行政事業單位內部控制問題及優化策略分析

孫曉東

摘要：在新時期下，由于市場經濟不斷發展，行政事業單位作為社會管理的基層部門，想要充分發揮行政事業單位的職能，就必須要加強單位內部的內部控制工作，避免出現貪污腐敗、暗箱操作等問題?；诖耍疚氖紫忍骄啃姓聵I單位內部控制問題，進而提出相應的優化策略。

關鍵詞：行政事業單位；內部控制；問題；策略

對于行政事業單位來說，想要充分發揮機構的職能，推動我國行政事業單位發展，就必須要制定短期、長期的內控策略。內控工作可以有效糾正機構執行計劃中所出現的偏差問題，實現某階段以及長期的經營管理目標。特別是在新時期下，內控管理不僅僅要展開事后控制，更要注重事前、事中控制工作，從而最大程度上提高單位財務安全、提高資金利用率。在實施內控工作當中，需要采用相應的調節措施，按照內控標準實施工作，充分發揮單位內部控制的積極作用與價值。在市場經濟體制下，企業發展十分迅速，管理手段也更加先進，相比之下行政事業單位內控手段要落后于企業，內部控制也存在著一些問題，這就需要針對現有問題提出相應的優化策略，實現最終的內部控制目標。

一、什么是內部控制

對于行政事業單位來說，內部控制就是采用各種控制手段，對單位日常經營活動進行管理和控制的一種方法。加強內控工作可以提高資金使用效率，避免造成貪污腐敗等問題，確保財務信息的真實性與可靠性。這就需要行政事業單位采用一系列的內部控制措施和手段，通過計劃、組織、領導等方法，實現最終的內控目標。

二、行政事業單位內部控制的問題

（一）認識不足

很多機構對內部控制認識不足，沒有掌握內控的重要性。內部控制制度完善與否會直接影響內控工作實施質量與效果，但部分基層單位不以為然。認為單位內部管理只需要達到會計標準即可，忽視了單位內部管理的整體情況。這樣不僅僅降低了內控實施效率，同時也容易造成財務風險。對于事業單位來說，良好的內控方法是確保財務精準性和管理有效性的重要保證，所以必須要加強對內部控制的認識。

（二）內控制度問題

從宏觀層面上看，行政事業單位在內控工作中依然缺乏完整的制度，國家所提出的會計法律更多是傾向于企業，而事業單位內控相關法律標準缺乏針對性。由于制度上的缺失，導致內控工作中開展缺乏統一標準，可以參考的資料局限，提高了內控工作開展的隨意性，內控工作缺乏強有力的約束。

（三）內控方法體系問題

內控體系是開展內控工作的核心，與內控工作質量有著直接關系。但是內控方法體系依然存在著些許問題。一方面是兼崗問題。內控要求各職能保持獨立，但是依然存在一人多職問題，如出納負責記賬、記賬負責復查等，無法突出內控獨立性；另一方面，授權審批制度。部分單位在授權審批中都不達標，職工不明確授權審批主權與金額權限，概念模糊不清，還有部分機構缺乏民主性，上級領導擁有主導權，無法制約。

（四）內部監督不到位

首先，部分單位沒有按照部門標準設置內控監督機構，監督工作也是無人問津；

其次，即使是設立了內部監督部門，但由于受到機構整體管轄（包括物資、資金等制約），部門設立形同虛設，不能發揮實質性作用，還有部分領導干涉監督工作開展，無法正常開展內部監督；

最后，大型業務事項以及會計業務事項無法保證獨立性，相互制約成效無法發揮，從而消除了內部監督部門的作用。

由此可見，如果各個部門都是從自身利益出發，會導致監督工作無法公正、客觀進行，最終會損害集體利益。

（五）外部監督問題

外部監督包括審計、主管、財政部門等，這些外部監督部門更加注重單位的資金使用是否合法、合理，監督內容不完善，不關注被審計機構是否構建了內部制度和制度是否有效。與此同時，外部監督對行政單位內控執行情況缺乏檢查與監督，無法發揮外部監督的職能作用，對被監管的單位缺乏有效制約，這就導致行政單位缺乏外部驅動力和外部約束力。

三、行政事業單位內部控制的優化策略

（一）強增內控意識

在開展內控工作當中，需要負責人、管理人發揮在內控體系中的作用，作為內部控制的責任主體，需要機構負責人加強內控制度的制定工作，這樣即可保證內控制度有效對單位內部進行管理，主動承擔其內部控制責任。同時，負責人、領導人需要積極開展內控制度等的培訓工作，這樣可以調動內控人員和財務人員的積極性，認識到內控工作的重要性。通過培訓與教育提高職工的內控意識，主動履行崗位責任與義務。再者，實施內控制度過程中，需要掌握內部管理和內部控制間的聯系，將內控工作提升到戰略層面上，做好事前規劃、事中控制、事后總結。

（二）完善內控制度

完善內控制度是保證內控工作順利開展的基礎，如果缺乏制度支持，則無法發揮內控工作作用。需要機構負責人、領導結合實際情況和上級任務，構建完善的內控制度，并將制度標準和要求落實到各個崗位。

首先，對于尚未構建內控制度的單位來說，需要盡快制定內控制度，可以學習、借鑒一些先進的事業單位，取其精華去其糟粕，盡可能保證制度制定的合理性；

其次，制度制定要順應時代發展需求，注重制度創新，以民主決策為主，吸收基層職工的建議，同時也要結合實際工作情況制定標準，建立監督機制，確保各項制度可以有效落實；

最后，如果內控制度不夠完善，要針對現狀查缺補漏，如果內控工作失效，需要找出失效原因，并盡快解決，保證內控工作有章可循。

（三）健全內控體系

首先，明確各項活動的權責。為了確保內控的獨立性，需要明確各個崗位的權責，特別是直接涉及到財務的崗位。這樣才可以保證各項經濟活動的針對性；

其次，崗位分離。禁止出現一人多職情況，提高內控崗位獨立性，發揮各個崗位之間的相互制約與監督作用，權限制衡；

最后，做好預算控制。作為內部控制的重要一環，需要對單位財政收支、資金流向進行控制，特別是對于財政撥款來說，必須要加強重視。提高資金使用的公開性和透明性，重大決策要以民主決策為主。

（四）加強內部審計監督

提高工作組人員內部審計意識，認識到審計工作的獨立性與權威性。審計監督人員有上級部門直接給予資金支持，在本單位保持獨立性。同時也要加強審計人員的培訓工作，可以效仿一些先進的私企和國企，提高審計人員專業能力，樹立法律法規理念，強化責任意識，確保內部審計工作順利展開。對于內部經營環境進行檢查，對財務風險進行評估。

（五）強化外部監督

外部監督要從立法、執行、審計、監督等，需要財務、監察、審計多個方面出發，加強和相關部門的聯合，定期、不定期對指定單位進行審查，找出內控工作中存在的問題，幫助行政單位完成內控制度，并提出相關的意見與建議，以財務部門為核心，加強對行政單位的采購、建設等一切經濟活動的約束，資金流向必須透明、公開、真實。同時也要發揮群眾監督作用，將各項財務信息公開到官網上，提高內控的透明度。

四、結束語

綜上所述，加強行政事業單位內控工作尤為重要，針對行政事業單位會計內控的現存問題，必須要針對性的提出解決措施，并按照完善的制度標準執行內控工作，通過內部審計和外部監督的形式，提高會計信息透明性，保證會計內控工作可以順利開展。

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