關(guān)于財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的思考

摘要：

參觀海爾財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的成本報(bào)銷流程，海爾財(cái)務(wù)管理人員對(duì)海爾財(cái)務(wù)管控進(jìn)行詳細(xì)講解。在新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換的大趨勢(shì)下，管理型機(jī)場(chǎng)轉(zhuǎn)型，在大數(shù)據(jù)、移動(dòng)互聯(lián)、云計(jì)算技術(shù)日新月異的今天，財(cái)務(wù)如何轉(zhuǎn)型，變被動(dòng)為主動(dòng)，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用，提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理水平。關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)；管理體系；云清算；資產(chǎn)

一、海爾財(cái)務(wù)的發(fā)展現(xiàn)狀

海爾實(shí)現(xiàn)人單合一會(huì)計(jì)模式，使財(cái)務(wù)管理體系承接、推行戰(zhàn)略。海爾從滿足客戶需求出發(fā)，通過(guò)全程價(jià)值鏈的資金管理，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)和現(xiàn)金的雙增長(zhǎng)，提高資金營(yíng)運(yùn)效率，使效益和風(fēng)險(xiǎn)控制達(dá)到最優(yōu)模式。

海爾的業(yè)務(wù)量不斷增長(zhǎng)，但整個(gè)財(cái)務(wù)體系的人員從原來(lái)的2000人降至現(xiàn)在的800多人，其中，財(cái)務(wù)共享中心的200多人承接了原模式1800多人才能完成的核算工作。海爾財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心共建立了12個(gè)版塊，服務(wù)于900多家公司，并且成為集團(tuán)核心數(shù)據(jù)源，推動(dòng)了集團(tuán)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)成為驅(qū)動(dòng)業(yè)務(wù)發(fā)展和構(gòu)筑行業(yè)領(lǐng)導(dǎo)地位的戰(zhàn)略伙伴，專業(yè)財(cái)務(wù)通過(guò)流程、標(biāo)準(zhǔn)的建立，利用稅務(wù)、預(yù)算等專業(yè)知識(shí)創(chuàng)造價(jià)值，而財(cái)務(wù)共享實(shí)現(xiàn)了“集約型”轉(zhuǎn)變，資產(chǎn)核算、資金支付、費(fèi)用報(bào)銷、總賬報(bào)表等核算流程剝離，實(shí)現(xiàn)了海爾財(cái)務(wù)集中的運(yùn)營(yíng)模式。

海爾實(shí)行“云搶單”，建立訂單池，每人一張損益表，所接訂單與績(jī)效考核收入掛鉤，人單合一，讓每個(gè)人都關(guān)注自己的損益表。除了“云搶單”，海爾還實(shí)行了“云單證”。這是指所有的電子憑證全部在平臺(tái)上，在線生成、調(diào)取、管理；“云清算”，從預(yù)算、訂單，到收入的確認(rèn)、費(fèi)用的結(jié)算等，都同步上傳，自動(dòng)清算；“云往來(lái)”，即針對(duì)供應(yīng)商、客戶、銀行等的往來(lái)管理。財(cái)務(wù)共享使績(jī)效考核成為可能，通過(guò)邏輯的互換、業(yè)績(jī)考評(píng)的公平公正，量化戰(zhàn)略目標(biāo)并與個(gè)人績(jī)效掛鉤，并結(jié)合了其他的工具和方法，為各類業(yè)務(wù)人員和經(jīng)營(yíng)主體及時(shí)展現(xiàn)戰(zhàn)略成果提供支持。

二、正視差距，規(guī)劃布局

我們的財(cái)務(wù)管理水平與海爾存在差距，表現(xiàn)在對(duì)管理層決策支持能力、對(duì)客戶的服務(wù)能力、利用信息化能力和利用資源開(kāi)展金融服務(wù)能力四個(gè)方面。

（一）對(duì)管理層決策支持能力

海爾做到了以天為單位出具各類財(cái)務(wù)報(bào)表，我們現(xiàn)在還停留在月報(bào)，在時(shí)效性上差距較大。要適應(yīng)市場(chǎng)瞬息萬(wàn)變的節(jié)奏，財(cái)務(wù)信息的即時(shí)性和財(cái)務(wù)分析的及時(shí)性有待加強(qiáng)。

（二）對(duì)客戶的服務(wù)能力

海爾集團(tuán)財(cái)務(wù)服務(wù)于900多個(gè)小微實(shí)體單位，還能顧及小微的個(gè)性化需求，不管從量還是從質(zhì)講都是值得稱道的。我們現(xiàn)在只有下屬的十幾個(gè)公司，每個(gè)單位基本都有一套完整的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)人員，工作效率較低，尚缺乏工作的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。

（三）利用信息化能力

海爾財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心是保證戰(zhàn)略實(shí)施的工具，實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)規(guī)范業(yè)務(wù)流程、技術(shù)上打通多套業(yè)務(wù)系統(tǒng)，打破組織間壁壘，及時(shí)準(zhǔn)確反映整個(gè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)情況。機(jī)場(chǎng)各業(yè)務(wù)系統(tǒng)還未全面打通與財(cái)務(wù)系統(tǒng)間的關(guān)聯(lián)，ERP建設(shè)尚在規(guī)劃中，新機(jī)場(chǎng)財(cái)務(wù)體系建設(shè)目前還處在規(guī)劃研究階段。

（四）利用資源開(kāi)展金融服務(wù)能力

2017年底，海爾財(cái)務(wù)公司資產(chǎn)總額763.52億元，當(dāng)年?duì)I業(yè)收入26.53億元、利潤(rùn)總額18.96億元，業(yè)務(wù)范圍主要包括吸收集團(tuán)成員單位存款、成員單位貸款、同業(yè)拆借、有價(jià)證券投資等。海爾財(cái)務(wù)公司為客戶提供全流程金融服務(wù)解決方案，不斷構(gòu)建股東、員工、客戶的價(jià)值生態(tài)。目前我們做到營(yíng)運(yùn)資金的集中管理，營(yíng)收規(guī)模尚未達(dá)到成立財(cái)務(wù)公司的條件。

三、財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)變的建議

“創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)、轉(zhuǎn)型發(fā)展”戰(zhàn)略目標(biāo)落實(shí)與企業(yè)發(fā)展的全過(guò)程，迫切需要財(cái)務(wù)發(fā)揮其應(yīng)有功能的內(nèi)在要求。目前流亭機(jī)場(chǎng)的規(guī)模，現(xiàn)在的財(cái)務(wù)管理能夠滿足需求，風(fēng)險(xiǎn)在可控范圍內(nèi)，但新機(jī)場(chǎng)啟用的當(dāng)天，運(yùn)營(yíng)資產(chǎn)規(guī)模瞬間翻9倍，從40多億元達(dá)到380億元。我們已經(jīng)意識(shí)到目前的財(cái)務(wù)管理狀況難以滿足企業(yè)管理需求，已經(jīng)在做財(cái)務(wù)管理規(guī)劃研究，就是要在新機(jī)場(chǎng)啟用前做好相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理的準(zhǔn)備，以適應(yīng)新機(jī)場(chǎng)運(yùn)營(yíng)管理的需要。

（一）創(chuàng)造價(jià)值是財(cái)務(wù)管理的核心

達(dá)成企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)就實(shí)現(xiàn)了創(chuàng)造價(jià)值，財(cái)務(wù)管理應(yīng)承接企業(yè)戰(zhàn)略，服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略，成為企業(yè)戰(zhàn)略落地的重要推動(dòng)者，成為企業(yè)戰(zhàn)略制定的重要參與者。財(cái)務(wù)管理從后臺(tái)走向前臺(tái)，從事后走向事先，業(yè)財(cái)融合；集中交易和專業(yè)職能，形成業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)、專業(yè)財(cái)務(wù)和共享財(cái)務(wù)的架構(gòu)，為支持業(yè)務(wù)創(chuàng)造條件；強(qiáng)大的信息管理為全價(jià)值鏈流程的管理與評(píng)估提供保證；全員內(nèi)控體系為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控提供基礎(chǔ)和保證。財(cái)務(wù)是引領(lǐng)流程再造的部門，在招標(biāo)企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)劃咨詢服務(wù)，其中包含流程梳理的內(nèi)容，后期下功夫滲入到業(yè)務(wù)流程再造，以實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)品質(zhì)，降低企業(yè)管理成本，控制相關(guān)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)將是我們的任務(wù)。建議：成立運(yùn)營(yíng)分析專業(yè)團(tuán)隊(duì)，吸納各相關(guān)專業(yè)人才，具有通過(guò)財(cái)務(wù)分析能夠診斷企業(yè)管理問(wèn)題并提出整改建議的能力，凸顯財(cái)務(wù)價(jià)值。

（二）建立財(cái)務(wù)專業(yè)化梯隊(duì)

財(cái)政部關(guān)于《會(huì)計(jì)改革與發(fā)展“十二五”規(guī)劃綱要》的通知明確了“全面實(shí)施會(huì)計(jì)行業(yè)人才規(guī)劃，不斷提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，會(huì)計(jì)職稱、國(guó)家級(jí)省級(jí)會(huì)計(jì)領(lǐng)軍人才庫(kù)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、管理會(huì)計(jì)師等”。國(guó)家加大各種考試以及后續(xù)教育的力度深度，也表明從傳統(tǒng)會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型管理會(huì)計(jì)的方向。我認(rèn)為，未來(lái)財(cái)務(wù)部人員更多需要復(fù)合型知識(shí)人才。現(xiàn)有的財(cái)務(wù)人員需要跟上多元化的節(jié)奏，多數(shù)需要轉(zhuǎn)型適應(yīng)變化，可以是業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)、精耕一門專業(yè)財(cái)務(wù)（如：戰(zhàn)略管理、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅務(wù)、金融和資產(chǎn)等）或是復(fù)合型財(cái)務(wù)（如：信息化財(cái)務(wù)、法律財(cái)務(wù)、工程財(cái)務(wù)等）。建議：根據(jù)崗位招聘財(cái)務(wù)人員，根據(jù)崗位不同可以是財(cái)務(wù)專業(yè)人員，也可以是非財(cái)務(wù)專業(yè)人員，非專業(yè)財(cái)務(wù)人員培養(yǎng)時(shí)應(yīng)完善其財(cái)務(wù)知識(shí)儲(chǔ)備；優(yōu)化財(cái)務(wù)人員年齡結(jié)構(gòu)，近年集中招聘的財(cái)務(wù)人員年齡相近，后期通過(guò)人才輸送、招聘選拔等途徑優(yōu)化現(xiàn)有年齡結(jié)構(gòu)。

（三）研究建立財(cái)務(wù)共享中心模式

財(cái)務(wù)共享是財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型的前提和基礎(chǔ)，通過(guò)建立統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)化流程，搭建統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息化管理。財(cái)務(wù)共享服務(wù)于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)外實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確合規(guī)、對(duì)內(nèi)實(shí)現(xiàn)流程的規(guī)范管理，有效實(shí)施資金風(fēng)險(xiǎn)管控，確保企業(yè)資金安全高效。目前機(jī)場(chǎng)集團(tuán)下屬公司經(jīng)營(yíng)業(yè)態(tài)多樣，業(yè)務(wù)種類多，建立財(cái)務(wù)共享中心效果不明顯。建議：在資金集中管理財(cái)務(wù)共享中心平臺(tái)上，梳理相關(guān)子公司費(fèi)用報(bào)銷情況，制定統(tǒng)一的報(bào)銷規(guī)則，將子公司費(fèi)用報(bào)銷統(tǒng)一納入財(cái)務(wù)共享中心，已達(dá)到集中資源提高效率的目標(biāo)。后續(xù)將根據(jù)集團(tuán)發(fā)展目標(biāo)，在財(cái)務(wù)共享中心加入更多的內(nèi)容，如納稅服務(wù)、財(cái)務(wù)報(bào)表服務(wù)等。

（四）信息化建設(shè)持續(xù)迭代

企業(yè)從基礎(chǔ)運(yùn)營(yíng)到管理提升都更加依賴信息技術(shù)，從2013年財(cái)政部大力推行管理會(huì)計(jì)以來(lái)，管理會(huì)計(jì)發(fā)展進(jìn)入發(fā)展的快車道，管理會(huì)計(jì)的信息化建設(shè)至關(guān)重要。財(cái)務(wù)分析更是離不開(kāi)信息化手段，不管是數(shù)據(jù)的獲取，還是業(yè)財(cái)一體化、智能化應(yīng)用都需要信息化的支持。信息化建設(shè)任重而道遠(yuǎn)，市場(chǎng)、技術(shù)的變化隨時(shí)都影響企業(yè)的決策，有效的信息化系統(tǒng)能給決策者及時(shí)提供所需的信息資源。只有對(duì)系統(tǒng)不停歇的改進(jìn)才能更好的控制信息，更好的控制風(fēng)險(xiǎn)，更好的進(jìn)行決策。信息化建設(shè)持續(xù)迭代是加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的手段，通過(guò)建立預(yù)警機(jī)制，為企業(yè)贏得更多時(shí)間、創(chuàng)造更多的機(jī)會(huì)。

（五）適時(shí)推進(jìn)產(chǎn)融結(jié)合的金融產(chǎn)業(yè)

依靠機(jī)場(chǎng)傳統(tǒng)民航產(chǎn)業(yè)，成立財(cái)務(wù)公司能夠解決集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)存貸兩高問(wèn)題，加強(qiáng)資金調(diào)配力度，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用，形成規(guī)模效應(yīng)，提高資金使用效率。通過(guò)集團(tuán)資金集約化管理，解決新機(jī)場(chǎng)建設(shè)融資；減少貸款規(guī)模，降低貸款利息；強(qiáng)化集團(tuán)資金運(yùn)作意識(shí)，調(diào)控資金余缺；提高資金內(nèi)部控制水平，提升管理水平。

四、結(jié)束語(yǔ)

海爾共享財(cái)務(wù)中心模式經(jīng)過(guò)不斷的摸索、改進(jìn)，現(xiàn)已日漸成熟，通過(guò)信息化的手段，在資產(chǎn)規(guī)模、銷售收入大幅增長(zhǎng)的情況下，不僅實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)人員的大幅縮減、降低企業(yè)成本，而且實(shí)現(xiàn)了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)的轉(zhuǎn)變。因此，財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型將是每一個(gè)企業(yè)面臨的重大課題，通過(guò)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型，助推企業(yè)發(fā)展壯大。

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作者簡(jiǎn)介：

徐鵬，中國(guó)海洋大學(xué)。