高校財務管理的內控探究

摘要：

近些年來，我國教育事業取得了突飛猛進的發展。高校作為我國教育事業的核心工作，自然受到了社會各界的廣泛關注。隨著關注程度的能加，我國高校也暴露出一些管理效率不好的問題，尤其在高校的財務管理中表現得更為突出。這一理念和《國家中長期教育改革和發展規劃綱要（2010—020年）》規定的要求背道而馳。因此，如何解決高校財務管理的問題成為了當下高校面臨的普遍難題，本文從內控的角度對如何解決這一系列問題進行分析，希望能夠為我國高校更好的發展提供參考。關鍵詞：高校；財務管理；內控；高校管理

基金項目：海南省高等學校科學研究資助項目（項目編號：Hnky2018-81 ）。

課題名稱：《海南省高校財務管理內部控制對策研究》。

高校的財務部門一直是高校進行的動力部門，是支撐高校各項工作進行的源動力。隨著近些年來我國教育事業的突飛猛進，高校財務管理的問題也暴露無遺，主要表現為：缺乏科學管理的理念，高校財務管理還存在著形式化問題；對財務的預算缺乏剛性；財務收支不平衡；財務結算的監督力度還不夠等。這些問題嚴重阻礙了我國教育事業的發展。近些年來，內控管理理念被廣泛應用在社會的管理項目中，也取得了不錯的成效。筆者從本校財務實際情況出來，對內控管理在財務中的應用進行詳細討論，希望能夠為我國高校財務管理改革添磚加瓦，為教育事業的進步奉獻自己的綿薄之力。

一、加強高校財務內控管理的重要意義

（一）加強高校財務內控管理可以為廉政建設提供重要支撐

高校的財務是一筆巨大的開支，科學合理的財務管理制度，能夠節省出不必要的資金浪費，對推動我國社會主義廉政建設有著重要的現實意義，它可以從源頭上杜絕違規違紀行為，對我國社會主義現代化建設具有重要的推動作用。同時，對高校財務的內控，也有利于高校財務民主決策機制的建立，在高校大型投資項目、大型資本花銷時，可以避免集權化財務管理所造成的不必要損失。在實際的運營過程中，各部門各司其職，相互監督，從根本上保障了高校財務的良性運營，有利于財務管理的透明化建設，促進高校和諧校園建設。

（二）加強高校財務內控管理對防控法人風險有著重要影響

在高校財務管理中，會出現各種各樣的管理風險，如：收入風險、債務風險、投資風險、合規風險等等，正是這種種風險，阻礙了高校財務管理的正常運行，而如何規避這些風險則成了高財務管理工作的重中之重。對高校財務管理實行內控管理，可以很好的杜絕這些風險，將風險存在的可能性降低到最小。因此，可以毫不夸大的說，高校財務內控管理對高校防控法人風險具有不可忽略的最重意義。

（三）有利于高校辦學體質改革，推動高校的可持續發展

目前，我國現有的高校辦學體質大多存在著計劃主義的色彩，這與長期以前我國的計劃經濟有著密不可分的關系。但是隨著社會的發展，這種辦學體質已經不能適應時代的發展了，加強高校財務的內控管理，可以實現固有資產的透明化管理，同時也有利于高效財務的實現，實現我國高校的可持續發展。

二、高校財務內控管理的現狀及其問題分析

當前我國的高校財務管理工作取得很大的進步，但是人才存在各種各樣的問題，正是這些問題阻礙了我國高校的正常運行。下面筆者根據本校財務管理工作的實際情況，對我國當下高校財務管理中存在的問題進行簡要分析。

（一）科學理財、法制財務的觀念未能夠深入人心

這個問題不僅僅在公司企業財務管理中存在，在高校財務管理中也依舊存在。正是這種不健全的理念，導致了當下高校大部分人普遍存著“財務內控管理是財務部門的事，其他部門只管用錢”的觀念，也正是由于這種不健全的財務觀念導致了學校財務管理的控制制度流于形式，失去了財務內控應有的剛性和嚴肅性。

（二）預算控制缺乏剛性

在我國現有的高校財務管理制度下，財務部門在制定預算后，并不能做到對預算的全稱監控，無法對預算的實際實施情況進行考核評價。同時，使用預算的部門執行情況和預算情況還存在著明顯的不同步現象。甚至在財務預算的使用過程中出現了不少部門肆意更改預算的原有用途和使用方向，導致了預算的增加甚至是轉移。然后財務部門也沒法做到嚴格控制和及時反饋，學校預算的權威性遭到了極大的挑戰，這從財務的使用全局來看，是極為不利的，因為你無法確保財務支出的實際運行情況，換句話說就是對財務的預算缺乏剛性。

（三）收支行為不夠規范

在高校財務管理中，最常見也是最不可避免的問題就是總會出現部分收支不夠規范。如高校中的一些二級或三級部門、院系的收支情況不夠明確；對教學研究經費的使用情況還存在著各種各樣的問題，不合理使用等等。再比如一些項目沒有經過專門的負責人審批就可以收入學校賬單的等等，這些問題可能在平時看來都是些小問題，但是從長久得了高度來看，會造成財務管理的腐敗，對高校甚至是社會都會造成嚴重的影響。

（四）對高校財務管理的制度流于形式

我國自古以來就是一個人情社會，做什么事也總是人情大于法律。在高校的財務管理中也存在這樣的問題，不少領導濫用高校的財務去滿足個人的私欲。甚至在一些小的資金預算審批上根本不需要領導簽字就可以直接使用，把學校規定的財務管理制度當成了形式，不利于財務的科學化管理。

（五）財務監督力度不夠

任何一項事情的運行沒有組織相對的一套監督方案是很難進行下去的。在高校的財務問題上，很多人就沒有注意到這一點，把高校的財務管理當成對某一固定資產的使用管理，并沒有貫穿資本運用的全部過程。近些年，隨著國家對高校投資的增加，很多高校把對財務管理的重點也都放在了如何去進行投資這個點上，完全忽略了資本的全方位監督使用問題，這也是導致上述問題存在的最根本最直接的原因。

三、優化高校財務內控管理的措施

上述的問題，不僅僅是我校財務管理中存在的問題，更是當下我國大部分高校普遍存在的問題，如何解決這些問題，實現高校財務的內控管理是每個財務管理者心中的夢。下面筆者就如何優化高校財務內控管理，提出了自己的見解，希望能夠為我校甚至是更多學校的財務內控管理提供參考。

（一）嚴格財會隊伍管理，規范崗位責權

內控管理又成內部控制管理，換而言之就是管理要從學校的內部人員入手。高校要首先加強對財務管理人員的道德教育，培養財務管理內部人員養成忠于職守、秉公辦事、廉潔自律、科學理財的良好品質；其次就是要培養財務管理人員的法律意識，堅決不鉆財務的法律空子，對待財務問題要秉持一顆富有正義的心，從自我運起抵制各種不良之風；最后高校要積極的對財務管理的相關隊伍進行建設，設立明確的財務管理崗位責任制度，一方面讓財務管理人員在各自的崗位上各司其職，有利于管理。另一方面，這種責任義務明確的規章制度也能很好的避免財務管理中濫用職權的問題，有利于財務管理的良性循環。與此同時，高校對財務人員的管理可以采取恩威并施的原則，在工作上要求絕對的嚴謹，并給予一定的管理獎懲制度，加強財務管理人員的工作積極性，提高財務管理內部控制的效率。

（二）嚴格財務預算約束，規范資源配置

在高校的財務管理中，預算的管理一直是財務管理的核心，所以對財務的內控管理，實則就是對高校預算的內控管理。在實際的情況中，高校務必要加強自身的預算管理。在秉持科學化的管理條件下，以實現資源利用最大化為根本目的，以實現高校長期發展為首要目標，以“量入為出、收支平衡、統籌兼顧、層次分明、節儉第一”為基本原則，對高校的預算情況進行全方位審核，對一些違背上述原則的預算項目要給予及時的制止或者重新規劃，以確保高校預算管理的科學性與準確性，用最有效的學校資源去發揮出它最大化的社會價值。

（三）嚴格業務流程控制，規范財務行為

針對上述中提到的高校財務管理中出現的各種各樣不規范的事情以及高校財務管理管理流于形式的問題，筆者認為，建立嚴格的業務流程控制方案是最根本的解決方案，也是比較切合實際的方案。關于嚴格的業務控制，必須要從以下幾點來進行：

1.首先必須嚴格遵守先預算后列支的業務流程；

2.相關的財務審核人員在對賬單進行審批時，務必要確保發票的標準性與預算的合理性；

3.資金審批過后，賬單要交由上級部門進行等級審核；

4.財務部門合理負責人員要各盡其職，做好自己分內的工作，按照學校財務管理的規章制度行事，務必要遵守嚴格辦公的原則，對出現濫用發票報銷、不清楚項目花銷等等要給予徹查。

5.凡違規預算或者預算超支，就算有明確的發票開銷，也不應該給予全額的報銷，對預算內的部分給予報銷，超過部分自行辦理，從源頭上杜絕開假發票賺取差額的行為。

在工作中財務管理人員要秉持“不拿公家一針一線”的原則，嚴格遵守實事求是的原則，拒絕弄虛作假，不搞那些表面工作，遵守學校的規章制度，只有這樣，才能確保高校財務管理的正常運行。

（四）借鑒財務管理優秀案例，促進高校現有財務管理的完善

在高校的財務管理中，很多問題可能都是第一次遇到，如果靠自己去摸索可能需要不必要的人力物力投入，這時我們不妨借鑒他?；蛘呱鐣渌袠I的財務管理成功案例，找到其管理成功點，并結合自己的實際情況合理改進，這不僅大大完善了現有的財務管理方案，也節約了不必要的投入，節約了高校財務支出，和新時期廉潔主義不謀而合。

（五）嚴格會計核算監督，規范賬務處理

在財務管理中，會計核算一直是一個不了忽略的環節，也是檢驗財務管理準確性的重要步驟。在高校資本管理過程中，有關的財務管理人員要能夠準確的對學校經濟活動的各個環節的資金運作、會計基礎 規范等方面進行監督檢查。也只有這樣，才能實現高校財務管理的科學性與準確性，也只有這樣，才能實現資本利用的最大化。這就要求財務監管部門要能夠正確的掌握財務運行的各個環節，利用相關的法律、法規、制度去履行自己的職業。在實際的財務管理過程中，會計監督合算可能會涉及到學校的一些內部事務，這就需要高校務必要賦予財務監督部門絕對的執行權利，對一些違規的財務事件以及相關的人員進行嚴厲的處分。必要時，高校的財務監督可以采取匿名信或者全名監督的方式，一方面實現了高校財務的透明化，有利于監督；另一方面，這種全名參與的財務監督制度更能確保項目預算的合理性，為高校的項目投資集思廣益，便于找到最優化的執行方案。

四、結語

綜上所述，在高速發展的今天，高校財務管理面臨著前所未有的挑戰。高校財務管理的改革可以說是任重而道遠，需要高校和每個財務管理人員的共同努力。在實際的管理過程中，無論是高校還是相關的財務管理人員，務必要有一顆積極進取的心，保持公正、廉潔的工作態度，共同探索財務內控管理新對策，不斷優化現有財務內控管理，為實現我國高校財務管理向資源節約型、管理規范型、環境友好型的方向發展而努力。

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作者簡介：

蒙曉雅（1982-），女，漢族，海南省定安縣人，本科，海南經貿職業技術學院講師，研究方向：財務管理。