行政事業單位加強內部控制建設的策略

摘 要：行政事業單位作為具有特殊性的社會組織，對我國社會經濟發展來說有著十分重要的促進作用。在行政改革不斷深入的背景下，對事業單位的管理與效率要求更加嚴格。而內部控制屬于任何組織管理系統中都必不可少的內容，在行政事業單位中加強內部控制力度，能夠極大的提升會計信息質量、保障資產的完整與安全，但是在目前大部分行政單位的內控建設中均存在些許問題，需要采用積極有效的措施進行完善。基于此，本文首先對行政事業單位加強內控建設的意義進行分析，然后針對內控建設中存在的不足提出解決對策，以此來促進單位健康快速發展。

關鍵詞：行政事業單位；內部控制；存在問題；解決對策

引言

現階段，我國大部分行政事業單位在內控建設方面存在缺陷與不足，主要體現在思想認識、費用開支、會計制度、預算效率等方面，嚴重制約著單位的健康發展。在我國市場經濟不斷發展的背景下，行政事業單位的管理也應緊緊跟隨時代發展步伐，不斷的通過加強內部控制的方式，形成一套完整成熟的管理體系，使單位內控建設方面存在的不足得到有效的彌補和完善，促進行政事業單位的健康快速發展。

一、行政事業單位加強內部控制的意義

在黨的十九大中提出要不斷完善和優化行政事業單位的各項職能，尤其是在公共服務方面，應作為各級政府、行政事業單位的重點工作來看待。內部控制使在管理的基礎上誕生，而管理又源于市場經濟發展實踐，在管理學不斷進步的基礎上，經濟發展中對會計的需求也逐漸增加，新型市場經濟背景下，政府更要積極轉變職能，下級行政單位也要不斷提升管理效率，為社會提供更多的公共服務，將內部控制引入單位建設當中，按照美國COSO委員會提出的五項內控要素，包括控制環境、風險評估、控制活動、信息交流與監測，將其應用到行政事業單位當中，能夠賦予內控以新的內涵，使其在管理基礎與特點方面能夠與現實情況相結合，進而通過量化的內部控制促進行政事業單位的健康高效發展。

二、目前行政事業單位內控建設存在的問題

（一）負責人重視程度不足

在我國部分行政事業單位中，存在單位領導“重發展、輕管理”問題，對于內部控制的意義與作用沒有明確的認識，導致整個單位不具備完整的內控制度作為支撐，甚至在部分單位中，有些領導認為內控將對自己的工作產生束縛，影響了自己權力的行駛，威脅了個人的權益，因此對于內部控制建設更是避猶不及，導致內控建設只是流于形式。

（二）內部會計控制制度不健全

由于行政事業單位受到編制的影響，人員數量不足，部分單位在進行內控建設時，由于受到人員分配上的限制，難以將內控覆蓋到整個單位業務環節與工作人員當中，在很多單位中存在一人多崗、不相容崗位兼職等問題，甚至在部分單位中還會出現由同一個人負責擔任會計、出納、資產管理等多項職務的現象，這些都是內部會計控制制度缺失的結果，導致單位中保管人員、記賬人員、經濟決策人員沒有實現良好有效的崗位分離政策，很容易產生固定資產混亂問題，對單位的健康發展帶來極大不利影響。

（三）費用開支較大

在部分行政事業單位中，對專項資金、經費的支出通常不具備健全的控制標準，在部門的預算編制方面沒有嚴格要求，使其在編制方面無法符合零基預算要求，在內容上不夠明確、細化，常常出現年度預算調整變動等問題，各項實際支出也無法得到有效的安排，缺少預算的剛性約束。同時，單位通常都會將收入與花費相掛鉤，如若缺少對資金方面的合理支配，缺少成本效益核算等，則很容易導致各項費用產生浪費現象，進而導致開支的費用增加。另外，在部分行政事業單位中，專項經費被擅自挪用、擠占等現象也屢見不鮮，這將成為專項資金難以充分發揮自身作用的主要原因之一，歸根結底，都是由于缺少有效的內控制度所導致，因此行政單位應對此給予高度重視。

（四）預算控制效率低

在行政單位部門預算改革不斷推進的背景下，使預算控制方面初見成效，但從總體上來看依然較為薄弱，這主要體現在以下幾個方面：（1）單位內部的費用支出、審批金額的權限沒有得到明確的限制，缺少相應的制度支持；（2）對于業務招待費、差旅費與辦公費等各項費用的控制力度嚴重不足；（3）在預算編制方面較為粗糙，沒有對具體項目進行細致的劃分?，F階段，部門預算編制仍然以上一年的收支情況、當年的財政狀況與單位自身的業務相結合，進行綜合的評定，而大多數沒有將預算編制深入到具體的項目當中，使預算支出難以符合規定的要求；（4）在預算方面缺少科學性與計劃性，調整與追加的操作較為頻繁，在資金的使用上缺乏長遠眼光，嚴重降低了對預算約束的控制能力，例如，部分單位的招待費采用實銷實報方式，對于超出審批額度的部分采用申請追加的方式進行報銷；部分單位在汽車的維修、燃油費用方面使用居高不下，這些都屬于內控方面的缺失，對行政事業單位的發展都起到了極大的阻礙作用。

三、行政事業單位內控建設的措施

（一）明確單位負責人責任

在制定行政事業單位內控制度時，應對單位負責人的責任進行明確，只有單位領導對此加強重視，下層員工才會受此影響認真投入到內控建設當中。同時，單位還可以實施法人經濟責任制度，將責任風險與決策層相連接。該政策的實施原理在于，按照領導分工的方式進行縱橫監控，對各個崗位與工作人員的職責進行分配，并且授予相應的職權，使各個崗位部門能夠在日常工作中各司其職、各管其是，達到相互協調、相互制約的目的。同時，還應在單位中建立信息紕漏制度，便于廣大職工與社會公眾進行監督，將內控建設的好壞作為評定領導政績的重要標準。

（二）建立完善的財務制度

在行政事業單位中，為了對財務業務進行制約和管理，首先要建立經費管理制度，明確財務人員的崗位責任，健全單向管理制度，如電話費、辦公費、郵資費等等；其次，提升開支計劃性，科學合理的對各個項目所需經費進行安排。保障人員經費開支的基礎上，保證必要的辦公經費支出，在資金支出方面要按照輕重緩急，防止出現前松后緊、前緊后松等情況。另外，還要建立嚴格的開支審批政策，保障每一項開支的合法性，并且附有附件，表面經費的支出用途、金額等，由經辦人員簽字、財務人員審核后，才能夠得到報銷。這樣做能夠對財務支出全過程進行監督，對單位中的各項經費使用進行統籌安排，確?！皩㈠X花在刀刃上”。

（三）落實會計崗位職責

在行政事業單位中涉及到的收礦項目眾多，在支出方面的分類較為細致，具有較強的政策性特征，需要對各項收支項目進行反復的核算。因此，對會計崗位職責提出了更高的要求，要求會計應進行嚴格的審核和保管，一方面，加強對會計人才的重視程度，篩選出具有較高素質、較強能力的會計人員上崗，使會計人員能夠堅持公正、客觀的原則對各項經濟業務進行真正的反映；另一方面，落實會計崗位職責，一旦在財務檢查中發現存在隱瞞、截流收入等現象，則需要由會計人員來承擔責任與處罰。

（四）強化預算控制工作

為了順應財政預算改革中的各項要求，行政事業單位應建立一套成熟健全的內部控制體系，且內容應涉及到編制、執行、監控、調整等多個方面。這將要求單位預算控制部門加強控制工作，根據單位目前的財務情況，在符合相關法律法規的基礎上，制定和安排項目支出預算。另外，行政單位應保障預算編制的時間充裕，取消預算以外的收支預算，在原本預算收支分類的基礎上，按照不同的項目將事業收支與內部核算納入其中，對單位的各項資金收入進行統一的編制和管理。

四、結束語

綜上所述，在市場經濟不斷發展的背景下，行政事業單位加強內控建設已經成為大勢所趨。近年來，在行政改革持續推進的基礎上，在內控建設方面雖然已經稍顯成效，但是在思想、方式、制度等多個方面仍然存在問題，對此應健全財務控制制度、強化預算控制工作、提升領導對此方面的重視程度，這樣才能通過健全的內控建設，促進行政事業單位的健康快速發展。

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作者簡介：

夏靜（1976-），女，漢，泰州，本科，中級會計師，研究方向：經濟類-財政學專業。