化報表及流程，加快建立健全學術助理和財務助理制度，允許通過購買財會等專業服務，把科研人員從報表、報銷等具體事務中解脫出來。筆者認為財務助理應熟悉財經法規和單位財務制度，熟悉單位財務報銷流程，能幫助科研人員順利完成財務報銷工作，降低財務審計風險，有條件的單位應積極推進。

參考文獻：

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